Возмещение налога на доходы физических лиц

Возврат НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной прямой налог, который выплачивается физическими лицами Российской Федерации. Он рассчитывается на основе совокупного дохода физических лиц за вычетом подтверждённых документально расходов, согласно действующему законодательству.

Кто имеет право производить возврат НДФЛ

Возврат НДФЛ возможен по социальным и имущественным налоговым вычетам. Проще говоря, если физическое лицо несет расходы определенного рода, то подоходный налог на его доход уменьшается.

Прежде всего необходимо выяснить, за что вы сможете по законодательству требовать возмещение НДФЛ. Итак, право на возврат налога на доходы имеют:

  1. Владельцы жилья. В данном случае это может быть дом, квартира, комната. Налогоплательщик имеет право воспользоваться вычетом в размере до 2 000 000 рублей.
  2. Ипотечный заемщик. В этом случае физическое лицо имеет право на возмещение уплаченного подоходного налога с процентов, которые были выплачены банку по ипотечному кредиту, но не более 3 000 000 рублей. Также сюда можно отнести рефинансирование первичного кредита, но только после 1 января 2010 года;
  3. Физическое лицо, которое оплатило лечение. Возмещение возможно только для собственно физического лица, его супруги (-а) и детей, возрастом до 18 лет, и родителей.
  4. Граждане, которые платят за обучение. В данном случае возврат возможен только для самих заявителей и их детей до 24 лет. Необходимо также учитывать, что возмещение за обучение ребенка не может превышать 50 000 рублей, при этом за собственное обучение можно вернуть до 120 000 рублей.
  5. Физические лица, которые платят по договору в Пенсионный фонд РФ взносы в свою пользу или пользу родителей, супруги (-а) и детей-инвалидов.

К содержанию

Как заполнить декларацию для возврата НДФЛ при покупке квартиры: Пример

Что необходимо для возврата

Для получения возврата НДФЛ нужно собрать определенные документы (о них мы напишем ниже) и подать декларацию по НДФЛ.

Перечень документов, которые необходимы для подачи заявления о возмещении:

Бланк заявления на возврат НДФЛ

Пример заявления на возврат НДФЛ

Сроки возмещения

На протяжении трех месяцев после того, как вы подали все соответствующие документы, налоговой инспекцией проводится камеральная проверка. По истечении данного периода времени ФНС РФ должна письменно уведомить вас о принятии решения о возмещении налога на доход физлиц или об отказе на основе выявленных сведений.

В случае предоставления возмещения НДФЛ налогоплательщик должен написать заявление о предоставлении ему суммы излишне уплаченного налога.

По законодательству, возврат осуществляется в течение одного месяца после получения налоговым органом такого заявления.

Проведя несложные подсчеты, можно определить, что максимальный срок получения возврата налога составляет 4 месяца. Но на практике все оказывается значительно медленнее. Бывали случаи, что процедура затягивалась на период до 12, а то и 18 месяцев.

Свидетельство ИНН

Основные проблемы

Ниже перечислены наиболее часто возникающие моменты, из-за которых возмещение НДФЛ значительно затягивается по времени:

  • Наиболее характерной ошибкой является неправильное заполнение декларации 3-НДФЛ. В этом случае ФНС посылает запрос на исправление данных, что, естественно, занимает определенное время.
  • Предоставление неполного пакета документов. Кроме основных, налоговая инспекция иногда требует и дополнительные документы.
  • Отсутствие документации, которая подтверждает расходы заявителя, или ошибки в ней.
  • Ошибка в заявлении на налоговый вычет.
  • Потеря документа в налоговой инспекции.
  • Невозможность передачи денежных средств из-за ошибки в реквизитах, указанных налогоплательщиком.
  • Способы возврата

    Существует два способа возмещения подоходного налога, в зависимости от того, за какой период происходит выплата. Если выплата осуществляется за прошедшие годы, то сумма возврата перечисляется на расчетный счет заявителя в банке или на сберкнижку. В случае, когда выплата идет за текущий год, органы налоговой инспекции уведомляют работодателя заявителя о его праве на имущественный вычет.

    НДФЛ может не выплачиваться с текущих налоговых взносов заработной платы до того момента, пока вся сумма имущественного вычета не будет учтена.

    Срок подачи заявления на возврат

    Есть некоторые ограничения в сроках подачи бланка заявления на возврат НДФЛ. Крайний срок подачи такого заявления равен трем годам. Проще говоря, подавать заявление можно на период трехлетней давности. Но при этом существует возможность добиться выплаты переплаченной вами суммы в суде.

    Возврат НДФЛ за лечение и обучение: Видео

    ipinform.ru

    Возмещение налога на доходы физических лиц

    Налоговый
    советник ъ

    Налоговая декларация 3-НДФЛ
    ( + )
    Возврат подоходного налога в любом регионе России

    Контакты

    Главная > Услуги > Возврат подоходного налога

    Возврат подоходного налога (НДФЛ)

    Важно! При возврате подоходного налога ключевым фактором является правильное взаимодействие с налоговой инспекцией, а не заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ и заявлений. Необходимо знание своих прав и полная формализация процесса. В этом мы помогаем нашим клиентам вернуть налог в минимальные сроки на основе синтеза бухгалтерских, финансовых и юридических компетенций.

    1. Экономите время на заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ и заявлений

    2. Бережете нервы в общении с инспекцией

    3. Выигрываете у инфляции 2-3% от суммы (посчитать)

    Мы помогли вернуть
    30 74 8 577 руб
    налога на доходы граждан

    13% от суммы процентов

    15600 руб в год,
    дорогостоящее лечение – 13%

    15600 руб в год

    до 25% удержанного налога за год

    Возврат подоходного налога (налога на доходы физических лиц) по ставке 13% возможен по имущественным и социальным налоговым вычетам. Это означает, что если налогоплательщик понес определенные расходы, то частично его доход освобождается от подоходного налога. В таком случае подается налоговая декларация 3-НДФЛ по итогам года или нескольких лет, и заявляется налог к возврату из бюджета РФ.

    Декларация 3-НДФЛ за 2016 год для возврата подоходного налога может быть подана не позднее 31.09.2017. Декларация проверяется 3 месяца, после чего истекает срок 3 года для возврата налога инспекцией (возврат возможен только решением суда). С нашей помощью можно успеть подать все документы до 31.12.2017, иначе наиболее вероятен отказ в возврате налога. После пропуска срока 3 года на возврат налога возможен только решением суда в редких случаях.

    Возврат подоходного налога (НДФЛ) требует:

    Подтверждающие документы, список которых может расширятся в зависимости от ситуации;

    Заявление на налоговый вычет (имущественный или социальный);

    Заявление на возврат подоходного налога на счет налогоплательщика;

    Формализацию всех этапов взаимодействия с налоговой инспекцией для защиты своих прав.

    Основные трудности при возврате подоходного налога

    Ошибки в налоговой декларации 3-НДФЛ (требуется корректировка).

    Подача неполного комплекта документов.

    Сложности подтверждения расходов.

    Неточности в заявлении на налоговый вычет (наиболее сложные формулировки возникают по имущественному вычету вместе с ипотекой и при наличии совместной собственности).

    Потеря документа в налоговой инспекции (встречается редко, но бывает).

    Заявление на возврат подоходного налога не может быть исполнено из-за неподходящих реквизитов банка.

    Срок возврата подоходного налога. После подачи документов проводится камеральная (невыездная) налоговая проверка, которая длится 3 месяца со дня представления налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 2 статьи 88 НК РФ). По истечении данного периода налоговая инспекция обязана направить письменное уведомление о проведенной проверке декларации и предоставлении либо отказе в предоставлении налоговых вычетов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению в течение 1 месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 статьи 78 НК РФ), но не ранее, чем с момента завершения проверки (на практике).

    Таким образом, минимальный срок возврата подоходного налога составляет 4 месяца. Но на практике из-за ошибок в декларации или из-за несвоевременных действий, а также задержек со стороны налоговой инспекции срок возврата может увеличиваться до 6-8 месяцев, а иногда до 10-12 месяцев.

    Внимание! Если возврат подоходного налога осуществляется с нарушением срока, то налоговым органом на сумму, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования Центрального банка РФ (п. 10 статьи 78 НК РФ). Чтобы затребовать пени, необходимо соблюдение ряда формальностей.

    Обладая длительным опытом содействия в этом вопросе, мы знаем как обеспечить возврат подоходного налога в минимальные сроки. Подробнее.

    www.nalog0.ru

    Социальный налоговый вычет

    Налоговый вычет – это фиксированная сумма, уменьшающая размер доходов, подлежащих налогообложению или возврат части уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с произведенными расходами на покупку квартиры, оплату обучения и т.д.).

    Эта льгота может применяться к физическим лицам (гражданам России), уплачивающим подоходный налог 13%.

    Социальный налоговый вычет – это право налогоплательщика уменьшить размер облагаемой подоходным налогом зарплаты и других выплат на сумму понесенных затрат на лечение, обучение или благотворительность.

    В каких случаях предоставляется социальный налоговый вычет

    Согласно статья 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются при осуществленных затратах на:

    негосударственное пенсионное обеспечение (НПФ).

    Социальный вычет на благотворительность

    Социальный вычет на благотворительность позволяет возместить расходы на благотворительные цели.

    При этом сумма данного вида вычета не должна превышать 25% от доходов налогоплательщика.

    Остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

    Чтобы воспользоваться вычетом, физическое лицо должно иметь статус налогового резидента, то есть фактически находиться в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода (календарного года), в котором были произведены расходы на благотворительность (п. 2 ст. 219 НК РФ).

    Подтверждающие документы

    Перечень документов законодательством РФ не установлен.

    Для подтверждения права на рассматриваемый налоговый вычет можно представить:

    платежные документы: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета и т.п.;

    договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи и т.п. Кроме того, в качестве приложения к договору должен быть акт приема-передачи пожертвования;

    документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности);

    справка о доходах по форме 2-НДФЛ по окончании налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность. Справку следует получить у налогового агента (агентов), от которого были получены доходы, облагаемые по ставке 13%.

    Социальный вычет на обучение

    Социальный налоговый вычет на обучение позволяет вернуть деньги, потраченные на собственное образование, учебу детей (либо подопечных), братьев и сестер.

    Условия для получения социального вычета на обучение

    Существует ряд условий для получения данного вида налогового возмещения.

    Самым главным условием является обязательная уплата НДФЛ.

    Кроме этого, условиями предоставления вычета на обучение являются (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

    обучение проводится в образовательных учреждениях;

    у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения;

    наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом все платежные документы за обучение должны быть оформлены на лицо, которое впоследствии будет получать налоговый вычет.

    Отметим, что за свое собственное обучение можно получить вычет при любой форме обучения, а чтобы вернуть деньги за обучение детей, братьев, сестер и подопечных они должны находиться только на очной форме обучения.

    В противном случае, деньги возместить не получится.

    Важным моментом также является то, что для получения социального вычета за обучение ребенка (подопечного, брата, сестры), его возраст не должен превышать 24 года.

    Размер социального вычета на обучение

    Размер социального вычета на обучение зависит от следующих факторов:

    сумма НДФЛ, уплаченного за год, так как размер налогового возмещения не может быть больше этой суммы;

    размер расходов на обучение, так сумму вычета за обучение определяют, как 13% от суммы затрат на учебу.

    Так, например, максимальная сумма затрат за свое обучение, а также за учебу брата или сестры по закону составляет 120 000 рублей.

    Таким образом, максимальный размер налогового вычета за обучение составит 120 000*13%= 15 600 рублей.

    Размер социального налогового вычета за обучение ребенка (подопечного) тоже лимитирован законом.

    В этом случае, сумма, принимаемая к возмещению – 50 000 рублей.

    Это значит, что за каждого ребенка либо подопечного получится вернуть 50 000*13%=6 500 рублей.

    Отметим, что можно одновременно получить социальный налоговый вычет за собственное обучение и обучение ребенка.

    Социальный вычет на лечение

    Социальный налоговый вычет на лечение позволяет возместить расходы на медицинские услуги и медикаменты, потраченные в процессе лечения.

    При этом социальный налоговый вычет на лечение можно получить не только за свое лечение, но и за медицинские услуги, оказанные детям (только до достижения 18 лет), родителям, а также супругу/супруге.

    Чтобы получить данный вид вычета, физическое лицо должно иметь официальный заработок и платить подоходный налог.

    Кроме того, должны быть выполнены следующие условия:

    · лечебное учреждение должно обладать лицензией;

    · произведенное лечение должно входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства №201.

    · должны быть в наличии документы, подтверждающие оплату лечения.

    Как получить социальный налоговый вычет

    Для получения социального налогового вычета можно либо обратиться в налоговую инспекцию, либо к своему работодателю.

    При получении возмещения через налоговую инспекцию сумма социального налогового вычета будет возвращена сразу целиком.

    При получении вычета через работодателя деньги будут возвращены частями ежемесячно.

    То есть из заработной платы не будут удерживать подоходный налог до достижения максимально возможного вычета.

    Отметим, что можно воспользоваться своим правом на вычет за последние три года, то есть в 2017 году можно получить социальный вычет за 2016, 2015, 2014 годы.

    Получение социального вычета по НДФЛ в налоговой инспекции

    Для получения социального вычета по НДФЛ в налоговой инспекции, надо подавать документы по окончании года, в котором были произведены расходы.

    Список необходимых документов для получения социального налогового вычета через ИФНС будет таким:

    декларация по форме 3-НДФЛ;

    справка с места работы по форме 2-НДФЛ;

    заявление на социальный вычет;

    платежные документы с медицинским либо образовательным учреждением, которые подтверждают произведенные расходы;

    договор с соответствующим учреждением.

    Кроме этого, в случае получения социального налогового вычета на лечение обязательно наличие справки об оплате медицинских услуг.

    Если планируется получить налоговое возмещение за кого-то из родных (дети, супруги, родители), то следует приложить к остальным документам копию свидетельства о рождении либо копию свидетельства о браке.

    При этом в справке по форме 2-НДФЛ в зависимости от вида социального вычета (вычета на обычное лечение, на дорогостоящее лечение, на обучение ребенка и т.д.) в справке проставляется соответствующий код социального налогового вычета.

    Например, код 203 указывается при получении социального вычета за обучение ребенка.

    После того, как собран пакет документов, надо сдать собранные документы в ИФНС и дождаться решения налогового инспектора.

    При этом в заявлении на получение вычета необходимо указать банковские реквизиты.

    Таким образом, чтобы получить социальный вычет через работодателя необходимо:

    написать в ИФНС заявление для получения уведомления, подтверждающего право на вычет;

    примерно через месяц забрать уведомление на социальный налоговый вычет;

    написать заявление работодателю на получение социального вычета (приложить к нему уведомление).

    Получение социального вычета по НДФЛ у работодателя

    Чтобы оформить социальный налоговый вычет по месту работы, необходимо подготовить пакет документов.

    Сначала в Федеральной налоговой службе (ФНС) по месту жительства надо оформить заявление на получение документа, подтверждающего право на соответствующую льготу.

    К заявлению следует приложить документы, которые подтверждают расходы на обучение или лечение (договоры, назначения врача, квитанции об оплате и т.п.).

    Срок рассмотрения заявки в ФНС – 30 календарных дней, после чего будет выдан соответствующий документ.

    Далее, необходимо написать заявление налоговому агенту (работодателю), к которому следует приложить копию документа, подтверждающего право на налоговый вычет из ФНС.

    После этого работодатель обязан уменьшить базу налогообложения на соответствующую сумму.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    www.audit-it.ru

    Налог на доходы физических лиц

    • Налоги и налоговая система
    • Налоговый кодекс Российской Федерации
    • Налоговые органы
    • Налоговые проверки
    • Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
    • Налоговое администрирование и налоговый контроль
    • Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

      Взимание налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

      Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

      • лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
      • лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
      • Таким образом, налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству. Любой гражданин России или иностранный гражданин, а также лица без гражданства, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, являются налоговыми резидентами РФ. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

        Для указанных групп налогоплательщиков предусмотрены разные налоговые ставки.

        Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:

      • от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;
      • от источников в Российской Федерации — для нерезидентов.
      • Статьей 208 НК России определен перечень доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и от источников за рубежом, обозначены четкие критерии, отражающие виды этих доходов. К таким доходам относится заработная плата и другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, а также от использования имущества (например, доход от сдачи имущества в аренду), дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т. д.

        Доход, полученный от источника в России, облагается подоходным налогом как у резидентов, так и у нерезидентов.

        Доходы, полученные физическими лицами в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитаваются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату получения доходов.

        При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг или имущественных прав) в их стоимость включаются косвенные налоги.

        Материальная выгода

        С 1997 года в российское налоговое законодательство вошло понятие материальная выгода.

        Так, в соответствии со статьей 212 НК Российской Федерации доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды являются:

        1. доход, полученный физическим лицом от покупки товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, на льготных условиях (например, со скидкой).

        Налогом облагается разница между стоимостью товаров (работ, услуг), по которой они обычно продаются сторонним покупателям, и ценой, по которой они реализованы физическому лицу.

        2. экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

      • a. материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории России, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
      • b. материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;
      • c. материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.
      • Материальная выгода, указанная в пунктах b и с, освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета.

        Во всех остальных случаях материальная выгода возникает, если физическое лицо получило беспроцентный займ (кредит) или сумма процентов, которую оно должно уплатить по займу (кредиту), меньше:

      • 2/3 ставки рефинансирования Банка России — по рублевым займам;
      • 9% годовых — по займам в иностранной валюте.
      • Налогом облагается разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам), или 9% годовых (по валютным займам), и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

        3. доход от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. Налогом облагается положительная сумма разницы между рыночной стоимостью ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок и ценой их приобретения.

        Законодательно утверждено понятие даты получения дохода физическими лицами. В соответствии со статьей 223 НК датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

        По остальным видам доходов датой их получения считается день выплаты, включая перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках, а также день получения дохода в натуральном выражении, день уплаты процентов по заемным средствам и день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг — при получении дохода в виде материальной выгоды.

        Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

        Доходы, не подлежащие налогообложению

        Перечень доходов, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:

      • государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
      • пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством и законодательством субъектов Федерации;
      • все виды установленных законодательством России, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья, увольнением работников, исполнением трудовых обязанностей ит. д.;
      • алименты, получаемые налогоплательщиками;
      • суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в России, а также премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню, утверждаемому Правительством России;
      • единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые:
        • в связи со стихийными бедствиями или иными чрезвычайными обстоятельствами;
        • работнику (в т. ч. бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию);
        • в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи от благотворительных организаций;
        • малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде адресной социальной помощи;
        • пострадавшим, а также членам семей лиц, погибших от террористических актов на территории России;
        • при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
        • стипендии;
        • доходы физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, полученные от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более;
        • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
        • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;
        • доходы, не превышающие 4000 рублей за налоговый период по каждому из следующих оснований:
        • стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей;
        • стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
        • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
        • возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
        • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
        • помощь и подарки, предоставляемые ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, в части, не превышающей 10000 рублей за налоговый период;
        • средства материнского (семейного) капитала;
        • взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений, а также взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12000 рублей в год на каждого работника;
        • частичная компенсация родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях дошкольного образования;
        • другие доходы.
        • Налоговые ставки

          С 2001 года действует единая, независимая от размера дохода, 13 процентная ставка налога.

          По ставке 9% облагаются:

        • доходы, полученные российскими налоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
        • доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
        • Ставка 30% применяется ко всем доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка установлена в размере 15%.

          Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

          • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 рублей;
          • материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств;
          • процентов по банковским вкладам (с разницы между полученными процентами по вкладу и суммой, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 пунктов в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам, и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте).
          • Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

            Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов. Налоговые вычеты подразделяются на:

          • стандартные;
          • социальные;
          • имущественные;
          • профессиональные.
          • Стандартные налоговые вычеты. К ним относятся:

          • необлагаемый минимум для налогоплательщика;
          • скидки на детей, иждивенцев и т. д.
          • Величина стандартных вычетов непосредственно не связана с фактическими расходами налогоплательщика. Они предоставляются всем налогоплательщикам и определяются в фиксированных абсолютных суммах.

            Налоговым кодексом России предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты:

            в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.

            Эта льгота распространяется на инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, получивших заболевания, инвалидность, связанные с ликвидацией последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также на лиц, принимавших участие в ликвидации последствий данной аварии, аварии на ПО «Маяк», в 1988-1990 гг. в работах по объекту «Укрытие», в испытаниях ядерного оружия и т.д.

            в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Данной льготой могут воспользоваться следующие категории физических лиц:

            • имеющие определенные заслуги перед страной и отмеченные наградами (Герой СССР, Герой России, награжденные орденом Славы трех степеней);
            • участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава;
            • инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;
            • бывшие узники концлагерей в период Второй мировой войны;
            • воины-интернационалисты и некоторые другие категории физических лиц.
            • в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются всем налогоплательщикам, не получающим стандартные налоговые вычеты, рассмотренные выше.

              Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40000 рублей.

              в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщикам, являющимся родителями, опекунами, попечителями, приемными родителями — на каждого ребенка.

              Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280000 рублей.

              Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет у каждого из родителей и (или) супругов, опекунов, попечителей и приемных родителей.

              Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям вычеты предоставляются в двойном размере. Налоговый вычет также удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребен- ком-инвалидом и если учащийся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

              Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей, являющимся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты (копия свидетельства о рождении ребенка, справка из учебного заведения, в котором ребенок обучается на дневной форме и т. д.).

              Если налогоплательщик имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется максимальный из них. Исключение составляет вычет на детей — он предоставляется независимо от других вычетов.

              Если физическое лицо работает в организации не с начала года, то вычеты предоставляются с учетом дохода, который оно получило по прежнему месту работы. При этом работник должен представить с предыдущего места работы справку о доходах по специальной форме.

              В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных статьей 218 НК России.

              Социальные налоговые вычеты предоставляются в соответствии со статьей 219 НК России и позволяют уменьшить налоговую базу на суммы денежных средств, перечисленных налогоплательщиками:

              • на благотворительные цели;
              • на оплату обучения;
              • на оплату медицинских услуг;
              • пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения;
              • дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

              К расходам на благотворительные цели относятся суммы денежной помощи, перечисляемые налогоплательщиками организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета. Налоговая база уменьшается на общую сумму фактически произведенных расходов, но не более чем на 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде. Данный вычет предоставляется налоговыми органами при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

              Социальный вычет на обучение предоставляется:

              • налогоплательщику, оплачивающему свое обучение в образовательных учреждениях;
              • налогоплательщикам-родителям за обучение детей в возрасте до 24 лет на очной форме в образовательных учреждениях (в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей).
              • Вычет на образование предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении при наличии у этого образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также при условии представления налогоплательщиком подтверждающих документов.

                Налогоплательщик может уменьшать свой доход на суммы, потраченные для оплаты своего лечения или лечения членов семьи: супруга (супруги), родителей и детей (в возрасте до 18 лет) в платных медицинских учреждениях. В сумму этих расходов также входит стоимость лекарств, назначенных лечащим врачом и купленных налогоплательщиком за счет собственных средств.

                Для получения вычета нужно, чтобы услуги по лечению оказывало российское медицинское учреждение, имеющее лицензию. Кроме того, эти услуги и купленные медикаменты должны входить в перечень, утвержденный Правительством России.

                Социальные налоговые вычеты (за исключением вычетов на благотворительные цели, расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не могут превышать 120000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

                В течение налогового периода налоговая база подлежит уменьшению на имущественные налоговые вычеты если:

                1. налогоплательщик в течение года:

              • продавал жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе;
              • продавал иное имущество.
              • При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе вычет предоставляется в размере:

              • 1 млн. рублей — если налогоплательщик владел имуществом менее трех лет;
              • дохода, полученного от продажи имущества — если налогоплательщик владел им более трех лет.
              • При продаже иного имущества вычет предоставляется, если:

              • налогоплательщик владел имуществом менее трех лет — в сумме 250000 рублей,
              • налогоплательщик владел имуществом более трех лет — в полной сумме дохода, полученного от его продажи.
              • Вместо использования данного вычета налогоплательщик может уменьшить доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества (за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг).

                Если имущество находилось в общей долевой собственности нескольких налогоплательщиков, имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, если в общей совместной собственности — по договоренности между ними.

                В случае изъятия у налогоплательщика земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере выкупной стоимости указанного имущества.

                2. налогоплательщик в течение года фактически производил расходы:

              • на новое строительство либо приобретение на российской территории жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
              • на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение данных видов имущества;
              • на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории России, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение данных видов имущества.
              • Размер вычета ограничен суммой 2000000 рублей (без учета сумм, направленных на погашение процентов по займам (кредитам), полученным на эти цели).

                Указанный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

                Повторное предоставление налогоплательщикам этого вычета не допускается.

                Если в календарном году вычет не может быть использован полностью, то остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

                3. Налоговая база подлежит уменьшению на профессиональные налоговые вычеты для следующих налогоплательщиков:

              • осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей и занимающихся частной практикой, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (либо 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности);
              • получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
              • получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы в сумме фактически подтвержденных и документально произведенных расходов, либо в пределах законодательно закрепленных нормативов.
              • Порядок исчисления и уплаты Организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей (налоговые агенты), выплачивающие физическим лицам доходы, несут обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога.

                Исчисление и удержание налога налоговыми агентами производится нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого месяца с зачетом ранее удержанной суммы, но без учета доходов, полученных этими лицами от других налоговых агентов и удержанных ими налогов.

                Организации (в том числе филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет) обязаны перечислять в бюджет суммы налога, исчисленного и удержанного из доходов налогоплательщиков не позднее дня фактического получения в банке средств на оплату труда, либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке причитающихся налогоплательщикам сумм. Организации, выплачивающие доходы налогоплательщикам из наличной денежной выручки от реализации товаров (работ, услуг) или в натуральной форме, а также не имеющие счета в банке, перечисляют в бюджет исчисленную сумму налога не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты доходов налогоплательщикам.

                Налоговые агенты обязаны представлять налоговым органам по месту своего нахождения сведения о суммах выплаченных физическим лицам доходов, а также о суммах исчисленного и удержанного налога с указанием адресов постоянного местожительства этих лиц — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Такие сведения представляются один раз по окончании года на всех налогоплательщиков, которым выплачен доход. Указанные сведения пересылаются в налоговые органы по месту постоянного жительства получателей доходов, и налоговые органы учитывают их при проверке предоставляемых физическими лицами деклараций.

                Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

                В соответствие со ст. 227 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, обязаны в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления такого дохода представить в налоговые органы налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем календарном году.

                Исчисление суммы авансовых платежей за текущий налоговый период производится налоговым органом, исходя из суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

                Уплата авансовых платежей осуществляется на основе налоговых уведомлений в следующие сроки:

              • за январь-июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере Уг годовой суммы авансовых платежей;
              • за июль-сентябрь — не позднее 15 октября в размере % годовой суммы авансовых платежей;
              • за октябрь-декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере % годовой суммы авансовых платежей.
              • По итогам года делается уточненный расчет налога, предоставляется налоговая декларация в налоговый орган по месту регистрации.

                Доход, попадающий под обложение налогом, рассчитывается по следующей формуле:

                СНД = ВД — Р, где СНД — налогооблагаемый доход

              • ВД — валовый доход
              • Р — сумма расходов, связанных с получением дохода.
              • В соответствие со ст. 228 НК в отдельную категорию налогоплательщиков выделяются налогоплательщики — физические лица, получающие доходы:

              • от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав;
              • на основе заключенных договоров гражданско-правового характера (договора найма или аренды имущества);
              • от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.
              • Доход этих категорий налогоплательщиков считается по той же формуле. Но в отличие от индивидуальных предпринимателей, такие налогоплательщики не могут воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. Вычет для данной категории предоставляется только в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

                Физические лица — налоговые резиденты России при получении доходов из-за рубежа, одновременно с налоговой декларацией представляют в налоговый орган справку от источника, выплатившего доходы.

                Декларирование доходов

                В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

                Согласно пункту 1 статьи 229 НК России, налоговую декларацию обязаны представить:

              • индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
              • физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (например, договорам найма или аренды);
              • физические лица, которые получали доходы от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности менее трех лет, и имущественных прав;
              • физические лица — налоговые резиденты России, получившие доходы от источников, находящихся за пределами России;
              • физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
              • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
              • физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
              • физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом России.
              • Остальные налогоплательщики могут подавать налоговую декларацию по желанию. Подача декларации является необходимой в том случае, если:

              • работодатель не в полном размере произвел полагающие стандартные налоговые вычеты;
              • данный налогоплательщик претендует на получение социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
              • Срок подачи налоговой декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным.

                Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

                www.grandars.ru

    Популярное:

    • Нерюнгри нотариус Нотариусы Нерюнгри Республики Якутия Почти любому человеку в жизни несколько раз необходимо обращаться к нотариусу. Нотариусы Нерюнгри Республики Якутия могут потребоваться при при наследовании , оформлении доверенности на вывоз детей , […]
    • Минимальный размер пособия по беременности и родам в 2018 Суммы детских пособий в 2018 году В соответствии с единым порядком индексации социальных выплат, утвержденным федеральным законом № 444-ФЗ от 19.12.2016 г., с 1 февраля 2018 года основные государственные пособия семьям с детьми будут […]
    • Как должны рассчитать при увольнении в рб В течение какого времени меня должны рассчитать при увольнении? Мария рассчитать должны в последний рабочий день полностью. Удачи вам. Поддерживаю свою коллегу. С Вами должны рассчитаться в последний Ваш рабочий день. Обратите Ваше […]
    • Кто правил 1816 года Николай Первый Николай I Романов Годы жизни: 1796–1855 Российский император (1825–1855 гг.). Царь Польский и великий князь Финляндский. Из династии Романовых. Третий сын императора Павла I и Марии Федоровны, дочери прусского принца […]
    • Похороны по всем правилам Похороны по всем правилам Правила хорошего тона → Современный кодекс правил этикета для мужчин Современный кодекс правил этикета для мужчин Поведение мужчин в обществе регулируется сводом правил этикета, которому на протяжении веков […]
    • Димитровград детское пособие Сбербанк России: дебетовые карты Дебетовые карты Сбербанка России – это тот продукт, который сегодня можно встретить в большинстве семей. Очень многие граждане нашей страны доверяют именно этому банку, а потому, и сотрудничать […]
    • Начисление пенсии женщин В отличие от некоторых других стран, в Российской Федерации возраст выхода на пенсию для мужчин и для женщин не одинаков. В соответствии с законодательством РФ женщины в нашей стране уходят на заслуженный отдых раньше мужчин несмотря на […]
    • Пример закона непротиворечия в логике Пример закона непротиворечия в логике Основные законы логики. Закон тождества. Закон непротиворечия. Закон исключенного третьего. Закон достаточного основания. Основные законы логики. В логике можно выделить четыре основных закона, […]