Расчет авансовых платежей налога на прибыль организаций пример

Тема 3.1. Налог на прибыль организаций

Оглавление

3.1.1. Методические указания

При решении задач по теме 3.1 следует руководствоваться положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

При расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. При этом доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ.

Приведем пример расчета налога на прибыль.

Пример 3.1.1. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате налогоплательщиком — российской организацией в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 100 тыс. руб.

В I квартале отчетного года организация получила выручку от реализации продукции — 3 540 тыс. руб. (в том числе НДС — 540 тыс. руб.). По данным бухгалтерского учета расходы на производство продукции составили 2000 тыс. руб. (в том числе: расходы на оплату труда — 500 тыс. руб.; представительские расходы — 125 тыс. руб.; взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников предприятия — 17 тыс. руб.).

В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме 1180 тыс. руб. (в том числе НДС — 180 тыс. руб.). Остаточная стоимость реализованного оборудования — 800 тыс. руб.

В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили 140 тыс. руб.; сумма расходов на оплату услуг банка — 4 тыс. руб.

В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации — 600 тыс. руб., также на расчетный счет поступила сумма арендной платы — 236 тыс. руб. (в том числе НДС — 36 тыс. руб.).

  • Сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты.
  • Налоговую базу по налогу на прибыль.
  • Сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года.
  • Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, — 100 тысяч рублей. Уплата авансовых платежей производится в следующие сроки: до 28 января — 100 тыс. рублей; до 28 февраля — 100 тыс. рублей; до 28 марта — 100 тыс. рублей.
  • Определим прибыль по данным налогового учета.
  • Прибыль по данным налогового учета = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных операций.

    Прибыль от реализации = Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав — Расходы, связанные с производством и реализацией.

    Доходы от реализации = Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) — НДС.

    При расчете налога на прибыль следует учесть, что ст. 251 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

    К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

  • материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
  • расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
  • суммы начисленной амортизации (ст. 256-259 НК РФ);
  • прочие расходы (ст. 264 НК РФ).
  • Следует учесть, что некоторые виды расходов нормируются для целей налогообложения. Так, например, норматив представительских расходов составляет 4 % от расходов на оплату труда, по расходам на добровольное медицинское страхование работников — 3 % от расходов на оплату труда. В нашем примере данные нормативы составят: 500 × 0,04 = 20 тыс. руб.; 500 × 0,03 = 15 тыс. руб.

    Таким образом, в составе расходов учтены сверхнормативные представительские расходы в сумме 105 тыс. руб. (125 — 20) и расходы на добровольное медицинское страхование работников в сумме 2 тыс. руб. (17 — 15 тыс. руб.). В целях налогового учета следует скорректировать расходы с учетом нормативов: 2000 — 105 — 2 = 1893 тыс. руб.

    Прибыль от реализации по данным налогового учета в нашем примере составляет:

    (3540 — 540 — 1893) +(1180 — 180 — 800) = 1307 тыс. рублей.

    Прибыль от внереализационных операций = внереализационные доходы — внереализационные расходы

  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ): 600 + (236 — 36) = 800 тыс. рублей;
  • внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): 140 + 4 = 144 тыс. рублей.
  • Прибыль от внереализационных операций в нашем примере составляет: 800 — 144 = 656 тыс. руб.

    Таким образом, прибыль по данным налогового учета составит: 1307+656=1963 тыс. рублей.

    При формировании налоговой базы из прибыли по данным налогового учета следует исключить прибыль (доходы), облагаемые по специальным ставкам. В нашем примере — доходы от долевого участия, полученные от российской организации в размере 600 тыс. рублей.

  • Налоговая база: 1 963 — 600 = 1 363 тыс. рублей.
  • Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности российской организации (удерживается у источника выплаты дохода — налогового агента):

    600 × 9 % / (100 % — 9 %) = 59,341 тыс. рублей.

    Сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль:

    1363 × 24 % = 327,12 тыс. рублей.

  • Сумма доплаты налога (до 28 апреля): 327,12 — 300 = 27,12 тыс. рублей.
  • 3.1.2. Задачи

    Задача 1

    Промышленное предприятие имеет следующие показатели деятельности по данным налогового учета за I квартал отчетного года (см. табл. 3.1.1).

    Продукция предприятия облагается НДС по ставке 18 %.

    В предыдущем налоговом периоде доходы от реализации по данным налогового учета составили: в I квартале — 3 450 тыс. руб.; во II квартале — 2 120 тыс. руб.; в III квартале — 3 330 тыс. руб.; в IV квартале — 2 800 тыс. руб.

    Определить: сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.

    Экономические показатели деятельности предприятия

    eos.ibi.spb.ru

    Налог на прибыль: пример расчета для чайников

    Статьи по теме

    Большинство вопросов у новых бухгалтеров вызывает налог на прибыль. Пример расчета для чайников покажет, как правильно рассчитать налог на прибыль? Рассмотрим, какие доходы и расходы стоит учитывать при расчете налога на прибыль, как правильно определить налоговую базу и какие ставки налога использовать?

    ВИП-доступ к журналу “Российский налоговый курьер” на 3 дня

    А вы являетесь плательщиком налога на прибыль?

    Для начала определим, что такое налог на прибыль и кто его платит?

    Налог на прибыль – это процент от разницы между доходами и расходами организации. Плательщиками являются все российские и иностранные юридические лица на общей системе налогообложения за исключением тех, которые применяют какой – либо специальный режим налогообложения.

    Налоговая база и ставки налога

    Теперь определим, что нам необходимо знать для того, чтобы рассмотреть пример расчета налога на прибыль для чайников.

    Это разница между доходами и расходами плательщика.

    Это ставка, по который вы будете считать налог на прибыль. Общая ставка налога на прибыль 20%:

  • 2% зачисляются в федеральный бюджет,
  • 18% — в бюджет региона.
  • Региональные власти имеют право снизить ставку налога в своей доле по отдельным видам деятельности, но не ниже 13,5 %.

    Существуют так же специальные ставки налога. Налог по таким ставкам уплачивают в федеральный бюджет в полном объеме.

    Каждый бухгалтер должен это знать!

    Как рассчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников на цифрах

    Мы выяснили, кто и по каким ставкам платит налог на прибыль, а теперь рассмотрим, как посчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников в этом поможет.

    Формула для расчета налога на прибыль выглядит следующим образом:

    Налог на прибыль = Налоговая база * 20%

    Доходы-Расходы = Налоговая база

    ООО «Аврора» получила доходов за год 10 000 000 рублей, расходы фирмы составили 8 600 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база равна 10 000 000 руб.- 8 600 000 руб.=1 400 000 руб. – с этой суммы и взимается налог на прибыль.

    Федеральный бюджет 2%

    1 400 000 руб. * 2% = 28 000 руб.

    Региональный бюджет 18% (или ставка, установленная местными органами власти, но не ниже 13,5%)

    1 400 000 руб. * 18% = 252 000 руб.

    Таким образом, налог на прибыль всего к уплате в бюджеты всех уровней составляет 280 000 рублей.

    Проверка: 1 400 000 руб. * 20% = 280 000 руб.

    В декларации по налогу на прибыль это будет выглядеть так:

    Будет полезно:

    Расходы при расчете налога, пример расчета налога на прибыль для чайников.

    Если с учетом доходов, как правило, не возникает проблем, то при учете расходов могут возникнуть вопросы.

    Давайте посмотрим какие расходы организация может учесть при расчете налога на прибыль. Расходы при этом должны быть экономически обоснованными, что необходимо будет доказать, если возникнут вопросы, а также должны быть правильно оформлены все первичные документы, на основании которых эти расходы учитываются.

    Считаем расходы: пример для чайников №2

    ООО «Аврора» является производителем текстиля. Давайте рассчитаем налог на прибыль за 1 квартал 2017 года при следующих данных:

    Организация реализовала продукции на 4 130 000 руб. (с НДС), получила процентный займ от партнеров на сумму 600 000 руб. Фирма получила на расчетный счет возврат выданного ранее займа в сумме 1 000 000 руб. и проценты за пользование займом в сумме 160 000 руб. Уплатила проценты за пользование займом в размере 25 000 рубй. Использовала во втором квартале сырья на сумму 300 000 руб. Зарплата рабочим выплачена в сумме 150 000 руб., страховые взносы уплачены в сумме 60 000 руб. Амортизация составила 45 000 руб. Убыток прошлого года в размере 240 000 руб. организация планирует учесть при расчете налога в 2016 году.

    Посчитаем доходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

    3 500 000 руб. + 160 000 руб. = 3 660 000 руб.

    3 500 000 руб. – это сумма реализации продукции без НДС, 160 000 руб. – это внереализационный доход, больше организация в доходы ничего не включает. Так как займы и кредиты доходом не являются.

    Посчитаем расходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

    25 000 руб. + 300 000 руб. + 150 000 руб. + 60 000 руб. + 45 000 руб. = 580 000 руб.

    Налоговая база составит:

    3 660 000 руб. – 580 000 руб. – 240 000 руб. = 2 840 000 руб.

    Весь доход минус расход и минус убыток прошлого года.

    Налог на прибыль к уплате за первый квартал 2016 года составит:

    2 840 000 руб. *20% = 568 000 руб., из них

    2 % это 56 800 руб. в федеральный бюджет

    18% это 511 200 руб. в бюджет региона

    Подведем итоги

    Налог на прибыль, пожалуй, самый сложный и интересный из всех налогов. Мы выяснили, как определить налоговую базу, какая ставка применяется и по какой формуле налог рассчитывается на примере расчета понятном даже для чайников.

    www.rnk.ru

    Налог на прибыль — расчеты и примеры для чайников

    Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ. Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения. Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.

    Определение налога, какие суммы им облагаются?

    Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам. То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия. Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

    Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

    Что понимается под доходами и расходами предприятия?

    Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку. Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль. В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

    Виды расходов

    Есть, так называемые, прямые расходы, которые связаны непосредственно с основной деятельностью предприятия. Это могут быть затраты на производство, на покупку сырья, выплата заработной платы, аренда помещения, в котором ведется производственная деятельность. При создании учетной политики организации, учредителями и бухгалтером самостоятельно прописываются те расходы, которые будут относиться к прямым расходам.

    Существуют также внереализационные расходы. Ими могут являться, например, судебные издержки. Есть также отдельные затраты, которые полностью исключаются из расходной части. К ним относятся:

  • Расчеты по суммам дивидендов;
  • Денежные средства, внесенные учредителями в качестве уставного капитала;
  • Проценты по кредитным расчетам;
  • Пени, штрафы, выставленные различными фондами и уплаченные организацией;
  • В расходы нельзя также включать предоплату за товары, или за услугу, которую фирма еще не получила. То есть, нет документального подтверждения;
  • Членские взносы, которые платятся добровольно в различные фонды;
  • Суммы, выделяемые на путевки для сотрудников, в том числе и для лечения;
  • Суммы, выделяемые для расчета за пользование спортивными площадками, залами.
  • На кого возложены обязательства по уплате?

    Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

    К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:

  • структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
  • предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
  • иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
  • иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.
  • Освобождение от уплаты налогов?

    Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:

  • физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
  • организации, применяющие такие режимы налогообложения, как: упрощенная система УСН, единый налог на вмененный доход ЕНВД, сельскохозяйственные предприятия;
  • фирмы, которые занимались подготовкой к проведению Олимпиады 2014 года в Сочи;
  • фирмы, которые выполняют работы по подготовке к проведению Мирового чемпионата 2018 года по футболу;
  • фирмы, которые являются организаторами игорного бизнеса;
  • фирмы, деятельность которых можно отнести к участникам проекта «Сколково».
  • В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

    Чтобы без проблем ликвидировать ООО с долгами, изучите нашу статью.

    Тут вы узнаете, что нужно делать при смене юридического адреса ООО?

    Чтобы получить налоговый вычет при покупке жилья, изучите эту статью.

    Порядок уплаты налога

    Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.

    Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
    Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.

    Каковы ставки налога на прибыль?

    Суммарная ставка данного налога составляет 20%. При расчете и уплате происходит деление на 18%, которые уплачиваются в Региональный бюджет. А также 2%, отчисления с которых идут в Федеральный бюджет страны.

    Обособленным видом дохода являются дивиденды, выплачиваемые учредителям. Они облагаются по ставке в 13%, отчисления полностью идут на пополнение Федерального бюджета. В отдельных регионах есть ряд отраслей, которые имеют право использовать пониженную ставку. Например:

  • ставка в 15% применяется налогоплательщиками, которые имеют доход с государственных или муниципальных ценных бумаг;
  • ставка в 10% применяется иностранными организациями, которые не имеют филиалов в России, и сдают транспорт в аренду для осуществления международных перевозок;
  • ставка в 0% применяется медицинскими и образовательными учреждениями, а также налогоплательщиками свободной экономической Крыма и Севастополя.
  • Как считается текущий налог на прибыль — формула?

    Есть два метода, которые применяют для расчета:

    Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
    Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.

    Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:

    НП = (ОД — ОР)* СНП/100, где

  • НП — налог на прибыль;
    ОД — общий суммарный доход;
    ОР — общий суммарный расход;
    СНП — ставка налога.
  • Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е. за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября. Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.

    Расчёт налога на прибыль — пример для чайников

    Формулы для расчета

    На основании вышесказанного попробуем произвести расчет на примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.

    Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.

    НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.

    Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.

    НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.

    Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

    Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 577-03-71
    (Москва)

    +7 (812) 425-60-36
    (Санкт-Петербург)

    8 (800) 333-58-23
    Для всех регионов!

    Это быстро и бесплатно!

    Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.

    vesbiz.ru

    Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль?

    Каждый человек обязан выплачивать государству определенный налог от своей прибыли: зарплаты, стипендии, предпринимательской деятельности. Эти средства идут на нужды государства и самих жителей: обеспечение больниц, школ, администрации, научные изыскания, военные и культурные нужды. Выплаты происходят после окончания квартала или налогового года, также необходимо ежемесячно переводить авансовые платежи.

    Плательщики налога на прибыль

    Налог на прибыль – финансовая выплата от фирмы государству, ею облагается вся полученная прибыль. К последней относятся все деньги, которые были получены компанией от ее деятельности, кроме:

    • Коммерческих, производственных, транспортных расходов, трат на рекламу;
    • Расходов на обучение сотрудников и повышение их квалификации: сюда относится только обучение в государственных образовательных учреждениях официально устроенных сотрудников;
    • Трат, связанных с научно-техническими исследованиями: усовершенствование продукции, обновление технологий и т.д.;
    • Задолженностей перед банками.

    Организация обязана уплачивать налог не реже, чем раз в год. При этом фирма может выбрать и ежеквартальную отчетность. В последнем случае выплаты будут производиться каждые 3, 6 и 9 месяцев. Некоторые выбирают и ежемесячную отчетность. В любом случае вычисление налогов будет производиться только за отдельный прошедший период.

    Существует два метода расчета:

  • Кассовый: применяется, если средний доход организации за каждые три месяца не превышает миллиона рублей. В таком случае в налоговом учете отражаются только суммы, выплаченные или внесенные в кассу;
  • Начисление: в налоговом учете отражаются все доходы и расходы, произошедшие в данный период, даже если деньги еще не пришли/ушли из кассы.
  • Пример: при продаже товара в конце декабря деньги были получены только в конце января. В первом случае из полученной суммы фирма выплатит налоги в новом году, во втором – в «старом».

    Авансовые платежи

    Когда и зачем платят аванс

    По закону налоги должны выплачиваться не реже, чем раз в год – до 28 марта. Но если все фирмы внезапно решат выплачивать налоги в это время, государству будет нелегко распределить бюджет, и к концу года в казне может не остаться денег. Чтобы избежать подобного, были разработаны авансовые платежи. Они выплачиваются каждый следующий месяц до 28 числа: например, аванс за сентябрь, должен быть выплачен до 28 октября.

    Аванс вычисляется каждый месяц или каждый квартал в зависимости от выбора фирмы и ее направленности. При ежемесячной авансовой выплате необходимо вычислить налог за прошедший месяц и оплатить его до конца следующего месяца.

    Во втором случае проводятся более сложные вычисления. Платежи по-прежнему выплачиваются каждый месяц, но подавать отчет потребуется раз в квартал.

    Пример. В 1 квартале фирма заплатила 150 тысяч рублей налога, следовательно, во 2 квартале ежемесячный аванс будет составлять 50 тысяч рублей (150 тысяч/3).

    В 3 квартале формула будет сложнее: (налог за полгода – налог за 1 квартал) / 3. Если за полгода сумма налогов составила 400 тысяч рублей, то выплаты будут составлять: (400 – 150 тысяч)/3 = 83 тысячи.

    В 4 квартале формула выглядит следующим образом: (налог за 9 месяцев – выплаченный налог за полгода)/3. При общей сумме в 600 тысяч рублей получится: (600 тысяч – 400 тысяч)/3 = 67 тысяч.

    При наступлении следующего года будут учитываться налоги за прошлый год: (годовой налог – налог за 9 месяцев)/3. Если фирма выплатила 750 тысяч, получится: (750 тысяч – 600 тысяч)/3 = 50 тысяч рублей.

    Итого в течение года фирма будет должна (отсчет дан, начиная с апреля):

    1. Во 2 квартале (апрель – июнь) – по 50 тысяч рублей;
    2. В 3 квартале (июль – сентябрь) – по 83 тысячи рублей;
    3. В 4 квартале (октябрь — декабрь) – по 67 тысяч рублей;
    4. В 1 квартале (январь – март) – по 50 тысяч рублей.
    5. Если по итогам года (перед последним квартальным авансом) выяснится, что фирма уже выплатила больше, чем должна была или прибыль ушла в ноль, то последний квартальный аванс будет нулевым

      Кто выплачивает аванс

      Большинство фирм обязаны вносить авансовые выплаты каждый месяц, но есть предприятия, которым позволено переводить аванс раз в квартал. К ним относятся:

    6. Организации, средний доход которых за четыре квартала прошлого года составил менее 60 миллионов рублей;
    7. Бюджетные или автономные организации;
    8. Организации, не связанные с коммерцией и не имеющие денежной прибыли от реализации товаров или услуг;
    9. Иностранных компаний или их филиалы, работающие в России;
    10. Фирмы, состоящие в товариществах;
    11. Инвесторы договоров о разделе продукции;
    12. Фирмы, управляющие имуществом по договору доверительного управления и получающие от этого выгоду.
    13. Все перечисленные фирмы имеют право выплачивать авансовые отчисления ежеквартально. Некоторые бюджетные учреждения (театры, музеи, концертные залы и библиотеки) имеют право не выплачивать аванс вовсе: им придется просто ежегодно выплачивать налог.

      При желании все эти учреждения могут перейти на помесячную оплату, но сделать это можно только в начале налогового года, обратный переход будет невозможен в течение следующего года. Чтобы осуществить переход, необходимо до конца декабря уведомить налоговый орган о своем желании, написав заявление и приложив к нему декларацию доходов за прошлый годовой период.

      При переходе на ежеквартальные выплаты сроками внесения финансов являются:

    14. В 1 квартале – 28 апреля;
    15. Во 2 квартале – 28 июля;
    16. В 3 квартале – 28 октября.

    Как правильно заполнить декларацию

    При заполнении налоговой декларации необходимо быть крайне внимательным, особенно переписывая цифры. Скачать бланк налоговой декларации по налогу на прибыль организации можно по ссылке ниже.

    Как записать доходы и расходы

    Важно сразу отметить, что некоторые листы и строки должны заполняться только определенными категориями организаций: например, лист 05 заполняют только фирмы, задействованные в работах с ценными бумагами, а строки 080 и 090 листа 02 заполняет «Банк России», а не организация.

    За расчет налога отвечает лист 02. В нем необходимо заполнить следующие строки:

    • 010: здесь записывают все доходы, полученные от коммерческой деятельности;
    • 020: необходимо отметить все нереализованные доходы;
    • 030: указываются производственные расходы и деньги, потраченные на реализацию;
    • 040: нереализованные расходы;
    • 050: расходы из строки 300 приложения 3 к листу 02;
    • 060: итоговая прибыль. Сумма рассчитывается по формуле: 010 + 020 – 030 -040 + 050. Если число получилось положительным, то организация получила доход, если отрицательная, то понесла убытки. В последнем случае число записывается с минусом;
    • 070: доходы, исключенные из прибыли. Для этого из суммы со строки 060 вычитают доходы, не имеющие отношения к прибыли – их список представлен в пункте 5.3 «Приказа о заполнении»;
    • 100: сумма налоговой базы. Она вычисляется по формуле: строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 090 — (строка 400 приложения 2) + строка 100 листа 05 + строка 530 листа 06. Если результат получился отрицательным, число необходимо записать с минусом;
    • 110: убыток за прошлые годы;
    • 120: налоговая база для вычисления налога. Вычисляется по формуле: строка 100 – строка 110. Если в строке 100 отрицательное число, в строке 120 пишется ноль;
    • 130: заполняется, если фирма выплачивает пониженную ставку налога. В этом случае необходимо указать налоговую базу, к которой применяется льгота. Если вся деятельность фирмы облагается льготными налогами, сюда вписывают значение из предыдущей строки;
    • 140: ставка налога на прибыль. Если в фирме есть обособленные подразделения, в строке ставится прочерк;
    • 150: федеральная или специальная ставка на прибыль. Например, ставка «2%» будет выглядеть как «2-0-»;
    • 160: региональная ставка на прибыль. Например, ставка «18%» будет записана как «18-0-»;
    • 170: региональная льготная ставка, если фирма применяет ее;
    • 180: общая сумма налогов из строк 190 и 200;
    • 190: федеральный налог на прибыль, вычисляемый по формуле: значения строки 120 * 150 / 100;
    • 200: региональный налог на прибыль. Его формула: значение строк (120 – 130) * 160 / 100 + 130*170 / 100.
    • Где отметить налоги

      Строки 210-230 отражают выплаченные организацией авансы:

      • 220 и 230: авансы, отданные в федеральную и региональную казну соответственно;
      • 210: сумма обоих авансов.
      • Если организация выплачивает ежемесячный аванс, в строках указывают:

        1. Сумму аванса за прошлый период;
        2. Сумму ежемесячных платежей, которая была выплачена за последний квартал.
        3. В строках 240-260 необходимо записать выплаченные налоги за пределами страны – они засчитываются в счет уплаты налога в РФ:

        4. 250 и 260: налоги, выплаченные за пределами страны и отданные в федеральную и региональную казну соответственно;
        5. 240: сумма прошлых значений.
        6. В следующих строках указывают доплату в бюджеты:

        7. 270 – федеральный. Вычисляется по формуле: строки 190 – 220 — 250;
        8. 271 – региональный: строки 200 – 230 – 260.
        9. Если результаты оказались равны нулю, так и записывают. Если отрицательным – необходимо поставить прочерк и посчитать строки 280 и 281 — уменьшение в бюджеты::

        10. 280 – федеральный. Формула: строки 220 + 250 — 190;
        11. 281 – региональный. Формула: строку 230 + 260 – 200.
        12. Куда записывают суммы выплаченных авансах

          Если компания выбрала ежемесячную выплату авансов, ей необходимо заполнить строки:

        13. 290: сумма строк 300 и 310;
        14. 300: аванс в федеральный бюджет. Вычисляется как (строка 190 за текущий период) – (строка 190 за прошлый период);
        15. 310: региональный аванс. Вычисляется по той же формуле, только необходимо брать значение строк 200.
        16. При отрицательных числах или нуле аванс не перечисляется. Также эти строки не заполняются в годовой декларации.

          Если аванс вычисляется ежемесячно или, исходя из данных прошлого квартала, необходимо заполнить строки:

        17. 330 и 340: авансы, которые будут выплачены в следующем квартале в федеральную и региональную казну соответственно;
        18. 320: сумма обоих авансов.
        19. Что записать в разделе 1

          Тут указывают итоговую сумму налога. В поле «Код по ОКТМО» необходимо записать территориальный код, на которой зарегистрирована организация. Далее в строках нужно указать:

        20. 030: КБК (Код бюджетной классификации) для федеральной казны;
        21. 040: сумма из строки 270;
        22. 050: сумма из строки 280;
        23. 060: КБК (Код бюджетной классификации) для региональной казны;
        24. 070: сумма из строки 271;
        25. 080: сумма из строки 281.
        26. Ответственность за неуплату аванса

          Выплачивать авансовые платежи необходимо вовремя, иначе могут возникнуть определенные проблемы — за просрочку платежа налоговая вправе назначить штрафные пени. Штраф при этом назначен не будет. Однако если организация не выплатила аванс полностью или частично из-за сознательного занижения налоговой базы (то есть неправомерного действия), штраф в размере 20% от неуплаченной суммы заплатить придется.

          Пени будут ежедневно увеличивать сумму задолженности на 1/300 имеющейся на тот день ставки рефинансирования ЦБ. Она начисляется, начиная с первого дня просрочки, то есть с 29 числа.

          Первым делом налоговая отправляет фирме письмо с требованием оплатить задолженность в установленный срок. Также в письме указывают общую сумму. Это требование может быть прислано в течение 3 месяцев. Если организация никак не отреагирует на требование, в течение 2 месяцев после последнего дня будет принято решение о его взыскании.

          Авансовый платеж по налогу на прибыль позволяет организациям не выкладывать большие суммы разом, а бюджету – получать равномерные вливания в казну в течение всего года. Фирмам достаточно каждый месяц или квартал выплачивать некоторую сумму, а в конце года подвести итог. Не стоит при этом задерживать платежи или пытаться обмануть налоговую, записав в декларацию меньшую сумму – это может привести к начислению штрафных пени и значительным неприятностям.

          znaybiz.ru

    Популярное:

    • Адвокат олейников Олейников Василий Васильевич Комментарии к публикациям, ответы на комментарии, новые публикации и все прочие события Скрываются уведомления об ответах на комментарии и прочие частые уведомления Только важные Показываются только […]
    • Пособия на второго ребенка в 2018 в башкирии Детские пособия в Башкирии в 2018 году Региональные детские выплаты в Башкирии в 2018 г Пособия по беременности и родам Детские пособия 225 - базовый размер 450 - на детей одиноких матерей; 337,50 - рублей на детей, родители которых […]
    • Минимальные алименты на ребенка с безработного Алименты с неработающего отца Действующие законодательные нормы определяют процедуру, порядок и особенности взыскания алиментных выплат и образовавшейся по ним задолженности с неработающих родителей. В наш период времени актуальность […]
    • Штраф за отсутствие путевого листа на легковой автомобиль Штраф за отсутствие путевого листа в 2018 году Для того чтобы разобраться, кому и зачем нужен путевой лист, следует четко понимать, что это за бумага и для каких целей ее заполняют. Путевой лист – это такой документ, который позволяет […]
    • Сочинение спор поколений в грозе Драма Островского «Гроза» всем хорошо известна. Здесь как нельзя лучше можно наблюдать конфликт старшего и младшего поколений. Старшее поколение требует покорности и подчинения со стороны младших. Домостроевские порядки запрещают какое бы […]
    • Госпошлина тяжеловесных грузов Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 февраля 2017 г. N 03-05-06-03/6099 Об уплате государственной пошлины за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортного средства, […]
    • 14 июля 2018 конституционный суд 14 июля 2018 конституционный суд ПАО "МЕЖРЕГИОНАЛЬНАЯ РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ СИБИРИ" А74-2106/2017 ПАО "БАНК УРАЛСИБ" Смирнов Юрий Евгеньевич А74-16068/2016 Постановление Правительства РФ от 13 марта 2013 года № […]
    • Основные правила хорошего отдыха Правила хорошего отдыха Сегодня мы поговорим о том, как правильно отдыхать. Наш современный мир мало дает нам времени на отдых, все люди заняты рабочими делами, и лишь раз в год есть возможность набраться сил и отдохнуть. Поэтому надо […]