Налог на прибыль и ндс в 2018 году

НДС в 2018 году – обзор изменений

Отправить на почту

НДС в 2018 году рассчитывается иначе, чем в предыдущие годы – добавились сразу несколько категорий плательщиков. Изучим подробнее новшества в законодательном регулировании этого налога.

Как изменилось регулирование НДС в 2018 году: обзор поправок в НК РФ

Рассмотрим вступившие в силу в 2018 году поправки в законодательство, регулирующее НДС, с помощью небольшой таблицы.

Норма, действовавшая до 31.12.2017

Норма с 01.01.2018

Что изменилось в НК РФ

Каким нормативным актом внесены изменения

реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения НДС

покупатели некоторых товаров выступают в роли налоговых агентов (НА) по НДС в отношении: – реализации лома и отходов черных и цветных металлов;

– продажи сырых шкур животных;

– реализации вторичного алюминия и его сплавов

в ст. 161 НК РФ добавлен пункт 8

п.2 ст.149 НК РФ утратил силу

пп «б» п.5 ст.2 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 №335-ФЗ

Не считаются НА следующие посредники: субъекты национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в законе “О национальной платежной системе” от 27.06.2011 № 161-ФЗ, в рамках осуществления переводов денежных средств за оказание услуг в электронной форме,

Обновлен п.10 ст.174.2 НК РФ

пп «в» п.17 ст.2 закона от 27.11.2017 №335-ФЗ

Налогоплательщики не вправе принимать к вычету входящий НДС по товарам, услугам, купленным за счет государственных инвестиционных средств или субсидий

В ст 170 НК добавлен пункт 2.1

пп. «б» п.12 ст.2 закона от 27.11.2017 №335-ФЗ

Изменена ставка на нулевую при осуществлении операций:

– реализации товаров, вывезенных в рамках реэскпорта;

– предоставления жд подвижных составов и контейнеров для перевозки товаров на экспорт

п.1 ст.165 НК дополнен пп.6 и 7

ст.1 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 №350-ФЗ

если сумма издержек по сделакм, не облагаемым НДС, в одном периоде не превысила правило 5% (то есть 5%-ный порог), то вести раздельный учет по НДС необязательно. Расчет 5% производился по формуле: отношение расходов, связанных с реализацией не облагаемых НДС операций, к общей величине затрат, связанных с продажей.

Обязательно ведение раздельного учета вне зависимости от соблюдения правила 5%

изменен абз.7 п.4 ст.170 НК РФ

пп. «г» п.12 ст.2 закона от 27.11.2017 №335-ФЗ

Сумма налога на чеках иных документах, выдаваемых покупателю, не выделяется

На чеках и иных документах, выдаваемых покупателям при торговле в розницу, обязательно указание суммы НДС

Изменен п.6 ст.168 НК РФ

пп.1 ст.1 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 №349-ФЗ

Физлица – граждане иностранных государств вправе получить компенсацию суммы уплаченного при покупке розничных товаров на территории РФ налога по схеме Tax Free. Исключение подакцизные товары

В НК добавлена ст.169.1

П.3 ст.2 закона «О внесении изменений» от 27.11.2017 №341-ФЗ

Не признаются объектами налогообложения:

– операции по безвозмездной передаче органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах;

– безвозмездная передача некоммерческим организациям недвижимости и активов, необходимых для функционирования объектов недвижимости, для проведения автогонок «Формула 1»

В п.2 ст.146 НК добавлены пп.16 и 17

П.1 ст.1 закона «О внесении изменений» от 27.11.2017 №351-ФЗ;

П.1 ст.1 закона «О внесении изменений» от 04.06.2018 №143-ФЗ

Будет ли повышение НДФЛ и НДС с 2019 года?

Повышение НДС с перспективой на 2018 год на уровне законотворческих инициатив не обсуждается. Ставки по налогам находятся и останутся на прежнем уровне, однако порядок применения льгот по НДС изменился в силу рассмотренных нами выше причин.

Слухи о повышении НДС, однако, имеют свойство появляться на фоне инициатив по повышению других налогов. Так, недавно, в начале октября 2017 года, депутаты Госдумы рассмотрели законопроект № 943535-6, по которому предлагалось установление прогрессивной ставки по НДФЛ: доходы физлиц, превышающие установленный предел (5 млн руб. в год), облагались бы по повышенной ставке (от 18%). Но депутаты отклонили законопроект. Комитет Госдумы по бюджету и налогам посчитал, что прогрессивный НДФЛ вводить нельзя, поскольку:

  • имел место неудачный опыт взимания НДФЛ по прогрессивной ставке ранее — в 90-х годах;
  • у граждан есть основания для уменьшения платежной нагрузки по НДФЛ (вычеты, обнуляющие налог полностью или частично, возможность не платить НДФЛ по многим видам доходов).
  • Таким образом, повышения НДФЛ и НДС с 2018 года не произойдет. Регулировать налоговую нагрузку законодатель если и будет, то методами, не связанными с изменением ставок.

    А вот в 2019 году ставка НДС, вероятнее всего, повысится до 20%.

    Кроме того, с 01 января 2019 года вступают в силу поправки в:

  • П. 2 и 4 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым иностранные компании, оказывающие электронные услуги, обязаны рассчитывать НДС вне зависимости от того, кто является покупателем данной услуги – физик, предприниматель или юрлицо (пп. «а» п. 17 закона от 27.11.2017 №335-ФЗ).
  • П. 1 ст. 145 НК плательщики ЕСХН больше не освобождаются от налогообложения НДС. Им в обязанность вменяется исчисление и уплата данного налога (пп. «а» п.1 ст.2 закона от 27.11.2017 №335-ФЗ).
  • С 2018 года вступило в силу много поправок в гл. 21 НК РФ, основные из которых мы рассмотрели в данной статье. С 1 января 2019 года хозсубъекты на ЕСХН утратят право освобождения от налогообложения НДС, а также ожидается повышение НДС до 20%.

    Узнать больше о законодательном регулировании НДС вы можете в статьях:

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    О сервисе Контур.Сверка

    Назначение сервиса — сверка сведений о счетах-фактурах между контрагентами и выявление несовпадений, с целью внесения исправлений в документы ДО предоставления декларации по НДС.

    Законодательство по НДС

    С 2015 года в составе декларации по НДС необходимо будет передавать сведения из книг продаж и покупок и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур (Федеральный закон от 28.06.2014 № 134-ФЗ).

    На стороне налоговой будет происходить глобальная сверка всех счетов-фактур, каждому счету-фактуре из книги продаж должна найтись копия в книге покупок контрагента.

    В случае обнаружения расхождений, сторонам будет направлено требование об уточнении. Ответ на требование необходимо представить в течение 5 дней.

    В случае непредставления ответа в срок будет ставиться под вопрос правомерность вычета по НДС.

    Проблема высоких налоговых рисков

    1. Риск подать декларацию с неправильными данными в реквизитах контрагента или в счетах-фактурах.
    2. В случае расхождений, риск не успеть в срок обработать требование из налоговой и, в результате, не получить вычет по НДС.

    Решение — сервис Сверки

    Система управления налоговыми рисками Контур.Сверка:

  • Проверяет и уточняет данные по контрагентам, оценивает их благонадежность
  • Сверяет с контрагентами данные о счетах-фактурах
  • Обрабатывает поступающие от налоговых органов требования о пояснениях, формирует ответ на них
  • Выгоды применения сервиса

    • Снижение налоговых рисков при получении налогового вычета и вероятности доначисления НДС
    • Снижение риска приостановки хозяйственных операций со стороны налоговых органов
    • Снижение затрат на взаимодействие с налоговыми органами за счет снижения количества требований и пояснений

    Стоимость сервиса сверки по НДС зависит от региона. Пришлите заявку на подключение к сервису, наши менеджеры свяжутся с Вами и проконсультируют по стоимости и работе с сервисом.

    Заявка на тест-драйв

    Вы можете получить бесплатный полнофункциональный доступ к сервису Контур.НДС+ на 3 месяца! За это время Вы сможете отчитать как минимум за один квартал.

    Для получения доступа заполните заявку и наши менеджеры свяжутся с Вами для обсуждения деталей:

    kontursverka.ru

    Производственный календарь на 2018 год: настройка в программах 1С

    Данные производственного календаря сами по себе не используются в учете. На основании производственного календаря формируются графики работы подразделений и сотрудников. Поэтому его заполнение необходимо проверять перед началом каждого календарного года до заполнения общих графиков сотрудников. Рассказываем, как настроить производственный календарь на 2018 год в программе “1С:Зарплата и управление персоналом 8” (ред. 3).

    Настройка производственного календаря

    Производственный календарь – это календарь, составленный с учетом общегосударственных праздничных и выходных дней, содержащий информацию о норме рабочего времени на месяцы, кварталы года и год в целом, исчисленной в соответствии с законодательством РФ.

    Согласно статье 112 ТК РФ нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются:

  • 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января – Новогодние каникулы;
  • 7 января – Рождество Христово;
  • 23 февраля – День защитника Отечества;
  • 8 марта – Международный женский день;
  • 1 мая – Праздник Весны и Труда;
  • 9 мая – День Победы;
  • 12 июня – День России;
  • 4 ноября – День народного единства.
  • ТК РФ установлено, что при совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день. Исключение составляют выходные дни, совпадающие с нерабочими праздничными днями января. Правительство РФ вправе переносить два выходных дня из числа выходных дней, совпадающих с нерабочими январскими праздничными днями, на другие дни в очередном календарном году.

    В соответствии с ч. 5 ст. 112 ТК РФ в целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней выходные дни могут переноситься на другие дни федеральным законом или нормативным правовым актом Правительства Российской Федерации. При этом нормативный правовой акт Правительства Российской Федерации о переносе выходных дней на другие дни в очередном календарном году подлежит официальному опубликованию не позднее чем за месяц до наступления соответствующего календарного года.

    Принятие нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации о переносе выходных дней на другие дни в течение календарного года допускается при условии официального опубликования указанных актов не позднее чем за два месяца до календарной даты устанавливаемого выходного дня.

  • с субботы 6 января на пятницу 9 марта;
  • с воскресенья 7 января на среду 2 мая;
  • Таким образом, новогодние каникулы продлятся 10 дней – с 30 декабря 2017 г. по 8 января 2018 г. В феврале три выходных дня подряд – с 23 по 25 февраля. В марте выходные продлятся с 8 по 11 марта включительно. В мае выходные продлятся 4 дня подряд – с 29 апреля по 2 мая, а также 9 мая. Кроме того, по три выходных дня будет в июне (с 10 по 12) и в ноябре (3 – 5).

    В зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю исчисление нормы рабочего времени на определенные календарные периоды (месяц, квартал, год) осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 № 588н.

    Согласно Порядку норма рабочего времени исчисляется по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье исходя из продолжительности ежедневной работы (смены):

  • при 40-часовой рабочей неделе – 8 часов;
  • при продолжительности рабочей недели менее 40 часов – количество часов, получаемое в результате деления установленной продолжительности рабочей недели на пять дней.
  • Продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час.

    Настройка производственного календаря в программе “1С:Зарплата и управление персоналом 8” (редакция 3)

    Данные производственного календаря сами по себе не используются в учете, на основании него формируются графики работы подразделений и сотрудников. Поэтому его заполнение необходимо проверять перед началом каждого календарного года до заполнения общих графиков сотрудников.

    В программе предусмотрено создание нескольких производственных календарей. Это может понадобиться, если в программе ведется учет по нескольким организациям, находящимся в различных регионах, или для организаций, обособленные подразделения или филиалы которых расположены в регионах, имеющих собственные праздничные дни, например, Татарстан или Башкортостан (для таких регионов норма дней не совпадает с общероссийским производственным календарем).

    Начиная с версии 3.1.4 добавлена возможность создавать региональные производственные календари, заполненные по заложенному в программу шаблону, заполненному в соответствии с региональным законодательством (рис. 1). Сейчас в программе предусмотрено заполнение всех региональных календарей РФ на 2016 и 2017 годы. В дальнейшем планируется их заполнение и для 2018 года. При необходимости их можно создать самостоятельно.

    Список всех производственных календарей хранится в справочнике Производственные календари (раздел Настройка – Производственные календари).

    По умолчанию используется включенный в поставку программы производственный календарь с наименованием Российская Федерация – это общегосударственный календарь, праздничные дни и переносы выходных дней в котором заполнены (обновляются) автоматически в соответствии с законодательством РФ (рис. 2). Каждый вид дня в производственном календаре обозначается своим цветом: рабочий день – черным, предпраздничный – темно-синим, праздничный – фиолетовым, суббота – темно-красным, воскресенье – красным.

    Настройка производственного календаря осуществляется на каждый календарный год. Выбор года производится в поле Год с помощью кнопок со стрелками. В программе производственный календарь Российская Федерация на 2018 год заполняется автоматически в соответствии с изменениями на этот год.

    Согласно постановлению Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250 “О переносе выходных дней в 2018 году” предусмотрен перенос выходных дней:

    • с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;
    • с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;
    • с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.
    • А также в соответствии с ТК РФ предусмотрен перенос выходного дня 4 ноября на 5 ноября (понедельник). Информация обо всех выполненных переносах отображается в правой части формы производственного календаря.

      Если в последующем будет необходимо перенести выходной день, совпадающий с праздничным, то для этого нужно выделить в календаре выходной день, который требуется перенести, нажатием правой кнопки мыши на выделенном дне вызвать контекстное меню и выбрать пункт Перенести день (или нажать на кнопку Перенести день в верхней части формы производственного календаря), в появившемся диалоговом окне указать дату, на которую следует перенести выходной день (рис. 3). Перенос выходного дня выполняется аналогично переносу выходного дня при его совпадении с праздничным днем.

      Если необходимо назначить определенный день региональным праздничным днем, то для этого нужно выделить в календаре необходимый день, нажатием правой кнопки мыши на выделенном дне вызвать контекстное меню и выбрать пункт Изменить день (или нажать на кнопку Изменить день в верхней части формы производственного календаря), и в появившемся списке указать вид дня Праздник. Для отмены данного назначения необходимо нажатием правой кнопки мыши на “ошибочном” дне вызвать контекстное меню и выбрать пункт Изменить день (или нажать на кнопку Изменить день в верхней части формы производственного календаря), и в появившемся списке указать вид дня: Рабочий, Суббота, Воскресенье или Предпраздничный.

      Если необходимо назначить определенный день рабочим предпраздничным днем, то нужно выделить в календаре необходимый день, нажатием правой кнопки мыши вызвать контекстное меню и выбрать пункт Изменить день (или нажать на кнопку Изменить день в верхней части формы производственного календаря), и в появившемся списке указать вид дня Предпраздничный. Для отмены данного назначения необходимо нажатием правой кнопки мыши на “ошибочном” дне вызвать контекстное меню и выбрать пункт Изменить день (или нажать на кнопку Изменить день в верхней части формы производственного календаря), и в появившемся списке указать вид дня: Рабочий, Суббота, Воскресенье или Праздник.

      Запись выполненных настроек в информационную базу производится по кнопке Записать или Записать и закрыть.

      Существует возможность сформировать печатную форму производственного календаря, нажав на кнопку Печать. В печатной форме выводятся данные о количестве рабочих, календарных, выходных и праздничных дней, а также количество часов при 40-часовой, 36-часовой и 24-часовой рабочей неделе и среднемесячное количество часов (рис. 4).

      Для добавления в справочник нового производственного календаря нажмите на кнопку Создать.

      1. В поле Наименование введите наименование производственного календаря.
      2. В поле Код укажите произвольный код производственного календаря.
      3. В поле Год укажите год, на который осуществляется настройка производственного календаря (по умолчанию устанавливается текущий год).
      4. Нажмите на кнопку Заполнить по умолчанию, и календарь заполнится по пятидневке без учета общероссийских праздников. Далее с помощью кнопок Изменить день и Перенести день необходимо будет настроить производственный календарь: сделать перенос праздничных дней, приходящихся на субботу или воскресенье, пометить праздничные и предпраздничные дни. Если необходимо ввести новый календарь, зависимый от федерального, установите флажок Является региональным календарем и выберите федеральный календарь из выпадающего списка. Далее нажмите на кнопку Заполнить по умолчанию.
      5. Для того чтобы при расчете зарплаты использовался именно созданный региональный календарь, необходимо его указать при настройке графика работы сотрудников (рис. 5).

        buh.ru

        Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета

        В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской [advert=80]отчетности[/advert]. Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности. К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

        Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом.

        При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Минфина и налоговых органов.

        В нашей статье мы постараемся осветить механизм контроля и списания безнадежной задолженности, придерживаясь которого, бухгалтер сможет избежать существенных искажений показателей отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности.

        1. Задолженность, подлежащая списанию

        Для того чтобы списать задолженность, вне зависимости от ее вида, нужны основания. Рассмотрим основания, по которым списывается задолженность.

        В соответствии с Налоговым кодексом:

      6. Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.
      7. Дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов (или за счет созданного резерва), если такая задолженность признается безнадежным долгом (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).
      8. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом от 29.07.98г. №34н:

      9. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).
      10. Обратите внимание: Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

      11. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения).
      12. Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что основными критериями для списания дебиторской и кредиторской задолженности являются:

      13. Истечение срока исковой давности (для целей налогового и бухгалтерского учета).
      14. невозможность исполнения обязательства (на основании акта государственного органа) или ликвидации организации (для целей налогового и бухгалтерского учета).
      15. Нереальность взыскания (для целей бухгалтерского учета).
      16. Первый и самый надежный критерий – истечение срока исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено).

        В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года. Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора).

        При этом, согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписание акта сверки).

        После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

        Обратите внимание:С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.

        Второй критерий – невозможность исполнения обязательств.

        Невозможность исполнения обязательств признается:

      17. При наличии акта государственного органа.
      18. Здесь все обстоит чуть сложнее, чем с истечением срока исковой давности, так как до сих пор еще налоговые органы пытаются оспаривать правомерность списания дебиторской задолженности на основании акта исполнительного пристава о невозможности ее взыскания.

        Однако не стоит бояться сложностей. Минфин и ВАС поддерживают позицию налогоплательщиков.

        Так, согласно письма Минфина от 22.10.2010г. №03-03-05/230, до внесения изменений в статью 266 НК РФ, вопрос о признании невозможной к взысканию задолженности по акту (постановлению) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, должен решаться с учетом сложившейся судебной практики.

        При этом в своем письме Минфин ссылается на Определение Вас от 07.02.2008г. №2727/08 по делу №А60-3260/2007-С6. В нем суд указал, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании нормы закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании п.2 ст.266 НК РФ.

      19. При ликвидации организации должника (либо кредитора).
      20. В соответствии с п.3 ст.49 Гражданского кодекса, правоспособность юридического лица прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ.

        При этом, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо – прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).

        Третий критерий – нереальность взыскания задолженности по оценке самой организации.

        Пользоваться им можно лишь для целей бухгалтерского учета, не забыв оформить письменное обоснование и получить распоряжение руководителя на списание таких долгов.

        На первый взгляд, нет смысла использовать данный критерий. Однако, в организациях с наличием большого количества не крупных долгов, взыскание которых в досудебном порядке не привело к положительному результату, а затраты на суды могут превысить саму задолженность, имеет смысл для оптимизации учета списывать такие долги по результатам проведения инвентаризации за счет чистой прибыли предприятия.

        2. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

        Итак, проведя очередную инвентаризацию дебиторской задолженности, мы выявили долги, по которым в соответствии с договором (или по иным основаниям) истек срок исковой давности (получен акт государственного органа или произошла ликвидация юридического лица).

        Документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности и истечение исковой давности по ней:

      21. Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.
      22. Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
      23. Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но весьма желательны).
      24. Письменные требования о погашении задолженности.
      25. Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.
      26. Документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств должником:

      27. Акт (постановление) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
      28. Выписка из ЕГРЮЛ подтверждающая, что произошла ликвидация юридического лица – должника.
      29. Обратите внимание:срок хранения документов (не менее пяти лет для БУ и не менее четырех лет для НУ), подтверждающих обоснованность списания задолженности, исчисляется с момента ее списания (а не возникновения). В случае если в налоговом учете возникли убытки – с момента уменьшения налоговой базы на сумму этих убытков.

        Рекомендуем вести учет задолженности и хранить документы по просроченной задолженности отдельно от остальных первичных документов.

        Документы собраны, инвентаризация проведена, «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» ИНВ-17 оформлен, приказ о списании дебиторской задолженности подписан руководителем. Составляем бухгалтерскую справку-расчет.

        В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:

      30. В случае, если создан оценочный резерв по сомнительной задолженности.
      31. Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, либо не реальная к взысканию за счет ранее созданного резерва.

        Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – отражена дебиторская задолженность, списанная в связи с не реальностью ее взыскания.

        Обратите внимание: Сам факт списания долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность подлежит учету на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

      32. В случае, если оценочный резерв не создавался или его суммы недостаточно для покрытия списываемой задолженности.
      33. Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности или не реальная к взысканию (в т.ч. не покрытая за счет резерва).

        Обратите внимание:при наличии дебиторской и кредиторской задолженности по одному и тому же контрагенту, во избежание налоговых рисков следует сначала провести односторонний взаимозачет и лишь потом списывать в расходы дебиторскую задолженность (в случае, если она не перекрылась кредиторской).

      34. В случае, если создавался резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ, то именно он используется для покрытия убытков от безнадежных долгов. Если сумм резерва недостаточно, то сумма разницы (между суммой использованного резерва и суммой задолженности) включается в состав внереализационных расходов.
      35. В случае, если резерв по сомнительным долгам не создавался, задолженность списывается в состав внереализационных расходов.
      36. Обратите внимание:внереализационные расходы в части списания дебиторской задолженности признаются в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (внесена запись ЕГРЮЛ о ликвидации должника, получен акт судебного пристава). Этого мнения придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15/035618.1@) и ВАС РФ (Постановление от 15.06.2010г. №1574/10).

        3. Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

        Для своевременного и полного списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо регулярно проводить инвентаризацию такой задолженности.

        Напоминаем, что в соответствии с п.12 закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, организация обязана проводить инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

        При обнаружении кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, она списывается в состав доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

        При этом, признание доходов для целей налогового учета происходит в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности и не привязывается к датам проведения инвентаризации и приказа руководителя о ее списании.

        Обратите внимание:нарушение закона 129-ФЗ в части обязательности проведения инвентаризации и отсутствие приказа руководителя о списании кредиторской задолженности не является основанием для не включения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности. Именно такая позиция изложена ВАС РФ (Постановление от 08.06.2010г. №7462/09).

        Документы, подтверждающие кредиторскую задолженность и истечение исковой давности по ней:

      37. Договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты.
      38. Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
      39. Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).
      40. Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.
      41. При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составляется бухгалтерская справка-расчет.

        Дебет счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» – списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

        В налоговом учете:

      42. Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.
      43. Во избежание налоговых рисков в части [advert=55]налога на прибыль[/advert] при проведении налоговых проверок, настоятельно рекомендуем своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

        www.klerk.ru

    Популярное:

    • Судебная практика возврат автомобиля продавцу Расторжение брака в суде Осуществление расторжения брака в судебном порядке происходит, если нет оснований и возможности для развода через орган ЗАГС. В этом случае процесс расторжения брака может быть более длительным, нежели через […]
    • Получить гражданство в крыму Получение гражданства РФ в Крыму в 2018 году Все, кто на постоянной основе проживает на территории Крымского п-ва или в Севастополе, должны получить гражданство РФ в Крыму. Только в этом случае можно претендовать на получение полного […]
    • Правила подключения полотенцесушителя Схема подключения полотенцесушителя к стояку горячей воды Сушка белья является не единственной задачей, которую выполняет полотенцесушитель. Помимо этого, наличие подобного сантехнического изделия способствует поддержанию в ванной комнате […]
    • Volkswagen touareg налог Какие машины попадают под налог на роскошь? С 2014 г. в Налоговый Кодекс РФ внесли изменения, касающиеся порядка исчисления транспортного налога по дорогим легковым автомобилям. Каждый автовладелец, который попадает под действие этого […]
    • Заявление об увольнении по собственному желанию в связи с переездом образец Составляем приказ об увольнении (форма, бланк, образец) Отправить на почту Приказ об увольнении издается для оформления факта увольнения сотрудников. Обычно он готовится отделом кадров и подписывается руководителем компании. Подробнее о […]
    • Педагоги о наказании В рамках обсуждения нового проекта Министерства образования и науки «Об утверждении Порядка привлечения учащихся к дисциплинарной ответственности» в обществе разгорелась дискуссия, имеют ли право педагоги наказывать детей. Оказывается, […]
    • О возбуждении дела об административном правонарушении прокурором выносится Статья 28.4. Возбуждение дел об административных правонарушениях прокурором Статья 28.4. Возбуждение дел об административных правонарушениях прокурором См. комментарии к статье 28.4 КоАП РФ Информация об изменениях: Часть 1 изменена с 1 […]
    • Как оформить терминал оплаты картой Прежде всего, хотелось бы сделать акцент на работе менеджера-консультанта. Он парень толковый, работает не по шаблону, умеет найти контакт с клиентом. Я считаю, что менеджер - это лицо компании, оно должно быть соответствующим, дабы […]