Возврат ндфл в 1с 83

Составляем бухгалтерский баланс при УСН в 2017-2018 годах

Отправить на почту

Бухгалтерский баланс при УСН составляется и сдается на общих основаниях. В статье мы расскажем о составлении бухгалтерского баланса при УСН, а также о некоторых поблажках, на которые при этом могут рассчитывать «упрощенцы».

Что особенного в бухотчетности «упрощенцев»

С 01.01.2013 организации, применяющие УСН, обязаны вести бухучет, составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность на общих основаниях. Вступивший в силу с 01.01.2013 закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ не делает для них никаких исключений (об этом – в письме Минфина России от 23.01.2015 № 03-11-06/2/1742).

Однако, обязывая «упрощенцев» вести учет и составлять бухотчетность, закон № 402-ФЗ дозволяет им как субъектам малого предпринимательства (к которым большинство из них относится) использовать упрощенные способы ведения учета и составлять упрощенную отчетность (ч. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

О составе упрощенной бухотчетности подробнее читайте в материале «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Обратите внимание: упрощенная отчетность — это право субъектов малого предпринимательства. То есть они сами вольны решать, сокращенную или обычную отчетность им составлять (п. 6 приказа Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н).

Правила заполнения бухгалтерского баланса для УСН в 2017–2018 гг.

Итак, бухгалтерский баланс при УСН. Его упрощенная форма приведена в приложении 5 к приказу № 66н. В отличие от обычной формы он содержит существенно меньшее количество строк: 5 в активе и 6 в пассиве. Кроме того, актив и пассив не делятся на разделы.

О ключевых различиях между обычным и упрощенным бухбалансом читайте в статье «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)».

В активе упрощенного баланса укрупненно, без детализации, отражаются:

  • Материальные внеоборотные активы, включающие в себя:
    • основные средства (счет 01 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
    • имущество, предоставляемое за плату во временное пользование (счет 03 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
    • оборудование к установке (счет 07);
    • капитальные вложения (счет 08, кроме вложений в НМА и НИОКР);
    • авансы, связанные со строительством ОС (счет 60) (см. письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01).
  • Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы, в которые входят:
  • НМА (счет 04 за вычетом амортизации, накопленной на счете 05);
  • долгосрочные финвложения (счет 58 за вычетом резерва под их обесценение, сформированного на счете 59);
  • вложения в НМА и НИОКР (субсчета 08-5, 08-8) и др.
  • Запасы, состоящие:
  • из сырья и материалов (счет 10);
  • незавершенного производства (дебетовые остатки по счетам учета затрат 20, 21, 23 и др.);
  • товаров (счет 41);
  • готовой продукции (счет 43).
  • Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
  • остатки по кассе, расчетному, валютному, специальным счетам (счета 50, 51, 52, 55-3);
  • переводы в пути (счет 57).
    1. Финансовые и другие оборотные активы, складывающиеся:
    2. из краткосрочных финансовых вложений (счет 58 за вычетом резерва под обесценение, сформированного на счете 59);
    3. дебетовых остатков по счетам учета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 76 и др.)
    4. Пассив включает такие строки, как:

    5. Капитал и резервы. Это уставный, добавочный, резервный капитал и нераспределенная прибыль или непокрытый убыток (счета 80, 82, 83, 84).
    6. Долгосрочные заемные средства (со сроком погашения свыше 12 месяцев — счет 67).
    7. Другие долгосрочные обязательства (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (в части долгосрочной кредиторской задолженности).
    8. Краткосрочные заемные средства (со сроком погашения менее 12 месяцев — счет 66).
    9. Кредиторская задолженность (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (в части краткосрочной «кредиторки»).
    10. Другие краткосрочные обязательства.
    11. Так же как и в обычном балансе, в сокращенном приводятся сведения за 3 года: отчетный, предыдущий и предшествующий предыдущему. То есть в балансе за 2017 год нужно показать остатки на 31.12.2017, 31.12.2016 и 31.12.2015.

      Как известно, строки баланса закодированы. Их коды содержатся в приложении № 4 к приказу № 66н. Упрощенный баланс содержит укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без детализации), поэтому код строки в нем нужно указывать по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа № 66н).

      Обратите внимание, что с 17 мая 2015 г. из отчетности, в т. ч. из упрощенного бухбаланса, исключена подпись главбуха. Теперь его подписывает только руководитель организации. Соответствующие изменения были внесены приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н.

      Бухбаланс, составляемый при УСН, подчиняется общеустановленным принципам и правилам его формирования. Однако многие из «упрощенцев» относятся к числу субъектов малого бизнеса, и это дает им право не вести бухучет и составлять бухотчетность в упрощенной форме. Упрощение бухбаланса сводится к объединению в определенные группы ряда данных, детализированных в бланке обычного баланса.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      nalog-nalog.ru

      Учет операций по переоценке основных средств

      Нормативное регулирование переоценки

      Порядок бухгалтерского учета переоценки объектов основных средств установлен положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Согласно пункту 15 ПБУ 6/01 коммерческие организации могут не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Обратим внимание на несколько важных моментов.

      Во-первых, проведение переоценки основных средств для целей бухгалтерского учета носит не обязательный, а добровольный характер. Решение о проведении (не проведении) переоценки должно быть закреплено в приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета.

      При принятии решения о переоценке основных средств следует учитывать, что в последующем они в обязательном порядке должны переоцениваться (дооцениваться или уцениваться) регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

      Однако в нормативных документах не установлен временной интервал, по прошествии которого должна проводится повторная переоценка основных средств. Таким образом, вопрос о периодичности проведения переоценки остается дискуссионным. Данное обстоятельство позволяет организации зафиксировать в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета, через какой временной интервал регулярно проводятся повторные переоценки основных средств (например, через 1 год, или 2, 3 года и т.д.).

      Во-вторых, в соответствии с допущением имущественной обособленности (п. 6 ПБУ 1/98 “Учетная политика организации”, утв. приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н) переоцениваться могут объекты основных средств, принадлежащие организации на праве собственности.

      В-третьих, переоценка осуществляется не чаще одного раза в год (на начало отчетного года). Таким образом, переоценка основных средств проводится по состоянию на 1 января отчетного года.

      В-четвертых, переоцениваться должны группы однородных объектов основных средств.

      Решение о проведении переоценки может распространяться не на всю совокупность объектов основных средств, а на отдельные группы однородных объектов основных средств. Если организацией принято решение о переоценке, то в приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета следует указать:

    12. Вариант 1. Переоцениваются все основные средства;
    13. Вариант 2. Переоцениваются определенные группы однородных объектов основных средств (указать какие).
    14. В-пятых, переоценка проводится путем индексации или прямого пересчета. Однако методика проведения переоценки индексным методом в настоящее время отсутствует, поэтому на практике переоценка проводится путем прямого пересчета.

      В-шестых, переоценка путем прямого пересчета проводится по документально подтвержденным рыночным ценам.

      Данное предписание во многом носит декларативный характер, т.к. рыночная цена на определенные объекты основных средств (уникальные, нераспространенные и т.п. объекты) может отсутствовать, в силу того, что по ним может быть не сформировано рынка.

      Определение рыночной цены приведено в Федеральном законе от 29.07.1998, № 135-ФЗ “Об оценочной деятельности в Российской Федерации”. Рыночной стоимостью является наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, то есть когда:

    15. одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;
    16. стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;
    17. объект оценки представлен на открытый рынок в форме публичной оферты;
    18. цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки, и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;
    19. платеж за объект оценки выражен в денежной форме.
    20. В качестве документального подтверждения соответствия применяемой при переоценке цены уровню рыночных цен, могут быть использованы:

    21. l публикации в средствах массовой информации на дату проведения переоценки или близкую к ней;
    22. прайс-листы организаций-продавцов на дату проведения переоценки;
    23. информация из органов статистики и иных государственных органов;
    24. заключение независимого оценщика, имеющего соответствующую лицензию (данный вариант потребует дополнительных расходов со стороны организации по оплате услуг оценщика).
    25. Отражение переоценки в бухгалтерском учете

      Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Таким образом, методика отражения переоценки на счетах бухгалтерского учета состоит в следующем:

    26. должно быть изменено (увеличено при дооценке и уменьшено при уценке) сальдо счета 01 “Основные средства”, т.е. необходимо переоценить саму первоначальную (восстановительную) стоимость объекта основных средств и
    27. одновременно следует переоценить начисленную амортизацию по основному средству (увеличить при дооценке и уменьшить при уценке), которая числится на счете 02 “Амортизация основных средств”.
    28. В результате корректировки суммы начисленной амортизации ее размер в процентном отношении к первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства после переоценки должен быть таким же, как и до переоценки.

      Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. При этом производятся следующие бухгалтерские записи:

      Дебет 01 “Основные средства” Кредит 83 “Добавочный капитал” – на сумму увеличения первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств; Дебет 83 “Добавочный капитал” Кредит 02 “Амортизация основных средств” – на сумму увеличения амортизации основных средств.

      При выбытии объекта основных средств сумма ра-нее произведенной его дооценки переносится с добавочного капитала на нераспределенную прибыль организации:

      Дебет 83 “Добавочный капитал” Кредит 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”

      Исключением из приведенного выше общего правила отражения в учете дооценки за счет добавочного капитала организации является следующая ситуация.

      Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды (на 1 января 2001 года или еще раньше) и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве операционного дохода. При этом производятся следующие бухгалтерские записи:

      Дебет 01 “Основные средства” Кредит 91 “Прочие доходы и расходы” – на сумму увеличения первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств; Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” Кредит 02 “Амортизация основных средств” – на сумму увеличения амортизации основных средств.

      Сумма уценки объекта основных средств относится на счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. При этом производятся следующие бухгалтерские записи:

      Дебет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” Кредит 01 “Основные средства” – на сумму уменьшения первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств; Дебет 02 “Амортизация основных средств” Кредит 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” – на сумму уменьшения начисленной амортизации основных средств.

      Исключением из приведенного выше общего правила отражения уценки является следующая ситуация.

      Если ранее производилась дооценка основного средства, которое в отчетный период уценивается, то сумма уценки объекта основных средств организации в пределах суммы раннее произведенной дооценки этого объекта относится в уменьшение добавочного капитала.

      Таким образом, уценка в пределах ранее произведенных дооценок производится за счет добавочного капитала, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. При этом производятся следующие бухгалтерские записи:

      Дебет 83 “Добавочный капитал” Кредит 01 “Основные средства” – на сумму уменьшения первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств; Дебет 02 “Амортизация основных средств” Кредит 83 “Добавочный капитал” – на сумму уменьшения начисленной амортизации основных средств.

      В таблице 1 приведены данные о переоценке объектов основных средств (в тыс. руб.). Объекты основных средств А и Б были приобретены в 2001 году.
      Таблица 1

      Отражение результатов переоценки в бухгалтерской отчетности

      Как было указано выше, переоценка осуществляется не чаще одного раза в год (на начало отчетного года), т.е. по состоянию на 1 января отчетного года. В соответствии с пунктом 15 ПБУ 6/01, результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

      По нашему мнению, это предписание означает, что переоценка должна отражаться в так называемый “межотчетный период”, т.е. как бы в ночь с 31 декабря прошлого года на 1 января текущего года, в отдельных “межотчетных” регистрах. Именно таким образом и будет обеспечено требование ПБУ 6/01 об обособленном отражении результатов переоценки. При этом остатки на начало текущего года по счетам, использованным при отражении в учете переоценки (01 “Основные средства”, 02 “Амортизация основных средств”, 83 “Добавочный капитал”, 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”), будут включать в себя суммы проведенной переоценки.

      Поскольку в годовой бухгалтерской отчетности прошлого года результаты переоценки не будут отражены, а в промежуточной (и годовой) бухгалтерской отчетности текущего года переоценка будет отражена, то это приведет к отсутствию тождества между строками годовой бухгалтерской отчетности прошлого года, по которым отражается конечное сальдо по счетам, использованным впоследствии на 1 января следующего года при проведении переоценки, и этими же строками промежуточной (и годовой) бухгалтерской отчетности текущего года, в которых соответствующие показатели на начало года будут представлены с учетом проведенной переоценки. Объяснение этих расхождений, возникших вследствие проведенной на начало отчетного года переоценки основных средств, должно быть раскрыто в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности текущего года.

      При проведении переоценки указанные расхождения будут иметь место по следующим строкам бухгалтерской отчетности:

      • строки 120-122 (группа статей основных средств) формы 1 гр. 4 годовой бухгалтерской отчетности прошлого года не будут равны строкам 120-122 формы 1 гр. 3 промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности текущего года;
      • строка 420 (добавочный капитал) формы 1 гр. 4 годовой бухгалтерской отчетности прошлого года не будет равна строке 420 формы 1 гр. 3 промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности текущего года;
      • строка 020 (добавочный капитал) формы 3 гр. 6 годовой бухгалтерской отчетности прошлого года не будет равна строке 020 формы 3 гр. 3 годовой бухгалтерской отчетности текущего года;
      • строка 130 (величина капитала на конец отчетного периода) формы 3 гр. 3 и 4 годовой бухгалтерской отчетности прошлого года не будет равна строке 100 (величина капитала на начало отчетного периода) формы 3 гр. 3 и 4 годовой бухгалтерской отчетности текущего года;
      • строка 150 (чистые активы) гр. 4 формы 3 годовой бухгалтерской отчетности прошлого года не будет равна строке 150 гр. 3 формы 3 годовой бухгалтерской отчетности текущего года;
      • строки 360-372 (группа статей основных средств) гр. 6 формы 5 годовой бухгалтерской отчетности прошлого года не будут равны строкам 360-372 гр. 3 формы 5 годовой бухгалтерской отчетности текущего года;
      • строки 394-397 (группа статей амортизации основных средств) гр. 4 формы 5 годовой бухгалтерской отчетности прошлого года не будут равны строкам 394-397 гр. 3 формы 5 годовой бухгалтерской отчетности текущего года.
      • Помимо указанных показателей дооценка основных средств в годовой бухгалтерской отчетности отражается по строкам 110 и 112 формы 3 (увеличение капитала за счет переоценки активов).

        Уценка в пределах сумм ранее произведенной дооценки отражается по строке 120 формы 3 (уменьшение капитала) в круглых скобках.

        Результат переоценки основных средств отражается также в годовой бухгалтерской отчетности в форме 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”.

        Величина переоценки первоначальной (восстановительной) стоимости отражается по строке 401, а амортизации – по строке 402. Если результатом переоценки была уценка, то сумма указывается в круглых скобках.

        Если по одним группам однородных объектов была дооценка, а по другим уценка, то в данных строках указывается разница (превышение дооценки (уценки) над уценкой (дооценкой)).

        Возвращаясь к условиям примера, по состоянию на 31.12.2003 в форме 5 по строке 401 будет указана сумма 7 500 тыс. руб. (в круглых скобках), а по строке 402 будет указана сумма 3 000 тыс. руб. (в круглых скобках).

        Переоценки в налоговом учете

        В соответствии со статьей 257 НК РФ восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу 25 главы НК РФ (т.е. до 1 января 2002 года), определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления в силу 25 главы НК РФ.

        При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств в целях настоящей главы учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 года.

        Указанная переоценка принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30% от восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2001 года (с учетом переоценки по состоянию на 1 января 2001 года, произведенной по решению налогоплательщика и отраженной в бухгалтерском учете в 2001 году). При этом величина переоценки по состоянию на 1 января 2002 года, отраженной налогоплательщиком в 2002 году, не признается доходом (расходом) налогоплательщика в целях налогообложения. В аналогичном порядке принимается в целях налогообложения соответствующая переоценка сумм амортизации.

        При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу 25 главы НК РФ переоценки стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не применяется при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответсвии с главой 25 НК РФ.

        Из изложенных выше предписаний НК РФ следует, что для целей налогообложения (исчисления налоговой амортизации) в полном объеме принимается переоценка основных средств, произведенная только до даты вступления 25 главы в действие, т.е. до 1 января 2002 г. Таким образом, в налоговом учете могут быть приняты переоценки основных средств, произведенные на 1 января 2001 года и более поздние даты (на 1 января 2000 года, 1999 года и т.д.).

        Переоценка основных средств на 1 января 2002 г. принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30% от восстановительной стоимости соответствующих основных средств, отраженных в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2001 года (т.е. сумма основных средств после переоценки для целей налогообложения (исчисления налоговой амортизации) не может отклоняться более чем на 30% от суммы основных средств до переоценки).

        Величина переоценки, проведенной по состоянию на 1 января 2002 г., не влияет на цели налогообложения, т.е. источники, за счет которых произведена переоценка, не влияют на налогооблагаемую прибыль. На налогооблагаемую прибыль влияет только величина амортизации, рассчитанная исходя из переоценной стоимости. Причем влияет не вся сумма переоценки, а только в пределах увеличения восстановительной стоимости основных средств на 30%.

        Последующие переоценки не влияют на исчисление налогооблагаемой прибыли.

        Не влияют как источники, за счет которых проведена переоценка, так и пересчитанная величина восстановительной стоимости не влияет на начисление амортизации для целей налогообложения.

        Заканчивая статью, следует отметить, что переоценка основных средств, отраженная в бухгалтерском учете, учитывается при расчете налога на имущество, т.к. в соответствии с Законом о налоге на имущество, базой для исчисления налога на имущество являются данные бухгалтерского учета.

        buh.ru

        Учет лизинга у лизингополучателя

        Учет лизинга у лизингополучателя мы рассмотрим на конкретном примере учета лизинга основного средства на балансе лизингополучателя с пошаговым отражением операций по учету лизинга в программе Бухгалтерия 1С 8.3.

        Хотите быстро освоить программу 1С 8.3? Заберите бесплатные видеоуроки!

        Пример:

        ООО «ИТС» (Лизингополучатель) заключило договор лизинга (финансовой аренды) с ООО «РесоЛизинг» (Лизингодатель) сроком на 12 мес.

        Предметом лизинга является транспортное средство Газ Next 3009Z7. Его первоначальная стоимость (расходы лизингодателя) составляет 1 200 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 183 050,85 руб.). По условиям договора лизинга лизингополучатель перечисляет лизинговые платежи в соответствии с графиком лизинговых платежей в течение 12 месяцев.

        1. Оплата лизингодателю с расчетного счета (аванс)

        Авансовые платежи, перечисляемые поставщику, регистрируются по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным»

        Налогоплательщик должен помнить, что в соответствии с п. 9 ст. 172 НК РФ он имеет право принять входной НДС по авансам, перечисленным поставщику, при одновременном выполнении следующих условий:

      • в наличии договор, предусматривающий перечисление предоплаты;
      • в наличии документы, подтверждающие перечисление аванса;
      • в наличии правильно оформленный авансовый счет-фактура поставщика.
      • Учет лизинга у лизингополучателя: регистрация полученного счет-фактуры на аванс в программе 1С Бухгалтерия 8.3
        Найдите документ: Списание с расчетного счета
        1 вариант: щелкните правой клавишей мыши на документу и в выпадающем списке выберите «создать на основании» — «счет-фактура полученный»
        2 вариант: войдите в документ Нажмите кнопку «создать на основании» — «счет-фактура полученный»

        2. Учет лизинга у лизингополучателя: учет поступления основного средства

        Для правильного отражения операций по учету лизинга у лизингополучателя необходимо создать и заполнить документ Поступление в лизинг.

        Создание документа «Поступление в лизинг» :

        1. Вызов из меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.
        2. Нажмите кнопку Создать.
        3. В поле Документ № и от введите номер и дату документа поступления.
        4. В поле Склад выберите склад, где будет храниться основное средство до ввода его в эксплуатацию.
        5. В поле Счет расчетов выберите счет 76.07.1 «Арендные обязательства».
        6. Нажмите кнопку Добавить.
        7. Заполните поля, как показано на рис. 1.
        8. Для сохранения и проведения документа нажмите кнопку Провести.
        9. 3. Учет лизинга у лизингополучателя: принятие к учету основного средства

          Если учет предмета лизинга ведется на балансе у лизингополучателя, то он принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», абз. 2 п. 8 Указаний). Если в договоре лизинга выкупная стоимость выделена отдельно и предусмотрен переход права собственности на имущество к лизингополучателю, то она также включается в учетную стоимость (п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

          Для налогового учета предмет лизинга учитывается в составе амортизируемого имущества по сумме расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором объект пригоден для использования, без учета НДС (абз. 3 п. 1 ст. 257, п. 10 ст. 258 НК РФ).

          Создание документа «Принятие к учету ОС» . Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и (или) его ввода в эксплуатацию.

        10. Вызовите из меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.
        11. Нажмите кнопку Создать.
        12. В поле от укажите дату ввода в эксплуатацию (принятия к учету) основного средства.
        13. В поле МОЛ выберите материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность основного средства, из справочника Физические лица.
        14. В поле Местонахождение ОС выберите подразделение, в котором будет использоваться основное средство.
        15. В поле Событие ОС оставьте значение по умолчанию Принятие к учету с вводом в экс.
        16. Заполнение закладки «Внеоборотный актив» документа «Принятие к учету ОС» :

          1. В поле Вид операции выберите Оборудование.
          2. В поле Способ поступления выберите По договору лизинга.
          3. В поле Контрагент выберите лизингодателя из справочника «Контрагенты».
          4. В поле Договор выберите договор с лизингодателем.
          5. Щелкните по кнопке выбора в поле Оборудование. При этом открывается справочник «Номенклатура».
          6. Откройте папку Оборудование (объекты основных средств) и выберите объект двойным щелчком мыши.
          7. В поле Склад выберите склад, где числится основное средство.
          8. Поле Счет заполняется значением по умолчанию, оставьте его без изменений.
          9. Нажмите кнопку Записать для сохранения введенных данных.
          10. Заполнение закладки «Основные средства» документа «Принятие к учету ОС» :

          11. Нажмите кнопку Добавить. При этом в табличной части добавляется строка для ввода информации об основном средстве.
          12. Щелкните по кнопке выбора в поле Основное средство. При этом открывается справочник Основные средства.
          13. Нажмите кнопку Создать . При этом появляется окно для ввода данных о новом основном средстве .
          14. Заполнение информации об основном средстве в справочнике «Основные средства» (рис. 7):

          15. В поле Наименование введите краткое наименование основного средства (используется как служебное).
          16. В поле Полное наименование введите полное наименование (используется в печатных бланках).
          17. Установите переключатель Объект основных средств.
          18. Щелкните по кнопке выбора в поле Группа учета ОС и выберите категорию основного средства.
          19. Щелкните по кнопке выбора в поле Код по ОКОФ . При этом появляется справочник Общероссийский классификатор основных фондов, в нем необходимо выбрать соответствующую группу для основного средства.
          20. Щелкните по кнопке выбора в поле Амортизационная группа и выберите группу, соответствующую данному основному средству.
          21. Флажок Автотранспорт устанавливается для автотранспортных средств.
          22. Нажмите кнопку Записать для сохранения введенных данных. Данные на закладке «Сведения БУ» и «Сведения НУ» заполняются автоматически при проведении документа «Принятие к учету ОС».
          23. Заполнение закладки «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС» :

          24. В поле Счет учета укажите счет, на котором будут учитываться основные средства. В данном примере объект принят к учету на субсчет 01.03 «Арендованное имущество», предназначенный для обобщения информации о наличии (движении) основных средств, которые приняты к учету по операциям лизинга.
          25. Щелкните по кнопке выбора в поле Порядок учета и выберите соответствующий элемент, в нашем примере выбираем Начисление амортизации .
          26. В поле Счет начисления амортизации (износа) укажите счет, на котором будет накапливаться амортизация.Внимание! Если амортизацию предполагается начислять, то необходимо установить флажок Начислять амортизацию . В нашем примере по умолчанию устанавливается счет 02.03 «Амортизация арендованного имущества».
          27. Щелкните по кнопке выбора в поле Способ начисления амортизации и выберите способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, в нашем примере выбираем Линейный способ .
          28. Щелкните по кнопке выбора в поле Способ отражения расходов по амортизации. При этом открывается справочник «Способы отражения расходов», в котором необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. В соответствии с указанным способом в дальнейшем будут формироваться бухгалтерские проводки по начислению амортизации. Для создания нового способа отражения расходов по амортизации в справочнике «Способы отражения расходов» необходимо нажать на кнопку «Создать» и в открывшейся форме диалога указать счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации основных средств.
          29. В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей бухгалтерского учета.
          30. В поле График амортизации по году указывается годовой график амортизации основных средств (заполняется только в организациях с сезонным характером производства).
          31. Заполнение закладки «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС» :

          32. Щелкните по кнопке выбора в поле Порядок включения стоимости в состав расходов и выберите соответствующий элемент для целей налогового учета, в нашем примере выбираем Начисление амортизации.
          33. Установите флажок Начислять амортизацию.
          34. В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей налогового учета.
          35. В поле Специальный коэффициент укажите коэффициент (повышающий или понижающий), если он не равен 1.00.
          36. В поле Первоначальная стоимость раздела «Лизинг» укажите первоначальную стоимость предмета лизинга.
          37. В поле Способ отражения расходов по лизинговым платежам раздела «Лизинг» щелкните по кнопке выбора . При этом открывается справочник «Способы отражения расходов», в котором необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. Указанная статья используется при формировании записи по отражению в расходах лизингового платежа в налоговом учете (при выполнении регламентной операции «Признание в НУ лизинговых платежей»).
          38. Нажмите кнопку Записать.
          39. Для вызова печатного бланка акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) используйте кнопку Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) .
          40. Нажмите кнопку Провести .
          41. Результат проведения документа «Принятие к учету ОС» :

            Для проведения документа нажмите кнопку Провести, для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

            4. Учет лизинга у лизингополучателя: начисление ежемесячного лизингового платежа

            Для выполнения операций по учету лизинга у лизингополучателя при начислении ежемесячного лизингового платежа, необходимо создать документ Поступление (акт, накладная) .

            Создание документа «Поступление (акт, накладная)»:

          42. Вызовите из меню: Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) .
          43. Нажмите кнопку Поступлениеи выберите вид операции документа Услуги лизинга .
          44. В поле Счет на оплату можно выбирать счет на оплату поставщику. В нашем примере начисление лизингового платежа производится по графику платежей.
          45. Нажав гиперссылку Расчеты , можно изменить счета расчетов с контрагентами и правила зачета аванса. Как правило, данные реквизиты заполняются по умолчанию. В нашем примере выбираем счет 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам», который предназначен для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга и счет 60.02 «Расчеты по авансам», предназначенный для отражения предоплаты.
          46. Заполните поля, как показано на рис.
          47. Результат проведения документа «Поступление (акт, накладная)»:

            Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

            Для принятия «НДС к вычету»необходимо создать документ Счет-фактура полученный .

            Создание документа «Счет-фактура полученный» :

          48. Для регистрации счета-фактуры, полученного от лизингодателя, сначала заполните поля Счет-фактура № и от , затем нажмите на кнопку Зарегистрировать внизу документа «Поступление (акт, накладная)» . При этом автоматически создается документ «Счет-фактура полученный», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
          49. Флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок устанавливается автоматически. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом «Формирование записей книги покупок».
          50. Поле Код вида операции заполняется автоматически значением 01 – Полученные товары, работы,услуги , которое соответствует приобретению товаров, работ, услуг (согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@).
          51. Создание документа «Счет-фактура полученный» (рис. 13):

          52. Для регистрации счета-фактуры, полученного от лизингодателя, сначала заполните поля Счет-фактура № иот, затем нажмите на кнопку Зарегистрировать внизу документа «Поступление (акт, накладная)» . При этом автоматически создается документ «Счет-фактура полученный», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
          53. Откройте документ Счет-фактура полученный на поступление . Поля документа будут автоматически заполнены данными из документа «Поступление (акт, накладная)».
          54. Проверьте заполнение полей, как это показано на рис. 13.
          55. Нажмите кнопку Записать и закрыть .
          56. Суммы НДС, предъявленные лизингодателем в составе лизинговых платежей (ежемесячных платежей ), организация-лизингополучатель принимает к вычету при наличии правильно оформленных счетов-фактур после отражения в учете лизинговых платежей в общем порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

            Отсутствие первичных документов, которые подтверждают факт приобретения услуг, не может служить причиной отказа в вычете НДС (письмо Минфина России от 15.06.2015 № 03-07-11/34410).

            Результат проведения документа «Счет-фактура полученный» (рис. 14):

            5. Учет лизинга у лизингополучателя: восстановление НДС с аванса

            Восстановление НДС к уплате при зачете аванса, выданного лизингодателю, в бухгалтерском учете отражается проводкой Д76.ВА К68.02 путем формирования документа «Формирование записей книги продаж»

            6. Учет лизинга у лизингополучателя: отражение регистрации автомобиля в ГИБДД для расчета транспортного налога

            Раздел Справочники — подраздел Транспортный налог — регистр Регистрация транспортных средств

            7. Учет лизинга у лизингополучателя: расчет суммы амортизации за месяц

            Для правильного отражения операций по учету лизинга у лизингополучателя необходимо начислить амортизацию ОС и отразить в составе налоговых расходов разницу между начисленной амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа. Амортизация по объекту лизинга начисляется у той стороны, на балансе которой числится указанный объект. В нашем примере – лизингополучателем. При этом суммы амортизации по лизинговому имуществу должны учитываться обособленно на отдельном субсчете счета 02 «Амортизация основных средств». Для учета амортизации по основным средствам, полученным в лизинг, в План счетов программы «1С:Бухгалтерия 8» добавлен субсчет 02.03 «Амортизация арендованного имущества». Расчет сумм амортизации за месяц по всем основным средствам, в т.ч. и полученным по договору лизинга, выполняется в общем порядке при выполнении обработки «Закрытие месяца».

            В результате выполнения обработки будут сформированы соответствующие проводки.

            Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее – ПБУ 18/02), под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом (других) отчетном периоде.

            В результате применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль возникают вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Как видно из рисунка , сумма, начисленная в бухгалтерском учете (17531,58 руб.), больше суммы амортизации, начисленной в налоговом учете (16671,30 руб.). В результате появилась вычитаемая временная разница в размере 860,28 руб.

            Также можно посмотреть проводки по документу «Регламентная операция» с видом операции «Признание в НУ лизинговых платежей».

            Кроме амортизационных отчислений (рис.), в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы по арендным (лизинговым) платежам за вычетом суммы амортизации по арендуемому (принятому в лизинг) имуществу (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), которые относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

            Как видно из рисунка , в налоговом учете отражена часть лизингового платежа, которая определяется как разница между суммой лизингового платежа и суммой амортизации в налоговом учете: 184 999,16 руб. (рис.12) – 16 671,30 руб. (рис.18) = 168 327,86 руб.

            buh1c8.ru

    Популярное:

    • Свод правил 76 Свод правил 76 Перед направлением электронного обращения в Минстрой России, пожалуйста, ознакомьтесь с изложенными ниже правилами работы данного интерактивного сервиса. 1. К рассмотрению принимаются электронные обращения в сфере […]
    • Стенды по правилам поведения в школе Что такое ОБЖ в школе? Программа и изучение ОБЖ в школе Предмет "Основы безопасности жизнедеятельности" изучается в общеобразовательных учреждениях. Он способствует формированию у детей навыков правильного поведения в чрезвычайных […]
    • Все виды судов с пояснениями Статья 124 Конституции Российской Федерации Последняя редакция Статьи 124 Конституции РФ гласит: Финансирование судов производится только из федерального бюджета и должно обеспечивать возможность полного и независимого осуществления […]
    • Рисунки правило на воде Безопасность детей - Защитница Багира Вход на сайт Безопасность летом картинки – это наглядный и простой способ показать ребятам основные проблемы, с которыми они могут столкнуться на воде. Взрослым надо дополнить каждое изображение […]
    • Аренда квартиры подоходный налог Сдача квартиры в аренду без уплаты налогов Многие думают, что налог от сдачи квартиры в аренду можно не платить, если сдавать ее на короткий срок. Но в действительности это не так. В соответствии с действующими законами все прибыли от […]
    • Место действия патента В период действия патента изменилось место осуществления деятельности В новой форме заявления на получение патента в отношении вида предпринимательской деятельности (кроме видов указанных подпунктах 10,11,19,32,33,45,46,47 пункта 2 […]
    • Ответственный по делам несовершеннолетних Администрация Морозовского района Администрация Морозовского района → Структурные подразделения → Главный специалист-ответственный секретарь комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав Главный […]
    • Госпошлина за встречный иск Каков размер госпошлины при подаче встречного искового заявления о признании права собственности? Какой размер госпошлины при подаче встречного искового заявления о признании права собственности на 1/2 доли квартиры? Нужна ли оценка […]