Стороны произвели взаимозачет

НДС: правила взаимозачета

Компании в основном практикуют взаимозачеты, когда между партнерами заключено два договора. При этом фирма по одному соглашению будет кредитором, по другому — должником, а погасить задолженность деньгами не сможет. В статье 411 Гражданского кодекса указаны случаи недопустимости зачета. А именно: при возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью; при взыскании алиментов; при пожизненном содержании и в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Как правило, перед совершением зачета встречных требований проводят сверку взаиморасчетов с контрагентами, чтобы в дальнейшем проблем с ними не возникало. При этом сторонами составляется и подписывается акт сверки. Согласно статье 410 Гражданского кодекса, для зачета взаимных требований достаточно лишь заявления одной стороны. Это может быть письменное уведомление клиента об этом. У инициатора данного требования должно быть подтверждение о получении заявления (информационное письмо ВАС от 29 декабря 2001 г. № 65). Следует отметить, что данную операцию нельзя произвести, если срок по выполнению обязательств еще не наступил.

При согласии обеих сторон на проведение взаимозачета партнеры должны составить акт. Данный документ не имеет унифицированного бланка, поэтому его составляют в произвольной форме, которая должна содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с этим документом вы можете ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс). Минфин или Налоговый кодекс

Закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ внес изменения в пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса. С этого года при проведении взаимозачета размер погашаемых требований в акте должен быть определен без учета НДС. При этом сумму НДС партнеры должны перечислить друг другу деньгами. Новый порядок действует, если акт подписан после 1 января 2007 года. При товарообменных операциях, если хотя бы одна из сторон реализовала продукцию после 31 декабря 2006 года, произвести зачет НДС уже нельзя (ст. 570 ГК).

ООО «Пирамида» реализует ООО «Ракета» товары на сумму 99 990 руб., в том числе НДС 10% — 9090 руб. Причем ранее ООО «Пирамида» купило у ООО «Ракета» продукцию стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18% — 18 000 руб. По взаимному согласию фирмы производят взаимозачет:

Дебет 41 Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000) — поступившая продукция принята к учету;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. — учтен НДС по поступившим ценностям;

Дебет 68 Кредит 19
– 18 000 руб. — сумма налога принята к вычету;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 99 990 руб. — отражена выручка от реализации;

Дебет 90-3 Кредит 68
– 9090 руб. — начислен НДС по реализации продукции;

Дебет 60 Кредит 62
– 90 900 руб. (99 990 руб. – 9090) — произведен взаимозачет;

Дебет 51 Кредит 62
– 9090 руб. — получена сумма налога со стоимости товаров, погашенной зачетом;

Дебет 60 Кредит 51
– 16 362 руб. (90 900 руб. x 18%) — перечислен НДС контр-агенту;

Дебет 60 Кредит 51
– 10 738 руб. (118 000 руб. – 90 900 – 16 362) — произведен окончательный расчет с ООО «Ракета».

При заполнении декларации по НДС, утвержденной приказом Минфина от 7 ноября 2006 г. № 136н, следует помнить, что при осуществлении зачетов взаимных требований подлежит вычету и отражается в графе 4 по строке 240 раздела 3 сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании платежного поручения. Таким образом, если стороны произвели взаимозачет, то НДС можно принять к вычету только после перечисления его поставщику в денежной форме. При этом, если ранее налог был принят к вычету, его нужно восстановить, уплатить в бюджет, начислить пени и только потом зачесть. Таким образом, Минфин утвердил дополнительные требования для вычета налога на добавленную стоимость.

Налоговый кодекс не устанавливает определенного срока, в течение которого покупатель должен перечислить налог своему контрагенту. Но при расчете собственным имуществом, в том числе векселями третьего лица, вычету подлежат суммы НДС, которые были уплачены поставщику (п. 2 ст. 172 НК). В обратном случае налог нельзя принять к зачету. При этом НДС, уплачиваемый продавцу денежными средствами, нужно определять по полученному счету-фактуре. А налог, принимаемый к вычету, исчисляется исходя из балансовой стоимости имущества.

ООО «Пирамида» купило у банка простой вексель номиналом 220 000 руб. с датой составления 30 ноября 2006 года и сроком погашения по предъявлению не ранее 30 мая 2007 года на 200 000 руб. Вексель передан поставщику в качестве оплаты за товар стоимостью 259 996 руб., в том числе НДС — 23 636 руб., 26 февраля 2007 года. НДС перечислен контрагенту 28 февраля 2007 года:

30 ноября 2006 года

Дебет 58-2 Кредит 51
– 200 000 руб. — отражено приобретение векселя.

31 декабря 2006 года

Дебет 58-2 Кредит 91
– 3425,41 руб. ((220 000 руб. – 200 000) : 181 дн. x 31 дн.) — проценты по векселю.

Февраль 2007 года

Дебет 41 Кредит 60
– 236 360 руб. (259 996 руб. – 23 636) — оприходованы товары;

Дебет 19 Кредит 60
– 23 636 руб. — учтен НДС.

26 февраля 2007 года

Дебет 91-2 Кредит 58-2
– 203 425,41 руб. (200 000 руб. + 3425,41) — списана балансовая стоимость векселя;

Дебет 60 Кредит 91-1
– 236 360 руб. — доход от передачи векселя поставщику;

Дебет 60 Кредит 51
– 23 636 руб. — сумма налога перечислена поставщику;

Дебет 68 Кредит 19
– 23 363 руб. — НДС принят к вычету.

Однако пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса нельзя применять при взаимозачете, так как при данных операциях происходит обмен правами требования, а не имуществом. Следовательно, суммы налога по товарам, работам или услугам, расчеты за которые между предприятиями происходят путем взаимозачета, нужно принимать к вычету на общих основаниях (п. 4 постановления КС от 20 февраля 2001 г. № 3-П). Для этого требуется лишь оприходование товаров, работ или услуг и наличие счета-фактуры.

В такой ситуации бухгалтеры сами должны решить, придерживаться им рекомендаций Минфина, установленных в приказе от 7 ноября 2006 г. № 136н, или следовать нормам Налогового кодекса. Однако при использовании последнего есть вероятность отстаивать свою позицию в суде.

www.buhgalteria.ru

Как провести зачет взаимных требований

Каковы требования действующего гражданского законодательства, предъявляемые к зачету взаимных требований между организациями? Каким образом провести многосторонний зачет? Как исчисляется НДС при зачете взаимных требований?

Если хозяйствующий субъект испытывает недостаток денежных средств, как правило, используются неденежные формы расчетов между сторонами. В частности, используют такую форму неденежных расчетов, как зачет встречных требований.

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Как правило, взаимная денежная задолженность засчитывается как однородные требования. Неоднородные требования зачтены быть не могут (например, встречные обязательства компаний, если по одному договору возникли денежные требования, а по другому — обязательства по выполнению работ).

Зачетом могут быть прекращены лишь гражданско-правовые обязательства. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, законодательство о зачете встречных требований не применяется. Например, не может быть принято в зачет требование коммерческой организации к таможенному органу об оплате поставленной оргтехники в счет требования таможенных органов к организации об уплате штрафа за нарушение таможенного законодательства.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон. Заявление о зачете может быть оформлено в виде письма (заявления, уведомления) к контрагенту, составленного в произвольной форме, акта сверки расчетов между сторонами, акта зачета взаимных требований, протокола и т.д.

Заявление целесообразно составить в безусловной форме, т.е. в нем не должна содержаться просьба о согласии на проведение зачета. В противном случае зачет встречных однородных требований будет считаться совершенным исключительно с момента получения согласия от компании партнера на его проведение.

К зачету допустимо предъявить и несколько требований, если размер каждого из них недостаточен для погашения зачетом заявленного требования полностью.

При проведении зачета двух неравных встречных однородных требований одно обязательство, меньшее по объему, погашается полностью, а другое — в части, равной меньшему. После зачета большее требование продолжает существовать в части, в которой оно превышало меньшее. Если встречные однородные требования равны, то оба обязательства после проведения зачета прекращаются полностью.

Обязательство не может быть прекращено зачетом встречного однородного требования, если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применение срока исковой давности и этот срок истек (ст. 411 ГК РФ). Сторона, получившая заявление о зачете, не обязана заявлять о пропуске срока исковой давности контрагенту, так как исковая давность может быть применена только судом при наличии заявления стороны при рассмотрении соответствующего спора (пример 1).

Пример 1. В 2009 г. ОАО «Альфа» оказало консультационные услуги ООО «Бета». В свою очередь, в 2011 г. ООО «Бета» оказало ОАО «Альфа» транспортные услуги, после чего у ООО «Бета» возникло право встречного требования. Однако о зачете встречных обязательств ООО «Бета» заявило лишь в 2015 г., т.е. по истечении трехгодичного срока.
Открытое акционерное общество «Альфа» после получения заявления о зачете не заявило контрагенту о пропуске срока исковой давности. Но акционерное общество вправе не проводить зачет и обратиться в суд с иском о взыскании с ООО «Бета» задолженности по оплате оказанных консультационных услуг, несмотря на сделанное последним заявление о зачете.

Обязательства считаются прекращенными зачетом с момента наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее. Поэтому заявление о зачете встречного однородного требования, поступившее до наступления срока исполнения обязательства, не прекращает соответствующие обязательства с наступлением упомянутого срока (пример 2).

Пример 2. В декабре 2012 г. ООО «А» получило заем от ОАО «Б». Срок возврата займа вместе с процентами — ноябрь 2014 г. Однако ООО «А» заем не вернуло и причитающиеся заимодавцу проценты не уплатило.
В декабре 2014 г. ООО «А» отгрузило ОАО «Б» оборудование, срок оплаты которого, согласно договору поставки, наступает в июле 2015 г. Однако ООО «А», считая, что по договору поставки оно имеет встречное денежное требование к ОАО «Б», направило ему в месяце отгрузки оборудования заявление о прекращении своих обязательств по договору займа зачетом встречного однородного требования по договору поставки.
На момент получения ОАО «Б» заявления о взаимозачете срок исполнения им денежных обязательств по договору поставки еще не наступил. Поэтому обязательства ООО «А» и ОАО «Б» не могут быть прекращены зачетом.

Инициирующей стороне, направившей заявление о зачете, необходимо иметь подтверждение, что оно было получено контрагентом.

Если организация не уведомит контрагента о проведении с ним взаимозачета, последний может оспорить законность такой операции в суде.

Бухгалтерский учет

При отражении зачета взаимных требований в бухгалтерском учете необходимо помнить, что сумма засчитываемых взаимных требований может быть любой, но не может превышать меньшую сумму из числящихся за той или другой стороной в момент проведения зачета. При этом сторонами засчитываются просто равные по величине отвлеченные суммы вне зависимости от того, содержат ли они согласно условиям договоров НДС, одинаковы ли эти суммы НДС или одна из сторон предъявляла другой требования, сумма которых НДС не содержала.

В бухгалтерском учете операция по взаимозачету отражается одинаково у обеих организаций (пример 3).

Пример 3. Строительная организация «А» выполнила для организации «Б» работы по ремонту офисных помещений на сумму 120 832 руб. (в том числе НДС — 18 432 руб.).
Акт выполненных работ подписан 1 июня 2015 г., выписаны счет на оплату и счет-фактура.
Предположим, что 16 июня организация «Б» отгрузила согласно договору, накладной, счету-фактуре в адрес организации «А» товары на сумму 60 416 руб. (в том числе НДС — 9216 руб.).
Акт зачета взаимных требований составили 30 июня после проведения сверки расчетов организации «А» и «Б» на сумму 60 416 руб.
В учете организации «Б» произведены записи.

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»

  • включена в расходы на продажу стоимость ремонта офисных помещений;
  • выделена сумма НДС по ремонту офисных помещений.
  • отражена выручка от реализации товаров в адрес организации «А»;
  • Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. 3 «Налог на добавленную стоимость»,

  • отражено начисление НДС по реализованным товарам.
  • К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

  • на основании акта произведен зачет взаимных требований с организацией «А»;
  • частично принят к вычету НДС по ремонту офисных помещений.
  • В случае если договором обусловлен момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) от организации к покупателю (заказчику) после оплаты, выручка от реализации такой продукции (товаров) отражается на дату оформления зачета.

    На дату оформления зачета организация, определяющая выручку для целей обложения НДС по оплате, дополнительно производит следующую бухгалтерскую запись:

    Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Отложенный НДС»,

    К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

    • начислен к уплате в бюджет НДС, относящийся к сумме реализации, закрытой взаимозачетом.
    • Многосторонний зачет

      При совершении многостороннего зачета условие о встречном характере требований не соблюдается. Главное, чтобы у участников такой сделки соблюдалось требование о наличии «круговой» задолженности, так как правовая конструкция многостороннего зачета состоит во взаимном погашении обязательств и требований его участников.

      Непременным условием проведения многостороннего зачета является именно замкнутость круга обязательств участников зачета: кредитор по первому обязательству должен быть должником по последнему обязательству сторон, участвующих в зачете (пример 4).

      Пример 4. Организация «Б» должна организации «В» за оказанные в марте 2015 г. услуги 212 400 руб., в том числе НДС — 32 400 руб.
      Организация «В» должна организации «А» за приобретенные в феврале 2015 г. товары 200 600 руб., в том числе НДС — 30 600 руб.
      В свою очередь, организация «А» имеет задолженность перед компанией «Б» по услугам аренды склада за I квартал 2015 г. в размере 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб.
      На 4 апреля 2015 г. срок погашения всех указанных обязательств наступил, поэтому после составления акта сверки расчетов стороны решили провести многосторонний зачет, о чем был подписан трехсторонний акт зачета взаимных требований.
      Так как обязательства сторон различны, зачет производится на наименьшую из всех перечисленных обязательств сумму (200 600 руб.).
      По состоянию на 4 апреля 2015 г. в бухгалтерском учете организации «Б» числятся:

    • кредиторская задолженность перед организацией «В» (счет 60) — 212 400 руб.;
    • дебиторская задолженность организации «А» (счет 62) — 236 000 руб.
    • На дату проведения зачета в бухгалтерском учете организации «Б» произведена запись:

      Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Организация «В»,

      К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Организация «А»,

      После проведения зачета в бухгалтерском учете организации «Б» остались:

    • кредиторская задолженность перед организацией «В» (счет 60) — 11 800 руб. (212 400 — 200 600);
    • дебиторская задолженность организации «А» (счет 62) — 35 400 руб. (236 000 — 200 600).
    • По состоянию на 4 апреля 2015 г. в учете организации «В» числятся:

    • кредиторская задолженность перед организацией «А» (счет 60) — 200 600 руб.;
    • дебиторская задолженность организации «Б» (счет 62) — 212 400 руб.
    • На дату проведения зачета в бухгалтерском учете организации «В» произведена следующая запись:

      Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Организация «А»,

      К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Организация «Б»,

      После проведения зачета в регистрах бухгалтерского учета организации «В» осталась дебиторская задолженность организации «Б» (счет 62) в сумме 11 800 руб.
      По состоянию на 4 апреля 2015 г. в бухгалтерском учете организации «А» числятся:

    • кредиторская задолженность перед организацией «Б» (счет 60) — 236 000 руб.;
    • дебиторская задолженность организации «В» (счет 62) — 200 600 руб.
    • На дату проведения зачета в бухгалтерском учете организации «А» произведена следующая запись:

      Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Организация «Б»,

      К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Организация «В»,

    • проведен зачет задолженностей между организациями «А», «Б» и «В» на основании трехстороннего акта.
    • После проведения зачета у организации «А» осталась кредиторская задолженность (счет 60) перед организацией «Б» в сумме 35 400 руб.

      Налог на добавленную стоимость

      Прекращение обязательств зачетом встречных однородных требований признается оплатой товаров (работ, услуг).

      Выделение суммы НДС в акте зачета взаимных требований обязательно, так как иного расчетного документа, необходимого для правомерного применения вычета НДС, в данном случае нет.

      При учете «входного» НДС по взаимным требованиям, которые облагаются по одной и той же налоговой ставке, при совпадении величины задолженности организации перед своим контрагентом сумма «входного» НДС принимается к вычету полностью.

      При несовпадении задолженностей участники взаимозачета могут принять к вычету только ту часть «входного» НДС, которая относится к зачтенной сумме долга (пример 5).

      Пример 5. Задолженность организации «Б» перед организацией «А» составляет 120 832 руб. (в том числе НДС — 18 432 руб.). Задолженность организации «А» перед организацией «Б» составляет 60 416 руб. (в том числе НДС — 9216 руб.). Стороны провели зачет взаимных требований на сумму 60 416 руб.
      После проведения взаимозачета организация «А» принимает к вычету всю сумму «входного» НДС (9216 руб.), поскольку сумма ее задолженности перед контрагентом и сумма, на которую проводится зачет встречных взаимных однородных требований, совпали. Организация «Б» не сможет зачесть весь «входной» налог (18 432 руб.), а примет к вычету только ту часть, которая относится к зачтенной сумме долга:

      60 416 руб. x 18/118 = 9216 руб.

      В бухгалтерском учете участников взаимозачета произведена следующая запись:

      Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

    • отражена сумма «входного» НДС, принятая к вычету.
    • Если участники взаимозачета начисляют НДС «по отгрузке», величина налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется в полной сумме в момент реализации товаров (работ, услуг).

      В организациях, применяющих метод определения выручки «по оплате», обязательства по уплате в бюджет НДС появляются после того, как дебиторская задолженность будет оплачена покупателем. До этого момента НДС отражается на субсчете отложенных налоговых обязательств к счету 76.

      У организаций, определяющих базу по НДС «по оплате», в момент проведения взаимозачета возникает обязанность по начислению НДС с величины зачтенной дебиторской задолженности. Когда дебиторская задолженность зачтена частично, у организации возникает обязанность по уплате той части НДС, которая соответствует сумме незачтенной части долга (пример 6).

      Пример 6. Воспользуемся данными примера 5. Организация «А» выполняет строительно-монтажные работы, а организация «Б» торгует строительными материалами. Организация «А» определяет выручку в целях исчисления НДС «по оплате».
      В бухгалтерском учете организации «А» произведены следующие записи:

      Д-т сч. 10 «Материалы»,

    • оприходованы материалы, приобретенные у организации «Б»;
    • Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

      К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    • выделена сумма НДС по оприходованным материалам;
    • Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

      К-т сч. 90 «Продажи», субсч. 1 «Выручка»,

    • отражена выручка от выполнения работ по ремонту офисных помещений для организации «Б»;
    • К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Отложенный НДС»,

    • отражено начисление НДС по выполненным работам;
    • Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    • на основании акта произведен зачет взаимных требований с организацией «Б»;
    • Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Отложенный НДС»,

    • начислен к уплате в бюджет НДС, относящийся к сумме, закрытой взаимозачетом;
    • принят к вычету НДС по материалам.
    • Остальная часть НДС — 9216 руб. (18 432 — 9216) будет начислена организацией «А» к уплате в бюджет после того, как организация «Б» погасит оставшуюся часть задолженности в размере 60 416 руб. (120 832 — 60 416).

      В акте взаимозачета обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам, необходимо указывать не только сумму погашаемой задолженности, но и сумму НДС, который относится к погашенной задолженности каждой стороны.

      При зачете требований, облагаемых по ставке 18%, и получении ценностей, облагаемых по ставке 10%, одинаковой будет только сумма погашенных требований. НДС, входящий в зачтенные задолженности, будет разным (пример 7).

      Пример 7. Организация «В» отгрузила в адрес организации «Г» произведенные ею медицинские препараты на сумму 66 000 руб. (в том числе НДС 10% — 6000 руб.). В свою очередь, организация «Г» отгрузила в адрес организации «В» стеклянные флаконы на сумму 66 000 руб. (в том числе НДС 18% — 10 068 руб.). Обе организации учитывают выручку для целей исчисления НДС «по оплате». Стороны произвели зачет встречных однородных требований на сумму 66 000 руб.
      В учете организации «В» операции взаимозачета отражены следующими записями:

      Д-т сч. 10 «Материалы»

    • выделен НДС со стеклянных флаконов;
    • отражена выручка от реализации медицинских препаратов;
    • отражен НДС, причитающийся к получению от покупателя — организации «Г»;
    • отражена сумма погашенных взаимозачетом обязательств;

    К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

  • начислен к уплате в бюджет НДС по реализованным медицинским препаратам;
  • Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

    К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

  • принят к вычету НДС по стеклянным флаконам, поступившим от организации «Г».
  • С суммы поступившей предоплаты поставщик начисляет НДС. Если покупатель отказался от поставки товаров, аванс необходимо вернуть клиенту, а начисленный ранее НДС поставщик может принять к вычету.

    Если у покупателя есть долг перед поставщиком и вместо возврата предоплаты с покупателем подписано соглашение о зачете взаимных требований, поставщик вправе принять к вычету «авансовый» НДС (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444) (пример 8).

    Пример 8. Поставщик получил от покупателя предоплату в сумме 1 265 550 руб. С этого аванса бухгалтер поставщика начислил к оплате в бюджет НДС в размере 193 050 руб. (1 265 550 руб. x 18/118).
    Затем покупатель сообщил, что желает получить товар на сумму 885 000 руб. В связи с этим поставщик должен вернуть покупателю 380 550 руб. Однако у поставщика числится дебиторская задолженность покупателя по другому договору. Компании договорились зачесть долги на 380 550 руб.
    На дату взаимозачета поставщик вправе принять к вычету «авансовый» НДС в размере 58 050 руб. (380 550 руб. x 18/118), а покупателю необходимо восстановить эту сумму налога, если он принимал ее к вычету.

    www.mosbuhuslugi.ru

    Примеры проводок по взаимозачету между организациями

    Согласно положениям ГК РФ, стороны соглашения вправе произвести взаимозачет встречных требований. В статье расскажем про проводки по взаимозачету между организациями, а также на примере рассмотрим основные условия операций.

    Условия для взаимозачета по договору

    Гражданско-правовое законодательство позволяет сторонам договора зачесть взаимные требования друг другу. Согласно ст. 410 ГК РФ, взаимозачет возможет при выполнении следующий условий:

  • между сторонами имеются встречные требования;
  • требования являются однородными;
  • факт взаимозачета возможен в связи с тем, что срок требования наступил, либо отсутствует в договоре.
  • В случае если вышеописанные условия не выполнены (например, требования не однородны), зачет можно произвести при наличии взаимного согласия сторон. Читайте также статью: → «Особенности взаимозачета при налоговом режиме УСН».

    Как определить однородность требований

    Главное условие для признания требований однородными – единый способ их погашения и выражение таковых в единой валюте.

    Пример 1. Сторона «А» поставила стороне «Б» товар, оплата которого должна быть произведена в безналичной форме в рублях. Сторона «Б» оказала стороне «А» услуги с аналогичным способом оплаты. В данном случае стороны могут осуществить взаимозачет требований. Если стоимость товара равна цене услуг, то взаимозачет будет признан полным. В случае, если цена товара больше стоимости работ, то «А» и «Б» вправе произвести частичный взаимозачет, при этом остаток долга «Б» оплатит в денежной безналичной форме. Читайте также статью: → «Особенности проведения взаимозачета между двумя организациями».

    Отражение операций по зачету взаимных требований

    Для учета взаимных требований используют счета 60 «Расчеты с поставщиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В общем порядке зачет требований отражается проводкой:

    В случае если задолженность контрагента отражена по счету 76, то зачет учитывается так:

    В случае если между компаниями осуществлен неполный зачет, остаток долга следует перечислить на расчетный счет кредитора:

    Взаимозачет между тремя сторонами

    В общем порядке взаимозачет производится между двумя контрагентами. При этом ст. 421 ГК РФ предусмотрена возможность осуществления зачета требований между тремя сторонами договора. Как правило, при многостороннем зачете контрагенты составляют и подписывают дополнительное соглашение (или отдельный договор), в котором предусматривают порядок взаимозачета требований. Читайте также статью: → «Порядок проведения взаимозачета между тремя организациями».

    В положениях соглашения стороны указывают сумму требований, которая принимается к зачету каждой из сторон, а также срок, в который взаимные требования считаются удовлетворенными.

    Пример 2. Порядок отражения операций по многостороннему взаимозачету рассмотрим на примере. Сторонами взаимозачета выступают 3 контрагента: ООО «Иволга», АО «Аист» и ООО «Соловей». В рамках заключенных договоров, в июле 2017 сторонами произведены следующие операции:

  • «Иволга» отгрузил «Аисту» партию запчастей на сумму 71.350 руб.;
  • «Аист» поставил «Соловью» стройматериалы общей стоимостью 84.740 руб.;
  • «Соловей» предоставил «Иволге» информационно-консультационные услуги на сумму 59.410 руб.
  • По состоянию на 01.08.17 ни одна из сторон не выполнила обязательства по оплате за товары, услуги, в связи с чем стороны заключили договор о зачете взаимных требований. Согласно договору, размер зачета равен наименьшей сумме обязательств – 59.410 руб., НДС 9.063 руб.

    Ниже приведены проводки по отражению зачета у каждой из сторон:

    Проводки АО «Аист»:

    Проводки ООО «Соловей»:

    Вопрос – ответ

    Вопрос №1. 17.08.17 ООО «Смарт» отгрузил АО «Корпус» партию товара (оплата в долларах США по курсу на дату отгрузки). 28.08.17 «Корпус» выполнил для «Смарта» подрядные работы (оплата в евро по курсу на дату составления акта выполненных работ). По состоянию на 01.09.17 ни одна из сторон не оплатила за полученные товары, оказанные услуги, в связи с чем стороны договорились о зачете взаимных требований. 04.09.17 стороны произвели взаимозачет суммы, которая была рассчитана в рублях по курсу на дату зачета. Остаток долга «Смарт» перечислил «Корпусу» в безналичной форме. Правомерны ли действия сторон, описанные в данной ситуации?

    Стороны не имели права производить взаимозачет, так как в данном случае нарушено правило однородности требования, а именно нельзя зачесть обязательства оплаты, выраженные в разных валютах. В общем порядке можно зачесть суммы, выраженные в одинаковой валюте (рубли, евро, доллары, фунты стерлинги, т.п.).

    Также взаимозачету подлежат обязательства в случае, если таковые выражены в условных единицах, при этом значение единицы у каждой стороны равно между собой.

    Вопрос №2. Согласно требованию, АО «Корт» обязуется возместить ущерб, нанесенный ООО «Комплекс» в сумме 12.330 руб. При этом «Комплекс» является дебитором «Корта» (сумма задолженности – 10.540 руб.). На основании договоренности о взаимозачете, «Корт» возместил ущерб в сумме 1.790 руб. (12.330 руб. – 10.540 руб.), остаток суммы признан сторонами зачтенным. Правомерны ли действия сторон, описанные в данной ситуации?

    Согласно действующему законодательству, не подлежат зачету суммы средств, оплачиваемые в качестве возмещения вреда и/или причиненного ущерба. Таким образом, договоренность о взаимозачете между АО «Корт» и ООО «Комплекс» признается недействительной.

    Звонок в один клик
    Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

    online-buhuchet.ru

    Конференция ЮрКлуба

    Зачет «будущего требования»

    Taya 07 Авг 2015

    Вопрос: разрешен ли зачет требования, срок исполнения которого НЕ наступил?

    ВАС в своем Пленуме «О свободе договора и ее пределах» вроде дал добро на прекращение зачетом обязательств с ненаступившими сроками, буквально указав следующее:

    Нормы статьи 410 ГК РФ, устанавливающие предпосылки прекращения обязательства односторонним заявлением о зачете, не означают запрета соглашения договаривающихся сторон о прекращении неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения и т.п.

    Т.е. понимаю так: если зачет оформлен соглашением сторон, то стороны вольны прекратить зачетом «будущее требование»

    Однако с 01.06.2015 (т.е. ПОСЛЕ Пленума ВАС) вступили в силу изменения в ст.410 ГК, и теперь в статье сказано: «В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил».

    И как теперь толковать норму и поступать – также свободно, руководствуясь Пленумом ВАС, творить зачеты требований с ненаступившим сроком либо тормознуть и ждать, когда в законе появятся случаи, допускающие такие зачеты?

    Я склоняюсь к тому, что этим изменением в ст.410 ГК все таки сузились пределы свободы, дарованной ВАСом.

    Или не права?

    Сообщение отредактировал Taya: 07 Август 2015 — 15:37

    По-моему, права, но с двумя оговорками.

    Во-первых, ВАС незадолго до смерти завещал нам определять, является ли норма с указанием «если иное не предусмотрено законом», императивной или нет. И разъяснил нам, неразумным, что не каждая такая норма по сути своей императивна и действительно что-то запрещает.

    И второе. Допустим, стороны произвели зачёт ненаступившего требования, и обе стороны подписались под тем, что с этим согласны. Тогда какие последствия нарушения закона? Что дальше? Ведь сделка (а соответственно, и отдельные её условия) по общему правилу оспорима, а не ничтожна. Можно ли говорить, с учётом действующих норм о недействительности сделок, о том, что у одной из сторон есть право оспорить это условие? Я сходу не готова ответит на этот вопрос.

    Это, естественно, если нет отягощающих факторов, как то банкротство и т.д.

    kosyakman 07 Авг 2015

    Taya , а раз уж всё равно о зачёте двустороннее соглашение подписывается, нельзя ли (чтоб два раза не вставать) тут же по соглашению сторон изменить срок исполнения того обязательства, которое зачитывается, и сделать его обычным зачитываебельным?

    Не права. Ст.410 ГК и изменения в нее не имеют никакого отношения к договорному зачету, на что и указывает ППВАС № 16. Здесь применим п.3 ст.407 ГК.

    Буду думать шире (в том числе про п.3 ст.407 ГК и отсутствие негативных последствий для сторон, когда у них все «по любви», по взаимному согласию

    Увы, никак нельзя. Иначе вопрос не возник бы

    Святослав 07 Авг 2015

    Никак, пока нет упомянутого в ней закона.

    Но пока не понимаю, как повлияют на практику изменения в ст.410 ГК

    Логично. Будем ждать

    Увы, никак нельзя. Иначе вопрос не возник бы

    Скорбно спрошу — почему?

    Taya, а прекратить обязательство надо именно сейчас, а не когда оно возникнет?

    Как я понял из вопроса, оно уже возникло, просто срок исполнения не наступил.

    Taya , а прекратить обязательство надо именно сейчас, а не когда оно возникнет?

    Сообщение отредактировал Taya: 07 Август 2015 — 17:19

    Ludmila 07 Авг 2015

    Так пожелали стороны.

    Это я понимаю. Но они же это в связи с чем-то пожелали?

    Дык, может, делать отступное — обязательства по платежам прекращаются передачей прав?

    Не вариант из-за отсутствия у регионального руководства полномочий на отступные и новации. Крутимся в узких рамках корпоративной политики

    Крутимся в узких рамках корпоративной политики

    Вот теперь понятнее. А если в соглашении написать, что обязательства перед поставщиком энергии прекращаются зачётом с момента их возникновения?

    Или констатировать, что абонент желает досрочно исполнить обязательство по оплате, а поставщик не возражает?

    Ludmila , да, конечно, для исключения рисков придумаем оговорку.

    Пока, исходя из ваших комментариев и подсказки Святослава, буду руководствоваться тем, что зачет у нас все таки по соглашению, а не односторонний, а значит п.3 ст.407 ГК и добрая воля ВАСа позволяет сторонам свободно договариваться о прекращении обязательств.

    Я прошу пардону за занудство, но так до конца и не вкурил — надо зачесть два встречных обязательства, срок исполнения одного из которых ещё не наступил или зачесть одно актуальное (существующее) обязательство против того, которое возникнет в будущем? Это ведь не одно и тоже. По договору энергоснабжения эти платежи уже предусмотрены или сия обязанность возникнет лишь по факту поставки энергии?

    Написал и немедленно выпил,

    Капитон 07 Авг 2015

    срок исполнения которого НЕ наступил?

    но он хотя бы возникло? а так то стрёмно зачитывать, того. чего нет

    Ростов-на-Дону 07 Авг 2015

    Уступка. В счет оплаты Кредитору уступленного требования Новый кредитор засчитывает будущие платежи Кредитора по договору энергоснабжения (ежемесячные до декабря 2015), заключенному между ними.

    ну так установите, что оплата за уступку производится новым кредитором в размере ____ рублей в срок не позднее 31.12.2015 года.

    и потом ежемесячно зачет (тем более, что размер платежей наверняка определяется по окончании отчетного периода).

    да, геморрой, но зато спать будете спокойно)

    сия обязанность возникнет лишь по факту поставки энергии

    ну так установите, что оплата за уступку производится новым кредитором в размере ____ рублей в срок не позднее 31.12.2015 года. и потом ежемесячно зачет

    Конечно, этот вариант предлагала, но, как ни странно, его не приняли. Не хотят, чтобы я спала спокойно.

    Говорят, что платят юристам за то, чтобы они нервничали

    Сообщение отредактировал Taya: 11 Август 2015 — 00:33

    Taya 11 Авг 2015

    Написал и немедленно выпил

    крафтового пива?

    Puzerg 11 Авг 2015

    Простите за то что влез, но мне непонятна одна фигня. Если срок обязательства не наступил, то логично что обязательства пока нет. Никто никому пока ничем не обязан. Даже потребовать исполнить нельзя так как пока никто никому не должен. Соответственно. как можно зачесть то чего нет? Я полагаю, что все это будет фикцией.

    Ludmila 11 Авг 2015

    Puzer, Вы глубоко заблуждаетесь.

    Капитон 11 Авг 2015

    Если срок обязательства не наступил, то логично что обязательства пока нет. Никто никому пока ничем не обязан.

    greeny12 17 Авг 2015

    Если я взял в долг у вас деньги, он срок возврата не наступил, то я не должен Вам деньги? или все-таки должен, но не сегодня?

    forum.yurclub.ru

    Популярное:

    • Сайт клетского районного суда волгоградской области Краснослободский районный суд Волгоградской области 15 июля 1998 года Государственной Думой Российской Федерации был принят Федеральный закон , одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года, а 29 июля 1998 года Президентом Российской […]
    • Приказ гк ввс 65 Приказ гк ввс 65 Перечень нормативных правовых актов и служебных документов (Большая просьба у кого есть документы по данной тематике или недостающие у меня прислать мне на ru6uo@mail.ru ) 10. Федеральные авиационные правила […]
    • Закон об образовании рф 1996 года Федеральный закон от 13 января 1996 г. N 12-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об образовании" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) Федеральный закон от 13 января 1996 г. N 12-ФЗ"О внесении […]
    • Ставка земельного налога в москве в 2018 году Налог на автотранспорт в 2018 году. Ставки транспортного налога Большинство автолюбителей в наше время интересует вопрос не только повышения цен на бензин и стоимости автомобилей, но и размер налога на автомобиль. Ведь не секрет, что в […]
    • Федеральный закон о экспортном контроле Федеральный закон от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ "Об экспортном контроле" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ"Об экспортном контроле" С изменениями и дополнениями от: 30 декабря 2001 г., 29 июня 2004 […]
    • Указ президента о гражданстве рф Указ Президента РФ от 3 сентября 2017 г. N 410 "О внесении изменений в Положение о порядке рассмотрения вопросов гражданства Российской Федерации, утвержденное Указом Президента Российской Федерации от 14 ноября 2002 г. N 1325" Указ […]
    • Размер пенсии по старости с 1 апреля 2018 ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 29 марта 2018 Пенсии по государственному пенсионному обеспечению, включая социальные пенсии, с 1 […]
    • Сергей белов прокурор псковской области Прокуратура города Великие Луки Сергей Белов родился в 1962 году в поселке Ковернино Горьковской области. Трудовую деятельность начал в 1979 году рабочим. В 1980 году призван в ряды Вооруженных сил. В 1982 году поступил в Саратовский […]