Уменьшение налога енвд на сумму страховых взносов в 2018 году для ооо

Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2018 года

Отправить на почту

Авансовый платеж УСН 1 квартала 2018 года обязательно начислять всем упрощенцам. Рассмотрим, есть ли какие-то особенности его расчета и уплаты в первом отчетном периоде 2018 года.

Порядок расчета УСН-налога

Для упрощенного налога, как и для других платежей, установлен налоговый период. Он равен году и делится на отчетные периоды, определяемые поквартально добавлением длительности очередного квартала к предшествующему периоду (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

По завершении года сдается УСН-отчетность (декларация) и осуществляется окончательный расчет по налогу. Промежуточной отчетности не предусмотрено. Но по итогам каждого из отчетных периодов в обязательном порядке рассчитывается сумма подлежащего уплате аванса (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Исчисление авансов и налога по году делается по одному алгоритму (база, рассчитанная нарастающим итогом, умножается на ставку). Затем для определения величины платежа, подлежащего фактической уплате за последний квартал периода, из получившейся суммы вычитают величину начисленных за предшествующий период авансов. Последнее положение не применяется при расчете аванса по УСН за 1 квартал.

Наличие двух различных объектов обложения налогом («доходы» со ставкой от 1% до 6% и «доходы минус расходы» со ставкой от 5% до 15%) обусловливает различия в порядке определения:

  • базы, к которой применяется соответствующая ставка;
  • конечной суммы налога, причитающегося к уплате (объект «доходы» допускает ее прямое уменьшение на ряд оплаченных расходов, а для объекта «доходы минус расходы» установлен тот предел, ниже которого налог к уплате начислить нельзя).
  • О правилах расчета налога от каждой из баз подробнее читайте в статье «Как произвести расчет налога при УСН за год?».

    Что изменено в УСН-2018?

    Количество изменений, относящихся к УСН, для 2018 года невелико. В первую очередь это связано с приостановлением в периоде 2017–2019 годов действия положений п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ, предписывающих индексировать на коэффициент-дефлятор величину доходов, ограничивающих возможность применения УСН (п. 4 ст. 5 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Поэтому для 2018 года значения этих доходов остались теми же, что и в 2017 году:

  • 150 млн руб. — превышение этой суммы приводит к потере права на применение УСН;
  • 112,5 млн руб. — эта величина определяется за 9 месяцев текущего года; ее недостижение позволяет осуществить переход на УСН со следующего налогового периода.
  • Не изменились и прочие условия, ограничивающие возможность применения УСН. Но новшества-2018 в гл. 26.2 НК РФ есть, и они таковы:

    • Дополнены условия, при которых возникает необходимость уплаты упрощенцем НДС (возникла отсылка к ст. 161 НК РФ в пп. 2 и 3 ст. 346.11, т. е. к обязанностям налоговых агентов) — закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
    • Перечень доходов, не попадающих под УСН-налог, дополнен доходами, получаемыми некоммерческими товариществами от собственников имущества в качестве оплаты коммунальных услуг (подп. 4 п. 1 ст. 346.15) — закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
    • В число расходов, учитываемых при налогообложении, добавлены взносы застройщиков, которые они обязаны делать в компенсационный фонд (подп. 38 п. 1 ст. 346.16) — закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 342-ФЗ.
    • Отредактирован текст подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21, результатом чего стало уточнение формулировок об ограничении размера вычета из суммы начисленного налога для работодателей и о величине взносов, уплачиваемых ИП за себя, — закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

    К расчету УСН-налога непосредственное отношение имеют только 2 последние поправки, касающиеся плательщиков с объектом:

  • «доходы минус расходы» — в отношении дополнения перечня учитываемых расходов;
  • «доходы» — в части уточнения размера вычета по взносам за себя, используемого ИП, причем действие этой поправки распространено на 2017 год.
  • О том, в каких периодах ИП может применять такой вычет, читайте в публикации «Взносы “за себя” ИП может взять в уменьшение налога по УСН только в одном периоде».

    Рассчитываем УСН-аванс за 1 квартал 2018 года

    Рассмотрим расчет УСН-аванса на примерах.

    Работающий на УСН ИП, выбравший объект «доходы» и не имеющий работников, получил в течение 1 квартала 2018 года доход 835 000 руб. В регионе его деятельности для УСН действует ставка 6%. В марте он уплатил страховые взносы на общую сумму 35 000 руб.

    Величина налога к уплате для ИП составит:

    835 000 × 6% – 35 000 = 15 100 руб.

    ООО «Стимул» при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» получило за 1 квартал 2018 года доход 1 314 000 руб. Принятые к учету расходы за этот период составили 917 000 руб. Ставка УСН, применяемая в регионе, равна 15%.

    Сумма подлежащего уплате налога будет равна:

    (1 314 000 – 917 000) × 15% = 59 550 руб.

    Выполнить подобные расчеты можно с помощью наших сервисов:

    О последних изменениях в документе, из которого берутся данные для определения величины налоговых баз, читайте в материале «Книга учета доходов и расходов при УСН в 2017-2018 годы».

    Что важно при уплате УСН-аванса?

    В отличие от сроков перечисления УСН-налога по году, увязанного со сроками подачи декларации по нему (они различаются для юрлиц и ИП), авансы по УСН вне зависимости от того, к какой категории относится плательщик, платятся в один и тот же срок. Происходит это в месяце, наступающем после окончания очередного отчетного периода (квартала), не позже 25-го числа (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Когда 25-е число оказывается выходным, дата завершения срока смещается вперед на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    С учетом этих правил крайним днем для уплаты УСН-аванса за 1 квартал 2018 года окажется 25.04.2018. Этот день будний (среда), поэтому переноса не будет.

    О применяемых при оформлении платежных документов КБК и ответственности, наступающей при неуплате, читайте в публикации «Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК».

    Авансовый платеж — обязательный атрибут УСН-налога, окончательный расчет которого делается по итогам года. УСН-авансы рассчитывают поквартально, определяя базу для расчета нарастающим итогом. При каждом расчете суммы, подлежащей уплате за очередной период (кроме определения такой суммы за 1 квартал), учитывают сделанные в предшествующих отчетных периодах авансовые платежи.

    Определение налоговой базы и сам расчет налога в зависимости от того, с каким из объектов («доходы» или «доходы минус расходы») применяется УСН, имеет свои особенности. На некоторых из них отразились нововведения-2018, внесенные в текст гл. 26.2 НК РФ.

    Платить УСН-авансы вне зависимости от принадлежности налогоплательщика к юрлицам или ИП нужно не позже 25-го числа месяца, идущего вслед за очередным кварталом. Для платежа за 1 квартал 2018 года этот срок соответствует 25.04.2018.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Уменьшение ЕНВД для ИП в 2018 году: с работниками и без них

    Здравствуйте!В этой статье мы обсудим способы уменьшения вмененного налога ИП в 2018 году.

    Сегодня вы узнаете:

    1. На что возможно снизить ЕНВД;
    2. Как происходит уменьшение на страховые взносы;
    3. Какие актуальны ограничения.

    Содержание

  • Величина налога зависит не от прибыли, а от специфики деятельности ИП и различных физических параметров (рабочая площадь, количество сотрудников);
  • При расчете налога применяются повышающие коэффициенты, зависящие от экономики в стране, в отдельном регионе;
  • Уплата производится ежеквартально, до 25 числа первого месяца в следующем квартале;
  • ИП освобожден от налога на доходы физического лица, на имущество и НДС.
  • Налоговый Кодекс разрешает снижение ЕНВД на размер страховых взносов, уплаченных бизнесменом в государственные фонды (ПФР и ФСС).

    Все нормы закона, касающиеся ЕНВД прописаны в статье 26 НК РФ.

    Уменьшение ЕНВД

    Прежде чем производить уменьшение, ЕНВД нужно рассчитать. Налоговая база и вмененный доход не уменьшаются. Снижение итоговой суммы возможно уже после окончательного расчета, и зависит оно от страховых выплат предпринимателя.

    Как формируется вычет

    При уменьшении учитываются отчисления, сделанные в рамках квартала, за который уплачивается налог. Проще говоря, взносы, совершенные в первом квартале, пойдут на снижение налога в том же первом квартале.

    Не имеет значения, когда страховые взносы были начислены, во внимание берется дата, когда они были оплачены.

    Стоит учитывать и другие нюансы:

  • На сокращение суммы налога идут только взносы, начисленные предпринимателю, когда он являлся плательщиком ЕНВД. Например, ИП перешел на вмененку в середине квартала. Взносы, начисленные ему в первой половине периода, до того, как он подал заявление о применении ЕНВД, не будут учитываться в формировании вычета.
  • Вычет формируют только взносы, оплаченные согласно законодательству. То есть ошибочная переплата учитываться не будет.
  • Дополнительное добровольное страхование ИП не рассматривается.
  • В общей сложности ИП может сэкономить на налоге за счет:

  • Собственное пенсионное страхование – 26 545 рублей при доходе до 300 000 рублей в год и 1% от дохода, выше этой границы.
  • Собственное медицинское страхование – 5840 рублей.
  • Страховые взносы за работников.
  • Дни нетрудоспособности и иные пособия, оплачиваемые из средств работодателя (первые три дня больничного).
  • Размер вычета

    Самозанятый ИП имеет шанс сократить сумму налога на все обязательные страховые взносы вплоть до 100% от самого налога.

    ИП, имеющий статус работодателя, совершает больше взносов, на которые можно уменьшить ЕНВД (он платит не только за себя, но и за сотрудников), но закон не позволяет ему снизить налог более чем на 50%.

    Если сумма, уплаченная предпринимателем в ФМОС и ПФР, превысила квартальный ЕНВД, никакого перерасчета на следующий период не последует.

    Пример. Ежеквартально ЕНВД самозанятого ИП составляет 18 000 рублей. В первом квартале ИП перечислил в налоговую страховые взносы в размере 23 000 рублей. Он может свести налог к нулю: 18 000 — 23 000 = -5 000 руб. Превышающие вычет 5000 рублей на следующий квартал не переносятся. Именно поэтому столь важно грамотно делить на периоды все страховые взносы.

    Уменьшение ЕНВД для ИП без работников

    Предпринимателю без наемных работников можно полностью сократить налог на сумму уплаченных взносов, процедура совершенно законна, даже если в итоге ЕНВД будет сведен к нулю.

    ЕНВД у предпринимателя без наемных сотрудников может быть уменьшен на взносы за себя, которые он обязан уплачивать на пенсионное и медицинское страхование.

    Чтобы равномерно сократить свои расходы, самозанятому индивидуальному предпринимателю нужно уплачивать взносы на страхование дробно, ежеквартально. То есть разбить их на четыре приблизительно равные части и оплачивать их ежеквартально.

    В итоге бизнесмен без наемных сотрудников раз в квартал должен уплатить 6 636.25 рублей на пенсионное страхование и 1460 рублей на медицинское.

    Разделение страховых взносов на кварталы необходимо, когда сумму налога можно приблизить к нулю.

    Пример. При ежегодных страховых взносах 32 385 руб. самозанятый ИП должен платить 10 000 руб. налога раз в квартал. Если он забудет разделить страховые взносы и оплатит их за раз, к, примеру, в 4-ом квартале, то, в этом случае, в трех кварталах он потратит на налоги по 10 000 руб., а в четвертом, после совершения взносов на 32 385 руб., он будет иметь право вычесть их из налога по ЕНВД за этот квартал, сведя налог к нулю. Таким образом, предприниматель за 2018 год заплатит: (10 000 * 3) + 32 385 = 62 385 руб. Но если бы он решил платить страховые взносы, равными долями, по 8 096,25 руб. в квартал и каждый раз уменьшать на них ЕНВД до 1 903,75 руб., то за год он бы потратил (1 903,75 * 4) + (8 096,25 *4) = 40 010 руб.

    Для наглядности представим этот пример в виде таблицы:

    kakzarabativat.ru

    Декларация ЕНВД в 2017 году

    • налоговая декларация по енвд 2017 • бланк • скачать бесплатно excel • образец заполнения для ИП • как заполнить декларацию енвд за 1 квартал 2017 •

    Бланк, форма, образец – все прилагается с пояснениями и примерами.

    Декларация ЕНВД в 2017: изменения

    Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, декларацию по ЕНВД необходимо сдавать по форме с изменениями, внесенными Приказом ФНС России от 19.10.2016 г. N ММВ-7-3/574@ (предыдущие изменения — от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@).

    В 2016 изменения были незначительны, разделы, принцип заполнения – все сохранено, если необходимы исторические подробности – смотрите в самом Приказе, останавливаться на них нет особого смысла.
    А изменения с 1 квартала 2017 года затронули штрих-код и раздел 3: формулировку по страховым взносам и расчет вычетов для ИП с работниками. Выглядит это так:

    Напомним, теперь ИП-работодатели включают в вычет не только взносы за работников, но и «личные» взносы. Просто используйте актуальную форму (см. Бланк).

    style=»display:block»
    data-ad-client=»ca-pub-6278160391685287″
    data-ad-slot=»4492832848″
    data-ad-format=»auto»>

    Порядок заполнения декларации

    Декларация ЕНВД состоит из 3 разделов и Титульного листа.

    Декларацию по «вмененке» удобно заполнять, начиная с ее середины – это Раздел 2. В нем указывается самая детальная информация для расчетов, листов с этим разделом может быть несколько. Например, если у вас несколько магазинов.

    Затем данные суммируются в Разделе 3. И только после этого можно заполнить Раздел 1 (иначе просто нет нужной информации).

    Почему законодатели решили разместить разделы декларации в такой последовательности, сказать сложно. Но после заполнения, листы Декларации необходимо сложить в соответствии с задумкой законодателя, т.е. по разделам, и пронумеровать все листы по порядку.

    Итак, еще раз и наглядно – заполнять Декларацию ЕНВД надо с середины, именно в таком порядке рассчитываются все нужные нам суммы.

    Общие правила заполнения

    Эта информация для тех, кто по какой-то причине не пользуется специализированным программным обеспечением.

    Если заполняете форму самостоятельно на компьютере, например в Excel, сложного ничего нет, но потратите некоторое время на заполнение «по буквам». Нужно помнить:

  • в каждую клеточку (знакоместо) ставится один знак (цифра/ буква);
  • используют печатные заглавные буквы, шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
  • значения полей выравниваются по правому краю;
  • все суммы округляются до полных рублей (по правилам округления: менее 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и более – прибавляют рубль);
  • формат нумерации листов декларации: 001, 002 … 010, 011 и т.д.;
  • в пустые поля и клеточки лучше проставить прочерки.
  • исправления корректирующими средствами не допускаются;
  • ручка может быть синего, фиолетового или черного цвета.
  • Нельзя: прошивать листы, скреплять степлером или иным способом, который может привести «к порче листов»,– это прописано в Правилах заполнения декларации.

    Кроме того, нельзя бланк декларации делать двусторонним, такая экономия может послужить поводом для отказа в приеме документа.

    Бланк Excel декларации по ЕНВД с 1 квартала 2017 г.

    Форма по КНД 1152016: открыть для просмотра или скачать для заполнения (Excel, 222 КБ)

    Образец (пример) заполнения Декларации по ЕНВД в 2017 г. для ИП

    Открыть пример заполнения для просмотра

    История вопроса: бланк, образец (пример) декларации по ЕНВД в 2016 г. для ИП

    Бланк excel декларация по ЕНВД за 2016 год

    Форма по КНД 1152016: открыть для просмотра или скачать для заполнения (Excel, 113 КБ)

    Образец (пример) заполнения Декларации по ЕНВД за 2016 год для ИП

    Открыть пример заполнения для просмотра

    Подробно о том, как заполнить Раздел 3 Декларации и как правильно уменьшить ЕНВД на страховые взносы читайте далее.

    Читать далее:

    16 комментария для “ Декларация ЕНВД в 2017 году ”

    Здравствуйте. Мы ИП на ЕНВД, розничная торговля и оказание бытовых услуг, 16 ноября 2016г добавили новый ОКВЭД по еще одному виду бытовых услуг. Скажите пожалуйста, при заполнении декларации по ЕНВД за 4кв добовляем еще один лист Раздела 2, так как деятельность началасть с момента регистрации ОКВЭДа (16.11.16г), что указываем в строке 070 (первый месяц квартала)? Прочерки?

    Все верно, проставляются прочерки

    Добрый день! Скажите пожалуйста, можно ли уменьшить налог по ЕНВД с ООО в одном лице, генеральный директор( работает один и взносы делает только за себя)?

    Елена, добрый день. Организация уменьшает ЕНВД по таким же правилам, как ИП с работниками. В данном случае генеральный директор — это работник ООО, хоть и единственный. ЕНВД можно уменьшить на суммы взносов, уплаченных в 3 квартале, но не более чем на 50% налога.

    Я ИП ,у меня видов деятельности:

    такси- без работников, я одинг

    розничная торговля -с наёмными работниками

    Могу я по такси зачесть 100% своих фиксированных платежей

    а по розничной торговле -50%

    Декларации сдаются в разные ИФНС

    Нурия, здравствуйте. Это спорный вопрос. У контролирующих органов нет единого мнения по такой ситуации.

    Есть Письмо Минфина от 06.08.2013 N 03-11-11/31650, в котором говорится, что в Вашем случае по виду деятельности, в котором нет наемных работников (такси), можно уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов «за себя» в размере 100%.

    Но есть Письмо Минфина от 13.09.2013 N 03-11-09/37786 (оно же продублировано Письмом ФНС от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18590), в котором дано прямо противоположное разъяснение — При наличии работников хотя бы в одном из видов деятельности ИП не может уменьшать ЕНВД на взносы «за себя» в размере 100% даже по виду деятельности, где труд наемных работников не используется.

    Судебной практики по данному вопросу также пока нет.

    Лучший выход — это сделать письменный запрос в налоговый орган, куда Вы сдаете декларации по виду деятельности без работников (такси). Без письменного ответа ФНС уменьшать ЕНВД на 100% взносов рисковано.

    Дайте совет, пожалуйста. ИП на ЕНВД. Хочу в августе сменить код вида деятельности. (т.е выходит середина отчетного квартала). Меняется так же расчетный К2.

    Вопрос: Как правильно заполнить Раздел 2 Налоговой декларации по ЕНВД.

    Будет ли правильно сделать так:

    Раздел 2-1 Код вида деят-ти: 09 / К2 = 0.65 / Площадь 1 мес= 50, 2 мес =0, 3 мес = 0.

    Раздел 2-2 Код вида деят-ти: 07 / К2 = 0.60 / Площадь 1 мес= 0, 2 мес =50, 3 мес = 50

    Катерина, все верно. В декларации ЕНВД за 3 квартал будет два листа раздела 2 — для каждого кода вида деятельности.

    xn—-7sbbglfctdartkggiohcjidi8b5gqk.xn--p1ai

    Уменьшение налога енвд на сумму страховых взносов в 2018 году для ооо

    Cчет-фактура+накладная+акт: всё в одной форме

    Универсальный передаточный документ(УПД) с 2013 года объединяет в одной форме счет-фактуру, товарную накладную ТОРГ-12 (ТН), накладную на отпуск материалов на сторону М-15, акт приемки-передачи основных средств ОС-1, товарно-транспортную накладную(ТТН). Использовать УПД или по-старинке выписывать эту кучу документов решает сама организация. Форма разработана, но она не обязательна. Можно, при работе с одними организациями применять УПД При работе с другими — не применять. УПД и УКД можно применятm(даже в рамках одного договора) с товарными накладными и счетами-фактурами. Никаких ограничений о том применять ли УПД или традиционную первичку нет.

    Т.к. форма носит рекомендательный характер её можно изменять под себя. Можно, например, добавлять новые строки или менять размер ячеек. Но вот данные в форме строки удалять не стоит, т.к. они обязательны для документа.

    УПД и УКД пока нельзя отправлять электронно в налоговую, потому что им не присвоены коды, но в ближайшее время ФНС обещала утвердить эти коды.

    С помощью этого онлайн-сервиса можно вести бухгалтерию на ОСНО(НДС и налог на прибыль), УСН и ЕНВД, формировать платежки, НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М, Единый Расчет 2017, и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 350 р/мес.). 30 дней бесплатно(сейчас для новых 3 месяца бесплатно). При первой оплате(по этой ссылке) три месяца в подарок.

    Можно также автоматизировать процесс и формировать счета-фактуры этого онлайн-сервиса

    Заменять первичку с ошибкой на новую запрещает закон о бухучете. Необходимо вносить исправления. (письмо Минфина от 23 октября 2017 г. № 03-03-10/69280).

    Пустой бланк УПД

    В 2017 году в счет-фактуру внесли изменения, поэтому в УПД можно также самостоятельно добавить графы(ФНС России от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18322)(постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625):

  • строку 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)»;
  • графу 1а «Код вида товара»;
  • графу для подписи уполномоченного лица, который заверяет счет-фактуру за индивидуального предпринимателя.
  • *C 1 июля 2017 года нужно в счёт-фактурную часть добавить строку идентификатора государственного контракта (постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625).

    Инструкция по заполнению формы УПД

    Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УПД (Приложение 3.)

    Возможные значения и рекомендации и пояснения

    Выбирается налогоплательщиком в зависимости от цели использования универсального передаточного документа (УПД)

    Для УПД со статусом «1» заполняются в соответствии с Приложением № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

    В случае, если счета-фактуры в организации подписываются иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, то в счете-фактуре может быть указан соответствующий распорядительный документ или указана должность уполномоченного лица, подписавшего конкретный счет-фактуру [1] .

    Допустимо дополнение показателей строк (3) и (4) информацией об ИНН, КПП грузоотправителя и ИНН, КПП грузополучателя.

    Для УПД со статусом «2» возможно заполнение строк (1), (1а), (2), (6), (7), граф 1, 2 или 2а, 3 и 9 в целях исполнения требований п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о наличии в документе подробной информации о содержании факта хозяйственной жизни и величины натурального и (или) денежного измерения.

    Показатели, уточняющие условия совершения факта хозяйственной жизни могут также быть отражены в строках, (2а), (2б), (3), (4), (5), (6), (6а), (6б), графах (4), (5), (6) и др.

    Порядковый номер записи в таблице

    Может заполняться для удобства поиска и визуального выделения позиций.

    Код товара / работ, услуг

    Артикул (иное) – в отношении товаров; код видов деятельности, в рамках которых выполняются работы, услуги (ОКВЭД, ОКУН).

    Может заполняться с использованием ОКВЭД (ОКУН) для однозначной идентификации работ/услуг в целях обозначения применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот (освобождений от уплаты налогов), пониженных тарифов страховых взносов и пр. (при договоренности с контрагентом; наличие/отсутствие показателя само по себе налоговых последствий не несет).

    Основание передачи (сдачи)/

    Информация, идентифицирующая возникающие отношения сторон (виды отношений, реквизиты договоров, соглашений, поручений и т.д.)

    Показатель, который позволяет определить содержание факта хозяйственной жизни и специфические условия сделки непосредственно в первичном документе.

    Данные о транспортировке и грузе

    Реквизиты транспортных документов (транспортной накладной, путевого листа), поручений экспедиторам, складских расписок и пр. уточняющая информация о перевозке. Например, в качестве информации, более полно характеризующей операцию, может быть указан базис поставки, с учетом которого сформирована договорная цена товара (выборка, отгрузка, доставка и пр. с возможным использованием ИНКОТЕРМС 2000) или наименование организации, несущей транспортные расходы или др.

    Так же строка может содержать сведения о грузе: масса нетто/брутто и т.д.

    Уточняет содержание факта хозяйственной жизни при осуществлении транспортировки грузов своим транспортом и силами сторонних организаций; при приемке товаров по количеству мест, по весу и т.д.

    Товар (груз) передал/

    услуги, результаты работ, права сдал

    Может быть указана должность лица, совершившего отгрузку и (или) лица, уполномоченного действовать по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта; его подпись с указанием фамилии и инициалов. Лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав ГК РФ.

    Показатель, уточняющий обстоятельства осуществления операции (сделки).

    Если этим лицом является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера (до строки [8]), то в данной строке могут заполняться только сведения о его должности и Ф.И.О. без повторения подписи.

    Дата отгрузки, передачи (сдачи)

    Дата совершения факта хозяйственной жизни (дата отгрузки товара, оказания услуги, передачи результатов выполненных работ, передачи имущественных прав).

    Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Однако, показатель определяет такое существенное обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальную дату отгрузки товара (груза), имущественных прав / реальную дату предъявления заказчику выполненных работ, предъявления документа о выполненных услугах.

    Например: документ может быть оформлен 11 июня 2013 года (строка 1), но фактически по ряду причин отгрузка может состояться только на следующий день. В таком случае в строке [11] указывается дата «12.06.2013».

    Показатель рекомендуется заполнять и при совпадении даты составления документа (строка 1) и даты совершения (оформления) факта хозяйственной жизни. Это не допустит несогласованного внесения изменений в документ (произвольного проставления даты) любой заинтересованной стороной и позволит исключить споры о дате возникновения соответствующих правоотношений.

    В общем случае* значение показателя будет равно или позднее даты составления УПД (строка 1).

    * Кроме предусмотренных п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ случаев, когда составить документ при совершении факта хозяйственной жизни не было возможности и документ был составлен непосредственно после его окончания.

    Иные сведения об отгрузке, передаче

    Могут быть приведены ссылки на иную сопутствующую передаче / сдаче информацию, например, данные о паспортах, сертификатах и пр., а так же о количестве и виде любых других документов, являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД.

    Может заполняться в случае наличия существенной дополнительной информации об исполнении сделки продавцом (исполнителем), не вошедшей в форму УПД.

    Ответствен-ный за правильное оформление сделки, операции

    Должность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны продавца, его подпись с указанием фамилии и инициалов.

    Показатель, позволяющий определить лицо, ответственное за оформление операции.

    Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, совершившее отгрузку и (или) лицо уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [10]), то при наличии подписи в строке [10] в данной строке могут заполняться только сведения о должности и ф.и.о. без повторения подписи.

    Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера (до строки [8]), то в данной строке так же могут заполняться только сведения о его должности и Ф.И.О. без повторения подписи.

    Если в силу установленного в экономическом субъекте документооборота за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ необходимо будет ввести дополнительную строку, например, [13а] для указания должности, Ф.И. О. и подписи второго ответственного лица.

    Наименова-ние экономи-ческого субъекта – составителя документа (в т.ч. комисси-онера (агента)

    Может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны продавца.

    Показатель, позволяющий включить в документ информацию о хозяйствующем субъекте, принимающем участие в составлении двустороннего документа со стороны продавца.

    В данной строке могут указываться сведения об экономическом субъекте, ведущем бухгалтерский учет продавца на основании договора. Так же это могут сведения о комиссионере (агенте), если он передает комитенту (принципалу) товар, результаты работ, услуги, приобретенные у продавца от своего имени. В строке [8] в этом случае указываются реквизиты договора между комитентом (принципалам) и посредником.

    Может не заполняться при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименование экономического субъекта, составившего документ.

    Товар (груз) получил/

    услуги, результаты работ, права принял

    Может быть указана должность лица, получившего груз и (или) уполномоченного на принятие услуг, результатов работ, прав по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени покупателя; его подпись с указанием фамилии и инициалов. Лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав ГК РФ.

    Дата получения (приемки)

    Дата получения товара (груза), принятия результатов выполненных работ, получения имущественных прав покупателем или иным лицом, уполномоченным покупателем.

    Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Однако, показатель определяет такое обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальная дата получения покупателем (представителем покупателя) товара (груза), имущественных прав / реальная дата принятия услуг, результатов работ.

    Например: документ составлен 11 июня 2013 года (строка (1)), но фактически по ряду причин отгрузка состоялась только на следующий день (в строке [11] – дата «12.06.2013»). При этом покупатель получил товар 18.06.2013 (в строке [16] — дата «18.06.2013»)

    Рекомендуется к заполнению в любом случае. Это не допустит несогласованного внесения изменений в документ (произвольного проставления даты) заинтересованной стороной и позволит исключить споры о дате возникновения соответствующих правоотношений.

    Не может быть ранее даты составления УПД (строка 1) и даты передачи, зафиксированной продавцом в строке [11].

    Например: документ составлен 11 июня 2013 года (строка 1), отгрузка для транспортировки состоялась в этот же день (в строке [11] – дата «11.06.2013»). При этом и покупатель получил от перевозчика товар в этот же день (в строке [16] — дата «11.06.2013»)

    Иные сведения о получении, приемке

    Сведения о наличии/отсутствии претензий; данные о документах, оформленных покупателем (заказчиком) при получении товаров (работ, услуг, имущественных прав) являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД.

    Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен.

    Может заполняться в случае наличия у покупателя существенной дополнительной информации об исполнении сделки. В частности, может заполняться покупателем (заказчиком) для подтверждения факта приемки без претензии. При наличии претензий могут указываться сведения о дополнительных документах, оформленных при получении/приемке товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    Ответственный за правильное оформление сделки, операции

    Должность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны покупателя, его подпись с указанием фамилии и инициалов.

    Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [15]), то в данной строке могут заполняться только сведения о должности и ф.и.о. без повторения подписи.

    Если в силу установленного в экономическом субъекте документооборота за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ необходимо будет ввести дополнительную строку, например, [18а] для указания должности, Ф.И. О. и подписи второго ответственного лица.

    вание экономического субъекта – составителя документа

    Может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны покупателя (участника сделки, операции).

    Показатель, позволяющий включить в документ информацию о хозяйствующем субъекте, принимающем участие в составлении двустороннего документа со стороны покупателя.

    В данной строке могут указываться сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет экономического субъекта на основании договора.

    Может не заполняться при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименование экономического субъекта, принимающего участие в составлении конкретного двустороннего документа.

    Печати экономических субъектов-составителей документа.

    Отсутствие печати при наличии всех обязательных реквизитов, предусмотренных статьей 9 Закона № 402-ФЗ, не может являться основанием для отказа в принятии документа к налоговому учету.

    Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры»

    Дата публикации: 22.10.2013Дата письма: 21.10.2013

    Вид налога (тематика): Налог на прибыль организаций

    Статьи Налогового кодекса:

    Вопрос: Об оценке налоговыми органами документов, которые одновременно содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством и для счетов-фактур, и для первичных учетных документов

    Федеральная налоговая служба

    от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@

    Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования при проведении мероприятий налогового контроля рекомендации по вопросу оценки налоговыми органами документов, которые одновременно содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством и для счетов-фактур, и для первичных учетных документов.

    Обеспечить исполнение данных рекомендаций в практической работе налоговых органов и довести до сведения налогоплательщиков.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

    При этом глава 21 НК РФ и постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – постановление Правительства РФ № 1137) не содержат ограничений на введение в формы счетов-фактур дополнительных реквизитов. Указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не является основанием для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предъявленных покупателю продавцом .

    Согласно статье 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Статьей 313 НК РФ определено, что подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

    Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон №402-ФЗ) предусмотрена самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни. В статье 9 Закона № 402-ФЗ установлен только перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов.

    Таким образом, начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона № 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).

    Используя приведенные здесь принципы и основания, ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (далее — УПД) на основе формы счета-фактуры.

    Форма носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.

    Предложение ФНС России формы универсального передаточного документа не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных соответствующих условиям статьи 9 Закона № 402-ФЗ форм первичных учетных документов (из действовавших ранее альбомов или самостоятельно разработанных) и формы счета-фактуры, установленной непосредственно постановлением Правительства РФ № 1137.

    Согласовано с Минфином России (заместитель Министра финансов Российской Федерации С. Д. Шаталов) письмом от 07.10.2013 №03-07-15/41644.

    Перечень операций, для оформления которых

    может быть использована форма УПД

    Форма УПД при надлежащем заполнении позволяет отразить в документе все необходимые показатели, не только предусмотренные законодательством в области бухгалтерского учета для первичных учетных документов, но и установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия в указанном главой 21 НК РФ порядке покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав.

    Поэтому заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Закона № 402-ФЗ и для счетов-фактур статьей 169 НК РФ, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа «1»).

    В этих случаях под продавцами и покупателями (строки (2) и (6)) понимаются участники следующих гражданских правоотношений (приводится для наиболее распространенных фактов хозяйственной жизни):

    Оформляемый факт хозяйственной жизни

    Под продавцами / покупателями

    в этих случаях понимаются

    Факты отгрузки товаров (любого имущества, кроме объектов недвижимости) без транспортировки с передачей товара покупателю (его доверенному лицу).

    Под продавцами и покупателями в указанных выше случаях понимаются прямо поименованные в качестве таковых стороны хозяйственных отношений, регулируемых нормами глав 30, 31, 32 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), в том числе и в случаях, если продавцами в рамках сделки купли-продажи выступают комиссионеры (агенты, поверенные).

    Факты отгрузки товаров с транспортировкой и передачей товара покупателю (его доверенному лицу) либо иному лицу, привлеченному для транспортировки товаров.

    Факт передачи имущественных прав

    — правообладатель, передающий исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) на средства индивидуализации, и приобретатель этих прав (статья 1234 ГК РФ при регулировании оформляемых отношений разделом VII ГК РФ));

    — лицензиар и лицензиат (статья 1235 ГК РФ при регулировании оформляемых отношений разделом VII ГК РФ);

    — правообладатель и пользователь по договору коммерческой концессии (статья 1027 ГК РФ при регулировании оформляемых отношений главой 54 ГК РФ);

    — кредитор, передающий права (требования) на возмездной основе и лицо, к которому переходит право (требования) (статья 382 ГК РФ при регулировании оформляемых отношений параграфом 1 главы 24 ГК РФ);

    Факты передачи результатов выполненных работ

    — подрядчик (субподрядчик) и их заказчик (генподрядчик) по договору подряда (статьи 702 ГК РФ при регулировании отношений главой 37 ГК РФ);

    — исполнитель научно-исследовательских работ и их заказчик (статья 769 ГК РФ при регулировании отношений главой 38 ГК РФ)

    Подтверждение фактов оказания услуг.

    — исполнитель услуг и их заказчик (статья 779 ГК РФ при регулировании отношений главой 39 ГК РФ);

    — экспедитор и клиент (статья 801 при регулировании отношений главой 41 ГК РФ) — при составлении документа на вознаграждение экспедитора;

    — финансовый агент и клиент (статья 824 ГК РФ при регулировании отношений главой 43 ГК РФ);

    — хранитель и поклажедатель (статья 886 ГК РФ при регулировании отношений главой 47 ГК РФ);

    — доверительный управляющий и доверитель управления (статья 1012 ГК РФ при регулировании отношений главой 53 ГК РФ);

    — поверенный и доверитель** (статья 971 ГК РФ при регулировании отношений главой 49 ГК РФ)

    — комиссионер и комитент** (статья 990 ГК РФ при регулировании отношений главой 51 ГК РФ);

    — агент и принципал** (статья 1005 ГК РФ при регулировании отношений главой 52 ГК РФ)

    ** При составлении документа на вознаграждение поверенному/ комиссионеру/ агенту.

    Подтверждение фактов отгрузки (передачи) комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), который приобрел эти товары (работы, услуги) от своего имени в интересах комитента (принципала)

    Продавцы – налогоплательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) действовавшему от своего имени комиссионеру (агенту), которые приобретаются комиссионером (агентом) для комитента (принципала).

    Покупатели – комитенты (принципалы), для которых были приобретены товары (работы, услуги) комиссионерами (агентами) от своего имени

    Выставление отдельного счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) в перечисленных выше случаях не требуется.

    Вместе с тем, форма может быть использована только в качестве первичного документа для оформления вышеперечисленных фактов хозяйственной жизни (статус документа – «2»). Тогда в документе не заполняются (или в соответствующих полях ставятся прочерки) показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры:

    — «К платежно-расчетному документу» (строка 7);

    — «В том числе сумма акциза» (графа 6);

    — «Налоговая ставка» (графа 7);

    — «Цифровой код страны происхождения товара» (графа 10);

    — «Краткое наименование страны происхождения товара» (графа 10а);

    — «Номер таможенной декларации» (графа 11).

    Использование предлагаемой формы документа, имеющего в своем названии слова «Счет-фактура», в статусе только первичного документа организациями и предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС, не влечет за собой для них обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС (при этом, у таких организаций не будет значений в показателях граф 7 и 8).

    Кроме того, форма УПД со статусом «2», если это удобно организациям, может быть использована также при отгрузке комитентом (принципалом, доверителем) товаров комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи от своего имени или от имени комитента (принципала, доверителя). В таком случае это будет первичный документ на передачу ценностей комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи без перехода права собственности на них. В строке [8] тогда указывается договор на оказание посреднических услуг, строки (2), (2а), (2б) и (6), (6а), (6б) не заполняются).

    Используемый хозяйствующими субъектами статус документа проставляется в верхнем левом углу формы.

    Определение в форме УПД показателей,

    установленных законодательством в качестве обязательных

    При использовании организацией документа со статусом «1» в качестве основания для применения права на вычет по НДС , необходимо убедиться в том, что заполнение показателей строк (1) – (7), граф (1) – (11) и подписи руководителя организации (или иного уполномоченного лица) и главного бухгалтера (или иного уполномоченного лица) соответствуют требованиям пунктов 5 и 6 статьи 169 НК РФ с учетом положения абзаца 2 пункта 2 данной статьи.

    При использовании УПД индивидуальным предпринимателем учитываются требования к содержанию информации о подписанте, установленные пунктом 6 статьи 169 НК РФ для этой категории субъектов хозяйственной деятельности.

    При использовании организацией или индивидуальным предпринимателем универсального передаточного (отгрузочного) документа со статусом «1» и «2» в качестве первичного учетного документа необходимо убедиться в том, что внесенная в него информация в полной мере определяет показатели, установленные как обязательные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ (см. таблицу ниже).

    Обязательный показатель первичного учетного документа/

    Оценка наличия обязательных реквизитов в передаточном (отгрузочном) документе

    (или где можно найти значение показателя)

    (подп. 1 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)

    Принимает значение «передаточный (отгрузочный) документ» – показатель расположен в левом верхнем углу формы с указанным статусом «1» или «2»

    Дата составления документа

    (подп. 2 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)

    Показатель строки (1)

    Наименование экономического субъекта, составившего документ

    (подп. 3 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)

    Показатели строк [14] и [19] или информация, содержащаяся в печатях, заверяющих подписи ответственных за правильность оформления документа

    Содержание факта хозяйственной жизни

    (подп. 4 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)

    — строк (2), (2а), (2б) – одна сторона сделки;

    — строк ((6), (6а), (6б) – вторая сторона сделки;

    — граф 1, Б — предмет сделки;

    — строки [8] – основание возникновения конкретных правоотношений;

    — строк [9], [12], [17] – дополнительная существенная информация об условиях и обстоятельствах сделки (операции, событии) – если есть;

    — строк [11], [16] – уточняющие данные о датах действий сторон во исполнение сделки (операции) – если есть

    Величина натурального и (или) денежного изменения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения

    (подп. 5 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)

    — граф 2, 2а, 3 – натуральное измерение;

    — графы 9, строки (5) – денежное измерение

    — графы 4, 5, 6 – промежуточные значения

    Наименование должностей лиц:

    — совершивших сделку, операцию и ответственных* за правильность ее оформления;

    — ответственных* за правильность оформления свершившегося события

    (подп. 6 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)

    * согласно соответствующим распорядительным документам

    Информация о должности:

    — в строке [10] – для продавца;

    — в строке [15] – для покупателя

    — в строке [13] – для продавца

    — в строке [18] — для покупателя

    Подписи лиц, ответственных за правильность оформления сделки, операции, свершившегося события с указанием их фамилий, инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц

    (подп. 7 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)

    — продавца — в строке [10], если передающее физическое лицо одновременно является лицом, ответственным за правильность оформления операции (сделки) или в строке [13], если физическое лицо, указанное в строке [10] не является ответственным за правильность оформления операции (сделки), а при отсутствии подписей в строках [10] или [13] — подпись в строке ФИО руководителя организации или иного лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, если это же лицо одновременно уполномочено и на оформление первичных документов;

    — покупателя — в строке [15], если получающее физическое лицо одновременно является лицом, ответственным за правильность оформления операции (сделки) или в строке [18], если физическое лицо, указанное в строке [15], не является ответственным за правильность оформления операции (сделки)

    Если информация, содержащаяся в перечисленных выше рекомендованных строках УПД, не позволяет достоверно и полно определить значения обязательных показателей первичного учетного документа, то вывод о несоответствии документа требованиям законодательства необходимо делать с учетом возможного наличия в документе дополнительной информации в полях, введенных налогоплательщиком самостоятельно.

    Статус документа, указанный хозяйствующим субъектом в верхнем левом углу УПД, носит информационный характер.

    Фактический статус документа определяется наличием/отсутствием в нем всех обязательных показателей, установленных Законом № 402-ФЗ в отношении первичных учетных документов и (или) пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ в отношении счетов-фактур.

    Отсутствие в документе строки [11] или прочерк в ней дают основания считать, что дата совершения действий передающей стороны совпадает с датой составления документа (строка (1), если не может быть доказано иное).

    Отсутствие в документе строки [16] или прочерк в ней дают основания считать, что дата совершения действий принимающей стороны совпадает с датой совершения действий передающей стороной (строка [11]), а если строка [11] отсутствует или в ней проставлен прочерк – с датой составления документа (строка (1), если не может быть доказано иное).

    Отражение показателей УПД со статусом «1» [1] в книге покупок и продаж,

    а так же в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур

    Согласно пункту 2 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ № 1137 регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, то есть по моменту определения налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ. Применительно к рассматриваемой ситуации, когда документ формируется при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), моментом определения налоговой базы в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 или пунктом 14 статьи 167 НК РФ является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

    Согласно пункту 3 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ № 1137 подлежащие выставлению счета-фактуры подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по дате их выставления.

    Особенности составления и использования универсального передаточного (отгрузочного) документа в статусе «1» позволяют определить дату отгрузки.

    При этом выделяются две ситуации.

    Ситуация 1 – документ (УПД) составлен продавцом непосредственно:

    — в день передачи товара (груза) покупателю или для перевозки для доставки покупателю;

    — в день передачи имущественного права;

    — в день оказания услуг (при длящихся услугах – последний день налогового периода [2] );

    — в день сдачи заказчику результатов выполненных работ (и в тех случаях, если созданная (обработанная, переработанная) в ходе работ вещь передавалась для перевозки в более ранние сроки).

    Ситуация 2 – документ (УПД) составлен продавцом как перед, так и непосредственно после окончания совершения факта хозяйственной жизни [3] , то есть в день, не совпадающий с датой:

    — передачи товара (груза) покупателю или для перевозки для доставки покупателю;

    — передачи имущественного права;

    — сдачи заказчику результатов выполненных работ.

    Порядок отражения продавцом УПД со статусом «1» в указанных ситуациях в книгах продаж и Журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур приведен в таблице ниже.

    В УПД со статусом «1» показатель строки (1) определяет фактическую дату составления и первичного документа и счета-фактуры. В этот же день производится и отгрузка (передача). В общем случае эта же дата рассматривается и в качестве даты выставления счета-фактуры на бумажном носителе покупателю (кроме сдачи работ).

    В таком случае УПД регистрируется в книге продаж за налоговый период, к которому относится момент определения налоговой базы, т.е. дата отгрузки, совпадающая с датой составления счета-фактуры, кроме случаев сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки (строка [16]).

    Продавец в зависимости от вида передаваемого:

    Регистрация в Книге продаж

    — при передаче товара (груза)

    — при передаче имущественных прав

    Графа 6 – дата строки (1)

    Графа 1 – дата строки (1)

    Графа 2 – дата строки (1)

    — при передаче результатов работ

    Графа 2 – дата строки [16]

    В УПД со статусом «1» показатель строки (1) определяет фактическую дату составления и первичного документа и счета-фактуры. Однако при этом в строке [11] указывается еще и фактическая дата отгрузки (передачи) товара (груза) / услуг, результатов работ, имущественных прав, вносимая ответственным лицом продавца (им непосредственно или уполномоченным им лицом). В общем случае эта дата [11] рассматривается и в качестве даты выставления счета-фактуры покупателю (кроме сдачи работ). Дата составления документа в таких условиях является просто показателем, позволяющим однозначно идентифицировать документ.

    В таком случае УПД регистрируется в книге продаж за налоговый период, к которому относится момент определения налоговой базы, т.е. дата фактической отгрузки (дата строки [11]), кроме случаев сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки (строка [16]).

    В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур этот УПД регистрируется в налоговом периоде, к которому относится дата его выставления.

    Регистрация в Части 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

    — при оказании услуг

    Графа 2 – дата строки [11]

    Согласно пункту 10 раздела II приложения 3 к Постановлению правительства РФ № 1137 полученные счета-фактуры подлежат регистрации в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке по дате получения.

    Особенности составления и использования универсального передаточного (отгрузочного) документа со статусом «1» позволяют определить эту дату датой оформления (подписания) грузополучателем/заказчиком документа о принятии товара (груза), имущественных прав, оказанных услуг, результатов выполненных работ – показатель строки [16].

    Эта дата проставляется в графе 2 части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а в графе 6 части 2 журнала указывается дата составления документа, приведенная в показателе строки (1).

    Согласно пункту 2 раздела II приложения 4 к Постановлению правительства РФ № 1137 регистрация счетов-фактур в книге покупок производится после их регистрации в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ, то есть не ранее принятия на учет полученных товаров, результатов работ, услуг, имущественных прав.

    При составлении и использовании универсального передаточного (отгрузочного) документа с указанным статусом «1» дата получения счета-фактуры и дата возникновения основания для принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) совпадают – показатель строки [16].

    Эта дата отражается в графе 4 книги покупок. При этом в графе 2 книги покупок указывается дата, приведенная в показателе строки (1) универсального передаточного документа.

    [1] Приведенный здесь порядок ориентирован на налогоплательщиков, реализующих товары (работы, услуги, имущественные права), облагаемые по налоговым ставкам в размере 10% и 18%, либо освобождаемые от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ.

    [2] Письмо Минфина РФ от 25.06.2008 №07-05-06/142.

    [3] Если составить документ при совершении факта хозяйственной жизни не было возможности.

    Отражение показателей УПД со статусом «1»(При использовании универсального передаточного (отгрузочного) документа только в качестве учетного документа (статус документа «2») учет оформленной таким образом операции для целей налогообложения осуществляется в общем порядке, что не требует пояснений применительно к специфике использования УПД.) в налоговом учете в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

    Налог на прибыль у продавца.

    В целях исчисления налога на прибыль при применении налогоплательщиком метода начисления датой признания полученных доходов продавцом признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пункт 3 статьи 271 НК РФ).

    С учетом правил статьи 39 НК РФ, это дата передачи на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав) в их оплату.

    Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета (пункт 1 статьи 248 НК РФ).

    Таким образом, в целях включения выручки в состав налоговой базы по налогу на прибыль согласно информации универсального передаточного документа со статусом «1» дата признания дохода определяется:

    — датой оформления отпуска груза (показатель строки (1) или более поздний показатель строки [11]), если право собственности на передаваемый груз переходит в момент передачи вещи продавцом покупателю/заказчику или уполномоченному им лицу, или перевозчику;

    — датой оформления получения груза (показатель строки [16]), если право собственности на передаваемый груз переходит в момент вручения вещи покупателю или уполномоченному им лицу;

    — датой оформления обоими сторонами факта приемки-передачи услуг, имущественных прав, результатов работ, то есть наиболее позднее значение показателей строк (1), [11] и [16].

    Во всех перечисленных случаях при наличии иных документов, подтверждающих указанные факты, в целях налогообложения продавца/исполнителя/правообладателя будет применяться более ранняя дата, следующая из иного документа.

    Налог на прибыль у покупателя

    Аналогичные даты используются покупателем/заказчиком при определении даты осуществления расходов в целях их отражения в регистрах налогового учета. Принятые по универсальному передаточному (отгрузочному) документу ценности отражаются в налоговом учете как приобретенные материалы, товары, основные средства, имущественные права, потребленные услуги и полученные результаты работ для дальнейшего применения к ним соответствующих правил учета в составе расходов, установленных главой 25 НК РФ для различного вида затрат.

    При этом дата признания отраженной в универсальном передаточном документе со статусом «1» суммы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль покупателем/заказчиком/правополучателем не может быть ранее показателя строки [16], если только из содержания факта хозяйственной жизни, зафиксированного в документе, не следует иное.

    С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок.

    ipipip.ru

    Популярное:

    • Правила сложение дробей с целыми числами Сложение дробей При сложении дробей могут встретиться разные случаи. Такой случай наиболее простой. При сложении дробей с равными знаменателями складывают числители, а знаменатель оставляют тот же. C помощью букв это правило сложения […]
    • Срок установленный законодательством о налогах и сборах Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ"О развитии малого и среднего […]
    • Краснодар суды адреса Арбитражный суд Краснодарского края Адрес суда и иная контактная информация Адрес суда и иная контактная информация Почтовый адрес: 350063, г. Краснодар, ул. Красная, д. 6 Канцелярия суда: 350063, г. Краснодар, ул. Пушкина, д. […]
    • Ст 264 ч6 ук рф Какой степени тяжести,является статья 264 часть 6 Какой степени тяжести является статья 264 ,часть 6.Произошла авария,в которой погибло два человека.Водитель,в свою очередь тоже пострадал,сейчас идет следствие ,инкриминируют статью 264 […]
    • Болт впускного коллектора Система питания Система питания дизеля (рис. 15) состоит из топливного бака 2, фильтров грубой 3 и тонкой очистки 7 топлива, топливоподающих насосов и топливопроводов низкого и высокого давления, форсунок фильтров воздуха и […]
    • Вне закона перец 2018 Вне закона перец 2018 Бесплатная телепрограмма на неделю 1 канал Программа на все каналы, смотрите телевизор онлайн Бесплатная ТВ Программа на сегодня 24 Июля 2018 Бесплатная программа на все каналы Программа телепередач на сегодня и всю […]
    • 38-фз федеральный закон о рекламе 38-фз федеральный закон о рекламе Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые […]
    • Расчет имущественного налога физических лиц Скачать образец бесплатно. Заявление гражданина в налоговую инспекцию о выдаче уведомления на получение имущественного налогового вычета у работодателя Порядок получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц […]