Как производится расчет при увольнение

Увольнение в порядке перевода

Актуально на: 8 декабря 2016 г.

Трудовой договор может быть расторгнут с работником в связи с его переводом на работу к другому работодателю (п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Перевестись на работу к другому работодателю сотрудник может:

  • по собственному желанию;
  • по инициативе работодателя (как действующего, так и потенциального). В этом случае увольнение в порядке перевода оформляется только с письменного согласия работника.
  • Заявление на увольнение в порядке перевода

    Перевод через увольнение по просьбе работника производится на основании его заявления (ст. 72.1 ТК РФ).

    К заявлению работник может приложить документ от потенциального работодателя, подтверждающий желание этого работодателя пригласить к себе на работу данного сотрудника.

    Заявление на увольнение в порядке перевода: образец

    Заявление работника об увольнении переводом в другую организацию может выглядеть следующим образом:

    Генеральному директору
    ООО «Шелковый путь»
    Шелкопрядову Г.С.
    от начальника отдела
    информационных технологий
    Морозова И.П.

    Прошу уволить меня 25 ноября на основании п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ в порядке перевода в ООО «Снеговик».

    Начальник отдела информационных технологий ___Морозов______ Морозов И.П.

    Стоит отметить, что в случае увольнения в порядке перевода работнику не нужно отрабатывать положенные две недели. Ведь такая отработка предусмотрена ТК РФ, если работник увольняется по собственному желанию.

    Увольнение переводом: издаем приказ об увольнении

    При увольнении работника в порядке перевода необходимо издать соответствующий приказ. Форму приказа можно разработать самостоятельно, но проще воспользоваться унифицированной формой (форма Т-8, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1).

    С приказом об увольнении обязательно ознакомьте работника под роспись.

    Увольнение в порядке перевода: записка-расчет

    При увольнении работника необходимо составить записку-расчет, в которой будут отражены все увольнительные выплаты, причитающиеся работнику.

    Подробнее о составлении записки-расчета вы можете прочитать в отдельном материале.

    Увольнение переводом в другую организацию: заполнение трудовой книжки

    При увольнении работника в связи его переводом в другую организацию в его трудовой книжке необходимо сделать следующую запись:

    glavkniga.ru

    Оформляем командировку за границу

    По ходу осуществления своей деятельности предприятия и организации время от времени отправляют своих работников за пределы города, а также и за рубеж, для решения определенных вопросов.

    Цели поездок различны: обмен опытом, подписание договоров поставок с контрагентами, согласование мер для взаимного сотрудничества и множество других задач.

    Что на это говорит закон?

    Статья 166 Трудового кодекса такие рабочие поездки определяет как служебные командировки.

    Их сроки и цели устанавливаются приказами с подписью директора.

    И хотя выполнение производственного задания происходит за пределами территории организации, а порой и за пределами страны, законодательство гарантирует, что:

    • за работником будет сохранено его место работы и среднемесячная зарплата, а также оплата периода болезни (ст.167 ТК РФ);
    • если деятельность работника согласно трудовому договору имеет разъездной характер, то поездки за пределы расположения офиса не считаются командировками (Постановление №749).
    • Какие нормативные документы используются?

    • Условия и процедура отправки сотрудников в заграничные командировки регламентируются Трудовым и Налоговым кодексами страны, Федеральным законом «О валютном регулировании…» от 10.12.13 №173-ФЗ.
    • Положение, раскрывающее порядок командирования, утверждено постановлением Правительства РФ от 13.10.08 №749.
    • Принцип возмещения расходов и их размеры определяются местными локальными документами (коллективным договором, трудовым соглашением, сметами и др.).
    • В мире довольно часто происходят изменения во взаимоотношениях между странами. Поэтому немаловажно будет отслеживать изменения и поправки в действующие нормативные документы с тем, чтобы правильно оформлять документы.

      Так, в результате достигнутых соглашений с некоторыми государствами — участниками СНГ о безвизовом пересечении границ, постановлением Правительства РФ от 29.12.14 №1595 внесены некоторые изменения в действующий документ №749 (о нюансах при оформлении поездок в страны СНГ будет рассмотрено ниже).

      Кого можно направить?

      До принятия решения об отправке в командировку того или иного сотрудника следует учесть некоторые положения Трудового кодекса.

      Надо знать, что не разрешается направлять в служебные поездки следующие категории:

    • женщин, имеющих беременность;
    • инвалидов с ограничением или запретом на деятельность разъездного характера;
    • несовершеннолетних (кроме лиц творческих специальностей на время проведения съемок);
    • сотрудников во время ученического отпуска (за исключением случая, когда поездка связана с учебой).
    • Некоторые категории работников возможно отправить в командировку с их письменного на то согласия:

    • женщины с детьми 3-летнего и младше возраста;
    • одинокие отцы;
    • одинокие родители, воспитывающие детей пятилетнего и младше возраста;
    • сотрудники, имеющие на иждивении детей-инвалидов;
    • опекуны либо попечители несовершеннолетних;
    • работники, обязанные согласно медицинскому заключению ухаживать за членом семьи во время его болезни.
    • Про командировки на госслужбе читайте тут.

      Особенности оформления

      Документальное оформление командировок, как по российской территории, так и по зарубежной, приблизительно одинаковое.

      В обоих случаях обязательно издается приказ. Командируемого работника необходимо с ним ознакомить, о чем в соответствующей строке приказа (распоряжения) проставляется личная подпись.

      Изданию распоряжения может предшествовать производственное задание или приглашение к участию в конференции, выставке и т.п.

      Здесь не лишне указать, что оформление однодневных командировок аналогично многодневным.

      То есть также издается распорядительный документ, поездка фиксируется в табеле учета рабочего времени и в журнале соответствующей отметкой (06 или «К»).

      Пошаговая инструкция

      Последовательность направления командированного сотрудника в рабочую поездку следующая:

    • доклад руководителю о необходимости направления конкретного работника в загранкомандировку;
    • издание приказа с указанием цели, задач и сроков командировки;
    • выдача командировочного удостоверения (для поездки в страну СНГ);
    • ознакомление сотрудника с распоряжением руководства;
    • расчет предстоящих расходов с учетом курса валют и авансовые выплаты.
    • Важно: информация о возможных командировках должна содержаться в условиях заключаемого трудового соглашения. При отсутствии таковых работник может на законных основаниях отказаться от поездок.

      С чего начать?

      Для начала стоит внимательно изучить приглашение иностранной компании и финансовые условия. Иногда принимающая сторона берет на себя некоторые расходы, например, по проживанию.

      Также необходимо выяснить, имеется ли у командируемого сотрудника загранпаспорт. В случае отсутствия такового нужно учесть расходы по его оформлению.

      По курсу страны, в которую предстоит отправиться сотруднику, производится расчет всех предстоящих расходов и подготовки документов.

      Поэтапно весь процесс можно выстроить следующим образом:

    • оформление визы (при необходимости);
    • бронирование гостиничного номера;
    • подготовка необходимых документов;
    • определение суммы аванса в зависимости от будущих затрат и суточных;
    • расчет средней зарплаты за дни командировки;
    • оплата НДФЛ и взносов в соответствующие внебюджетные фонды.
    • Длительность поездки

      С 2018 года сняты ограничения по продолжительности командировок. Продолжительность служебной поездки обозначается в приказе. Во многих организациях разрабатываются местные положения о командировках.

      Продолжительные по времени служебные поездки должны сопровождаться документами.

      Их обоснованием может служить:

    • экономическая целесообразность;
    • документальное подтверждение превышения полученного дохода над произведенными расходами.
    • Не забывайте, что в случае превышения сотрудником общего срока загранкомандировок в количестве 183 дня в течение 12 месяцев следующих подряд ставка НДФЛ составит 30% вместо 13%.

      Вся первичка, связанная с пребыванием сотрудника за границей, после возвращения должна быть приложена к авансовому отчету, срок сдачи которого составляет три рабочих дня по прибытию.

      Для документов на иностранном языке требуется построчный перевод.

      Переводчиком может выступить специализированное агентство или любое лицо, имеющее соответствующую квалификацию (прилагается копия диплома, аттестата и т.п.).

      Процедуры при отъезде

      Выезд и въезд на территорию страны сопровождается отметками таможенной службы о пересечении границы.

      Поэтому для обоснования суточных необходимо сделать копии страниц загранпаспорта со штампами таможни.

      Отчет по служебной поездке в страну СНГ требует приложения проездных билетов.

      Подтверждение

      О фактически осуществленных затратах могут свидетельствовать различные документы — это чеки, багажные квитанции, билеты и т.п.

      Иногда работники отправляются в служебные поездки на собственном автотранспорте, что не запрещено законом. В таких случаях документами, подтверждающими проездные расходы, могут служить квитанции с АЗС, чеки и т.п.

      Оплачиваем и возмещаем расходы

      Бухгалтерия предприятия принимает оформленный соответствующим образом авансовый отчет и возмещает произведенные затраты за вычетом полученного ранее аванса.

      Кроме транспортных, оплачиваются также и расходы по проживанию. Порядок оформления брони и найма жилья обычно оговаривается в локальном документе.

      Порой бывает дорого бронировать номер в отеле. В таких случаях выгоднее арендовать жилье. Тогда при отчете нужно приложить договор аренды жилья.

      Какой курс учитывать при расчете?

      Минфин РФ своим письмом от 17.07.15 дает разъяснение о целесообразности оплаты проживания и суточных путем использования банковских карт. Постановлением Правительства РФ за №749 определено, что порядок возмещения определяется колдоговором.

      Поэтому возможна выдача иностранной валюты под отчет при соблюдении требований законодательства о валютном регулировании.

      Курс обмена валюты, официально установленный банком, определяется на день списания денежных средств.

      Как аннулировать запись в трудовую книжку? Читайте здесь.

      Какие вопросы на полиграфе при приеме на работу задают работодатели? Узнайте тут.

      Размер суточных в 2018

      Расчет суточных при осуществлении загранкомандировки производят учитывая количество дней проезда по российской территории и с момента пересечения границы согласно отметкам таможни.

      Нормативы суточных, не облагаемых налогом, установлены ст.217 НК РФ и составляют для российской территории 700 рублей/сутки и для зарубежной — 2500 рублей.

      Локальными документами могут быть утверждены повышенные нормы суточных, но тогда с разницы удерживается НДФЛ.

      Пример бухгалтерских операций с суточными отражен в нижеследующей таблице:

      kadriruem.ru

      Делопроизводство

      Расчет аванса по заработной плате

      При приеме сотрудника на работу должен быть составлен трудовой договор. В нем указываются паспортные данные сотрудника, должность, оклад и т.д.

      Согласно российскому законодательству, выплаты зарплаты должны осуществляться не менее 2 раз в месяц. 1 раз — аванс, 2 раз – заработная плата полностью.

      Рассмотрим, что такое аванс по заработной плате, когда должен выплачиваться, как его рассчитать и обозначим законодательные акты, регулирующие его.

      Что говорит закон?

      Аванс – это часть заработной платы сотрудника за половину месяца. Обычно он составляет 40% от оклада.

      В законодательстве не закреплено понятие «аванс».

      Согласно стандартным названиям, первую выплату зарплаты называют авансом. Определение «аванс» впервые появилось при СССР, Постановление №566 от 23 мая 1957г «О выплате зарплаты в первую ½ месяца».

      В Трудовом Кодексе РФ, ст.136 указано, что доход сотруднику должен выплачиваться минимум 2 раза в месяц.

      Точные сроки выплат не приведены. Указываются во внутренних документах организации и трудовых договорах сотрудников.

      Сколько процентов и какая часть зарплаты?

      В процентном выражении главный бухгалтер должен выдать аванс, составляющий 40%-50% от оклада за весь месяц. Аванс не может превышать ½ от зарплаты или суммы согласно отработанному сотрудником времени.

      Обязательно ли выплачивать?

      Перечисление аванса не должно рассматриваться, как процедура, проводимая на усмотрение руководства.

      В ТК РФ сказано: зарплата обязана начисляться минимум 2 раза за 30 дней. При нарушении сроков и количества начислений, на руководителя накладывается штраф.

      Кому положен?

      В ТК РФ не указаны какие-либо исключения для сотрудников. Следовательно, аванс должен получать каждый официально трудоустроенный работник.

      Помимо сотрудников, занятых на постоянной основе в офисе, аванс положен:

      • при внешнем совместительстве;
      • при малой сумме заработной платы;
      • согласно внутреннему документальному распорядку, введена оплата зарплаты 1 раз в месяц – документ не законен.
      • Ответственность и штрафы за невыплату

        При нарушении правил:

      • аванс не выплачивается по незнанию или нежеланию;
      • размер аванса устанавливается в произвольном порядке;
      • выплачивается не всем сотрудникам;
      • внутренним распорядком установлена выплата 1 раз в месяц или получено от сотрудника заявление на выплату.
      • Ответственность при выявлении нарушения ложится на юридическое лицо (организацию и должностные лица) и ИП.

        Размер штрафов, согласно ст.5.27 КоАП РФ:

      • юр.лица – до 50 тыс. рублей;
      • должностные лица – до 5 тыс. рублей;
      • ИП – до 5 тыс. рублей.
      • Как оформить заявление о приеме на работу? Узнайте тут.

        Какие доходы следует учитывать?

        Все выплаты, кроме премий, следует учитывать при расчете аванса:

      • оклад за месяц;
      • доплата при замене заболевшего сотрудника или находившегося в отпуске;
      • надбавки за особые условия труда или их ухудшение;
      • за переработанные часы;
      • совмещение нескольких должностей (секретарь, менеджер, логист);
      • руководство студентов на практике и т.д.
      • В аванс не включаются:

      • Премия, т.к. руководитель не знает на какой размер стимулирования вышел сотрудник. Она рассчитывается на основании работы за весь месяц. Напомним, аванс начисляется в первой половине месяца.
      • Социальные выплаты – не являются оплатой за проделанную работу.
      • Ежегодная материальная помощь.
      • Может ли быть больше зарплаты?

        Выплата аванса проводится за фактически отработанное время (определение аванса). Т.е. при выплате первой части зарплаты 14 числа (в месяце 31 день), аванс будет равен 45% от оклада.

        Оставшуюся часть (55% оклада) бухгалтер выдаст в зарплату, если остаток месяца сотрудник будет работать без командировок, больничных или отгулов.

        При образовании пропусков, заработная плата будет уменьшена.

        Определение размера

        Размер аванса разрешено определять несколькими способами:

      • в зависимости от фактически отработанного времени за первую половину месяца;
      • процент от оклада – фиксированная сумма.

      Как правильно начислять?

      В зависимости от фактически отработанных дней.

      Расчет аванса производится с учетом выходных дней и праздничных и без них.

      Формула для расчета аванса в 1 случае: сумма оклада и надбавок/норма рабочих дней. Полученную цифру умножить на фактически отработанное время.

      Формула для расчета аванса в 2 случае: произведение 50% на сумму из оклада и доплат.

      В их число могут входить выплаты по замене сотрудника, переработку, ухудшение условий труда.

      Отметим, что доплаты не подразумевают премии, так как их размер можно рассчитать только на основании работы за весь месяц.

      Когда аванс начисляется в фиксированной сумме и равен проценту от него, выходные и праздничные дни на его размер не влияют.

      Примеры расчетов приведены далее.

      Дт70-Кт50 — аванс выплачен сотруднику из кассы.

      Дт 70-Кт51 — аванс выплачен сотруднику с расчетного счета.

      В связи с тем, что аванс представляет собой 1 часть зарплаты:

      Дт20 (23,44…)-Кт70 – аванс был начислен.

      Следующей проводкой мы его выдаем из кассы или с расчетного счета:

      Обычно используют 1 вариант.

      Сроки выдачи

      Согласно ТК РФ, зарплата должна выплачиваться 2 раза в месяц. Аванс начисляется в первой половине. Соответственно выплаты производятся примерно раз в 2-2,5 недели.

      Сроки регламентируются внутренними документами организации. В них зафиксирован интервал для выплаты аванса и зарплаты. Например, с 10-15 число каждого месяца должен быть выплачен аванс.

      Без учета выходных и праздничных: оклад Иванова Д.К. — 20 тыс. руб., за совмещение — доплата 6 тыс. руб. Аванс составил (20+6)*50%=13 тыс. руб.

      С учетом выходных и праздничных дней: исходные данные аналогичны. За месяц рабочих дней 20, в первую половину отработали 7. Аванс составил ((20+6)/20)*7=9,1 тыс. руб.

      В 1 и 2 варианте оставшуюся часть Иванов получит в зарплате.

      Какими документами оформляется?

      В зависимости от того, каким способом в организации выплачивается зарплата, аналогично должен происходить расчет с сотрудниками по авансу.

      Документы, сопровождающие выдачу аванса:

    • при выдаче наличных денежных средств оформляется платежная или платежно-расчетная ведомость и РКО;
    • при перечислении денег через расчетный счет оформляется платежная ведомость, она отправляется в банк, где оформлен зарплатный проект.
    • Примеры заполнения документов можно найти здесь:

      Про начисление заработной платы несовершеннолетним вы можете узнать тут.

      Как платятся суточные в командировке? Информация — здесь.

      Удержание НДФЛ

      Он учтен при выплате оставшейся суммы зарплаты за весь месяц. Это связано с тем, что сам сотрудник не может точно знать, отработает он полный месяц или уйдет на больничный, или возьмет отгул.

      В случае незапланированных пропусков сумма аванса будет переплачена, соответственно и переплачен налог с нее государству.

      Максимальная и минимальная сумма

      Максимальный размер аванса не установлен. Он напрямую зависит от суммы оклада. Минимальная сумма не должна быть ниже фактически отработанного времени.

      Возможна ли переплата аванса?

      Переплата аванса может быть переплачена, когда он рассчитывается в фиксированной сумме, как процент от оклада. Например, работник заболел 10 числа и вышел с больничного последним днем месяца.

      У него образовался долг перед организацией из-за излишне выданного аванса.

      Удерживаются ли алименты?

      Согласно законодательству алименты удерживаются одной суммой с заработной платы. Это связано с тем, что зарплата зависит от отработанного времени. Сотрудник может заболеть или уволиться.

      Требуется ли выдача расчетных листков?

      Согласно действующему законодательству каждому сотруднику после начисления зарплаты выдается расчетный листок. После выдачи аванса их оформлять не следует.

      Таким образом, аванс представляет собой первую выплату зарплаты в месяце. Выдается в первой половине месяца через кассу или переводом на расчетный счет сотрудника. Он составляет 40%-50% от оклада в фиксированной сумме или в сумме в зависимости от отработанного времени.

      Как производится расчет при увольнение

      Промо-экземпляр журнала «Российский бухгалтер» — журнала для.

      Счет на промо-подписку на электронную версию журнала «Кадровый.

      Счет на промо-подписку на электронную версию журнала «Российский.

      Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-7

      Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-6

      Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-5

      Адрес редакции: 127015, г. Москва, ул. Б. Новодмитровская, д. 14, стр. 2

      Контактный телефон: (495) 648-61-85

      «Российский бухгалтер» — портал для бухгалтеров, налоговых специалистов, кадровиков, юристов, предпринимателей. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД), заработная плата и сотням других.

      Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

      На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

      «Российский бухгалтер» является зарегистрированным печатным СМИ, регистрационный номер ПИ № ФС77-39817 от «07» мая 2010 г., выдан Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.

      rosbuh.ru

      Компенсация за неиспользованный отпуск: расчет, учет, налоги

      На практике нередки ситуации, когда работодатель выплачивает работнику компенсацию за неиспользованный отпуск. В каких случаях допускается замена отпуска денежной компенсацией? Каковы особенности расчета этого вида выплат? Включается ли в состав расходов на оплату труда денежная компенсация за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней? Подлежит ли обложению [advert=27]ЕСН[/advert] денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска? На эти вопросы мы постараемся дать ответы в предлагаемой статье.

      Требования Трудового кодекса
      в части предоставления отпусков работникам

      Статьей 122 ТК РФ определена обязанность работодателя по ежегодному предоставлению работнику оплачиваемого отпуска продолжительность 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ)[1]. Перенос отпуска на следующий год допускается (по соглашению сторон) только в исключительных случаях (в частности, когда уход работника в отпуск в текущем году может негативно отразиться на деятельности организации). При этом дни перенесенного отпуска работник должен использовать не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который предоставляется отпуск.

      Работодателю запрещено не предоставлять работнику ежегодный оплачиваемый отпуск в течение двух лет подряд (ст. 124 НК РФ). При этом сотрудникам в возрасте до 18 лет, а также тем, кто занят на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, он обязан предоставлять отпуск ежегодно.

      Таким образом, законодательством установлены строгие ограничения для работодателей в части предоставления отпусков работникам. Тем не менее на практике у работников нередко накапливаются неиспользованные отпуска за предыдущие годы. В этом случае за работодателем сохраняется обязанность предоставить сотруднику эти отпуска либо выплатить ему денежную компенсацию за их неиспользованные дни.

      В каких случаях выплачивается
      денежная компенсация за неиспользованный отпуск?

      Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при увольнении (ст. 127 ТК РФ), а также по письменному заявлению работника за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ).

      Следует также учитывать, что замена отпуска денежной компенсацией не допускается:

      работникам в возрасте до восемнадцати лет;

      работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

      Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

      Сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (в том числе для организаций, применяющих суммированный учет рабочего времени) рассчитывается следующим образом:

      Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

      Средний дневной (часовой) заработок за расчетный период

      х

      Количество дней (часов) отпуска, не использованных за время работы в организации

      Расчет среднего дневного (часового) заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск производится по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Положением об исчислении средней заработной платы[2], и исчисляется за последние три календарных месяца (если иной расчетный период не предусмотрен коллективным договором)[3] путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на расчетное количество дней (фактически отработанных часов) за расчетный период.

      При увольнении…

      Самый распространенный случай, когда за неиспользованный отпуск выдается денежная компенсация, – это увольнение работника. Отметим, что при увольнении работнику по его заявлению могут быть предоставлены все не использованные им отпуска (и основной, и дополнительный), за исключением случая, если его увольнение связано с виновными действиями. Днем увольнения работника будет считаться последний день его отпуска. В этом случае оплачивается предоставленный работнику отпуск, и, соответственно, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не выплачивается.

      Обратите внимание: компенсация за неиспользованный отпуск выплачивают также работникам, которые увольняются из организации в порядке перевода (по основанию, предусмотренному п. 5 ст. 77 ТК РФ).

      На практике при определении количества дней отпуска, на которые имеет право работник за время работы в организации, возникают определенные затруднения. Дело в том, что ТК РФ предусматривает конкретный порядок подсчета дней неиспользованного отпуска только для работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев, – в силу ст. 291 ТК РФ компенсация им выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы. Для остальных категорий работников механизм такого расчета в ТК РФ не прописан.

      Общепризнанным является следующий вариант расчета. Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск (ст. 121 ТК РФ), то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя 11 месяцев (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, далее – Правила)[4]. Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (п. 29 Правил).

      При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил).

      Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.

      Пример 1.

      Сотрудник проработал в организации 10 месяцев. При увольнении ему положена компенсация за 23,3 дня (2,33 дня х 10 мес.). Если бы он проработал 11 месяцев, то получил бы компенсацию за полный месяц – 28 календарных дней.

      Таким образом, 11-й месяц работы дает сотруднику право на получение компенсации за 4,7 дня (28 — 23,3).

      Обратите внимание: указанные нормы при выплате компенсаций ухудшают положение увольняемых работников, проработавших менее 11 месяцев, по сравнению с лицами, увольняемыми по истечении 11 месяцев работы. Однако попытка оспорить положения п. 29 Правил в Верховном суде РФ не увенчалась успехом (Решение ВС РФ от 01.12.04 № ГКПИ04-1294, Определение ВС РФ от 15.02.05 № КАС05-14), так как, по мнению судей, принцип пропорционального расчета компенсаций полностью соответствует аналогичному принципу, содержащемуся в ст. 291 ТК РФ. Само обстоятельство, что пункт 28 Правил предусматривает право проработавшего не менее 11 месяцев работника при его увольнении на получение полной компенсации за неиспользованный отпуск, само по себе не может свидетельствовать о наличии каких-либо противоречий между пунктом 29 Правил и положениями статей 3, 114 и 127 ТК РФ.

      Некоторые организации используют другой способ расчета, который отражают в коллективном договоре (или положении об оплате труда). Так как рабочий год делится примерно на 11 месяцев работы и 1 месяц отпуска, ежемесячно работник зарабатывает право на отпуск в размере 2,55 дня (28 дн. / 11 мес.). С точки зрения математики, такой способ расчета является более правильным и не ухудшает условия выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении работников. Однако его применение приведет к увеличению расходов на оплату труда, а это, скорее всего, будет расценено проверяющими органами как занижение налоговой базы по налогу на прибыль. Если возникнут разногласия с налоговыми органами, то отстаивать свою позицию придется только в суде.

      Пример 2.

      И. И. Иванова поступила на работу 02.08.03. В 2004 г. она находилась в очередном ежегодном отпуске с 1 по 28 июня (28 календарных дней). В 2005 г. И. И. Иванова в отпуске не была. В апреле 2006 г. она написала заявление об уходе по собственному желанию (с 24.04.06).

      Оклад работницы составляет 10 000 руб. в месяц. Кроме этого, ей были начислены:

      в январе 2006 г. – премия по итогам работы за 2005 г. в размере 3 000 руб. и месячная премия за выполнение производственных показателей в декабре 2005 г. – 500 руб.;

      в феврале – премия за выполнение производственных показателей в январе 2006 г. – 600 руб.;

      в марте – премия за выполнение производственных показателей в феврале 2006 г. – 700 руб.;

      в апреле – премия за выполнение производственных показателей в марте 2006 г. – 800 руб. и премия по итогам работы за I квартал 2006 г. в размере 2 000 руб.

      Продолжительность расчетного периода в организации составляет 3 месяца. Расчетный период отработан полностью.

      Напомним, что при увольнении работника расчет причитающихся ему выплат (в том числе и компенсации за неиспользованный отпуск) производится в унифицированной форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»[5]. Итак, приведем поэтапный расчет компенсации за неиспользованный отпуск И. И. Ивановой.

      1) Определим сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период (январь – март 2006 года). В нее включаются:

      должностной оклад работницы за три месяца в сумме 30 000 руб. (10 000 руб. х 3 мес.);

      премия по итогам работы за 2005 год в сумме 750 руб. (3 000 руб. / 12 мес. х 3 мес.);

      премии за выполнение производственных показателей в сумме 1 800 руб., в том числе: 500 руб. (так как она начислена в месяце, который приходится на расчетный период), 600 и 700 руб.

      Обратите внимание: месячная премия за выполнение производственных показателей в марте 2006 года (800 руб.), а также квартальная премия по итогам работы за I квартал 2006 года (2 000 руб.) не учитываются, так как они были начислены в месяце, выходящем за пределы расчетного период (в апреле).

      Таким образом, сумма фактически начисленной заработной платы в расчетном периоде составит 32 550 руб. (30 000 + 750 + 1 800).

      2) Рассчитаем средний дневной заработок за расчетный период: (32 550 руб. / 3 мес. / 29,6 дня) = 366,55 руб.

      3) Определим количество дней отпуска, которые остались неиспользованными. Напомним, что отпуск работнику предоставляется за отработанное им время, а не календарный год. Другими словами, исчисление срока на право получения отпуска начинается с даты, когда работник приступил к работе, а не с начала календарного года.

      Первый рабочий год И. И. Ивановой закончился 01.08.04, второй – 01.08.05. За это время работнице положено 56 дней отпуска (28 дн. х 2 г.).

      Со 2 августа 2005 года по 24 апреля 2006 года длился третий рабочий год, включающий 7 полных месяцев и один неполный (со 02.04.06 по 24.04.06). Причем последний приравнивается к полному рабочему месяцу, так как включает в себя более 15 календарных дней[6]. Таким образом, И. И. Иванова за третий год работы в организации заработала отпуск за 8 полных месяцев, то есть имела право на 19 дней оплачиваемого отпуска (2,33 дня х 8 мес. = 18,64 дня).

      Общее количество дней отпуска, заработанных И. И. Ивановой, – 75 (56 + 19). Следовательно, при увольнении ей положена компенсация за 47 дней (75 — 28).

      4) Итак, рассчитаем компенсацию за неиспользованный отпуск: 366,55 руб. х 47 дн. = 17 227,85 руб.

      Обратите внимание: бывают случаи, когда при расчете компенсации бухгалтеры определяют количество дней неиспользованного отпуска в последнем рабочем месяце в упрощенном варианте. По их мнению, если работник увольняется до 15 числа, у него нет права на дни отпуска за последний месяц, если после указанной даты – соответственно, такое право есть. Однако данный подход неверен и может привести к ошибкам при исчислении компенсационной выплаты. Поэтому расчет следует производить по установленным правилам: учитывать, сколько дней в сумме проработал сотрудник в первом и последнем месяцах работы в организации, а также обязательно исчислять стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый основной отпуск (ст. 121 ТК РФ).

      Если работник продолжает трудиться в организации…

      Статья 126 ТК РФ разрешает работодателю (Внимание! Это его право, а не обязанность) по соглашению с работником заменить последнему часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, денежной компенсацией. При этом компенсировать деньгами основной отпуск за текущий год нельзя (Письмо МФ РФ от 08.02.06 № 03-05-02-04/13).

      К сожалению, указанная статья нечетко определяет ситуацию и может быть прочитана двояко. С одной стороны, можно предположить, что из имеющегося количества дней неиспользованного отпуска (например, работник не был в отпуске 3 года, значит, у него накопилось 84 дня отпуска) 28 дней он должен отгулять в любом случае, а оставшиеся 56 дней (84 — 28) попросить заменить денежной компенсацией.

      С другой стороны, ст. 126 ТК РФ может быть расценена следующим образом. Предположим, что работнику полагается основной отпуск – 28 дней и дополнительный – продолжительностью 3 дня, который присоединяется к основному. Два года он их не получал. В результате 56 дней основного отпуска ему надо предоставить днями отдыха, и только накопившиеся дополнительные 6 дней могут быть компенсированы в денежной форме.

      Эта двойственность будет сохраняться до тех пор, пока не будут внесены поправки в ТК РФ. Соответственно, будут действовать разъяснения, данные в Письме Минтруда от 25.04.02 № 966-10, согласно которым ввиду неопределенности законодательной формулировки возможны два варианта выплаты денежной компенсации. Выбор делается по соглашению сторон. То есть работодатель и работник должны сами договориться, сколько дней неиспользованных отпусков за прошлые годы заменить денежной компенсацией.

      Исчисление налогов с компенсации за неиспользованный отпуск

      Налог на доходы физических лиц

      При выплате компенсации за неиспользованный отпуск работодатель обязан исчислить и уплатить [advert=10]НДФЛ[/advert] с этой суммы (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении должна быть выплачена работнику в день увольнения (ст. 140 ТК РФ), то удержанный с нее налог должен быть перечислен в бюджет при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), в частности, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату компенсации либо в день перечисления этой суммы на счет работника или по его поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

      Денежная компенсация взамен отпуска, превышающего 28 календарных дней, выплачиваемая по заявлению работника и не связанная с увольнением, как правило, выплачивается вместе с зарплатой за соответствующий месяц (п. 3 ст. 226 НК РФ).

      ЕСН, взносы в ПФР и обязательное социальное страхование
      от несчастных случаев на производстве

      Подпунктом 2 п. 1 ст. 238 НК РФ определено, что компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая увольняющемуся работнику, не облагается ЕСН (письма МФ РФ от 17.09.03 № 04-04-04/103, УМНС по г. Москве от 29.03.04 № 28-11/21211), а также взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ[7]) и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, далее – Перечень[8], п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний[9]).

      Для компенсаций, выплачиваемых по письменному заявлению работников, которые продолжают трудиться в организации, установлены иные правила налогообложения. По мнению Минфина, такие выплаты подлежат обложению ЕСН на общих основаниях (письма МФ РФ от 08.02.06 № 03-05-02-04/13, от 16.01.06 № 03-03-04/1/24, УФНС по г. Москве от 15.08.05 № 21-11/57993). Кроме того, бухгалтер не должен забывать и о взносах в ФСС.

      В случае если в соответствии с положениями главы 25 Кодекса расходы по выплате работнику компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации, то данная выплата подлежит налогообложению [advert=31]единым социальным налогом[/advert]. В противном случае указанная компенсация не признается объектом налогообложения единым социальным налогом (Письмо МФ РФ от 13.01.06 № 03-03-04/1/24).

      Обратите внимание: Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 14.03.06 № 106 разъяснено, что пункт 3 статьи 236 НК РФ не представляет налогоплательщику права выбора, по какому налогу (единому социальному или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу по налогу на сумму соответствующих выплат. Другими словами, если налогоплательщик имеет право отнести на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, то на них он должен начислить ЕСН.

      Пример 3.

      В соответствии со ст. 119 ТК РФ организация предоставляет работнику с ненормированным рабочим днем ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определена коллективным договором и составляет 3 календарных дня.

      По желанию работника (при согласовании с администрацией) часть неиспользованного отпуска, превышающая 28 календарных дней, ему заменена денежной компенсацией .

      В связи с тем что указанная компенсационная выплата учитывается для целей налогообложения прибыли на основании п. 8 ст. 255 НК РФ, она должна облагаться ЕСН.

      Обратите внимание: бывают случаи, когда налоговые органы на местах настаивают на обложении ЕСН компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, если эта выплата не была учтена в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Следует отметить, что суды по данному вопросу занимают сторону налогоплательщиков (см., например, постановления ФАС УО от 21.12.05 № Ф09-5669/05-С2, ЦО от 15.12.05 № А64-1991/05-10, СЗО от 28.01.05 № А66-6613/2004).

      Приведем еще одно мнение по данному вопросу. Но сразу заметим, что оно достаточно рискованное и неизбежно приведет к спорам с налоговыми органами. Суть данного подхода состоит в следующем: на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ от обложения ЕСН освобождаются все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Замена части ежегодного оплачиваемого отпуска компенсацией предусмотрена ст. 126 ТК РФ. В налоговом законодательстве понятия компенсации не установлено, поэтому его следует применять в том значении, в котором оно используется в ТК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ). Следовательно, соблюдены все требования, установленные ст. 238 НК РФ, и начислять ЕСН на сумму компенсаций, выплаченных по письменным заявлениям работников, не нужно (независимо от того, учтены ли такие выплаты для целей налогообложения прибыли).

      Так как денежная компенсация взамен части отпуска, превышающей 28 календарных дней, предусмотрена ст. 126 ТК РФ, а Налоговый кодекс не устанавливает иных правил, то в силу п. 1 ст. 11 НК РФ применению подлежат нормы Трудового кодекса РФ. Таким образом, в данном случае соблюдены все требования, установленные ст. 238 НК РФ. Следовательно, начислять ЕСН на сумму компенсаций, выплачиваемых по письменному заявлению работников, которые продолжают трудиться в организации, не нужно (независимо от того, учтены или не учтены такие выплаты для целей налогообложения прибыли). Есть и положительная арбитражная практика по рассмотренному случаю (см. например, постановленияФАС СЗО от 04.02.05 № А26-8327/04-21, от 07.11.05№ А05-7210/05-33). Налогоплательщик, принявший решение о замене части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией, вправе учесть указанную выплату в расходах на оплату труда согласно п. 8 ст. 255 НК РФ. При этом ЕСН на эту выплату начислять не нужно.

      Скажем несколько слов о взносах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве: на сумму компенсации за неиспользованный отпуск они не начисляются (п. 1 Перечня).

      [advert=54]налог на прибыль[/advert]

      При исчислении налога на прибыль организаций сумма денежной компенсации за неиспользованный основной отпуск, не связанная с увольнением, выплаченная в соответствии с трудовым законодательством, принимается в уменьшение налоговой базы. Основанием служит п. 8 ст. 255 НК РФ (см., письма МФ РФот 16.01.06 № 03-03-04/1/24, УФНС по г. Москве от 16.08.05 № 20-08/58249). При этом, если работодатель и работники достигли соглашения осуществлять выплату денежной компенсации за все дни неиспользованных отпусков, то неиспользованные отпуска соединяются, в том числе за те периоды, когда действовал Кодекс законов о труде Российской Федерации, не позволявший осуществлять такую компенсацию, кроме как при увольнении сотрудника.

      Что касается денежных компенсаций взамен дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков (то есть по собственной инициативе работодателя), то такие расходы не учитываются в целях налогообложения. Такая точка зрения, в частности, представлена в Письме МФ РФ от 18.09.05 № 03-03-04/1/284.

      Следует обратить внимание на то, что не все специалисты согласны с ней. Дело в том, что минфиновцы, ссылаясь на п. 24 ст. 270 НК РФ, приравняли расходы на выплату компенсаций к затратам на оплату отпусков. Но в Налоговом кодексе РФ эти понятия разнесены: сумма компенсации за неиспользованный отпуск включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 8 ст. 255 НК РФ, а отпускные – согласно п. 7 ст. 255 НК РФ. Хотя бы поэтому между ними нельзя ставить знак равенства. В то же время в ст. 270 НК РФ говорится только о затратах на оплату дополнительных отпусков (а не компенсациях за неиспользованный отпуск).

      Из изложенного можно сделать вывод, что НК РФ не запрещает учитывать при расчете налога на прибыль расходы на выплату компенсаций взамен дополнительных отпусков (независимо от того, предусмотрен такой отпуск трудовым законодательством или коллективным и (или) трудовым договорами). Понятно, что такая точка зрения вряд ли будет принята контролирующими органами, поэтому отстаивать свою правоту, скорее всего, придется в судебном порядке.

      [1] Существуют категории работников, которым в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами предоставляется удлиненный основной отпуск, но в рамках настоящей статьи они не рассматриваются.

      [2] Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.04.03 № 213.

      [3] Коллективным договором может быть установлен иной расчетный период для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск (например, 6 месяцев, год), если это не будет ухудшать положение работников (ст. 139 ТК РФ).

      [4] Пункт 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.30 (действуют в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ).

      [5] Постановление Госкомстата РФ от 05.01.04 № 1.

      [6] Если бы работница уволилась, например, 10.04.06, то компенсация за последний неполный рабочий месяц ей не полагалась бы, поскольку она находилась на рабочем месте менее 15 календарных дней.

      [7] Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

      [8] Постановление Правительства РФ от 07.07.99 № 765.

      [9] Утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.00 № 184.

      www.klerk.ru

    Популярное:

    • Ст 7 фз рф о следственном комитете Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 403-ФЗ "О Следственном комитете Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 403-ФЗ"О Следственном комитете Российской Федерации" С изменениями и […]
    • Приказ на возврат отпускных при увольнении Сотрудник, отгуляв отпуск авансом, написал заявление на увольнение. Необходимо ли удержать с работника сумму, превышающую 20% от выплачиваемой работнику суммы? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:В данном случае работодатель […]
    • Требования закона 152-фз Закон "О персональных данных" Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 152-ФЗ"О персональных данных" С изменениями и дополнениями от: 25 ноября, 27 декабря 2009 г., 28 июня, 27 июля, 29 ноября, 23 декабря 2010 г., 4 июня, 25 июля 2011 г., 5 […]
    • Закон о жилых зонах Федеральный закон от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ"О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" С […]
    • Федеральный закон от 2 августа 1995 года 122-фз Федеральный закон от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ"О безопасности дорожного движения" С изменениями и дополнениями от: 2 […]
    • Закон рф от 01041993 n 4730-1 Закон РФ от 1 апреля 1993 г. N 4730-I "О Государственной границе Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Закон РФ от 1 апреля 1993 г. N 4730-I"О Государственной границе Российской Федерации" С изменениями и дополнениями […]
    • Закон об ооо назначение директора Федеральный закон от 8 января 1998 г. N 7-ФЗ "О Судебном департаменте при Верховном Суде Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 8 января 1998 г. N 7-ФЗ "О Судебном департаменте при Верховном Суде […]
    • Федерального закона от 2 декабря 2013 г 349-фз Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" Информация об изменениях: Федеральным законом от 31 декабря 1997 г. N 157-ФЗ в название внесены изменения Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N […]