Плательщиков налога на землю

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогунеобходимо знать всем собственникам земельных участков. Правильность начисления земельного налога и своевременность его оплаты позволят собственнику избежать споров с налоговиками и штрафных санкций.

Законодательство о земельном налоге

Земельный кодекс, принятый законом от 25.10.01 № 136-ФЗ, предусматривает использование земли на платной основе. Им же устанавливается разграничение земель по их назначению, праву собственности и другим параметрам. Плата за использование земли подразумевает оплату земельного налога.

Впервые земельный налог был введен законом от 29.11.04 г. № 141-ФЗ. Этот закон ввел в НК РФ главу 31, посвященную земельному налогу, который относят к местным — муниципальные или городские власти принимают правовые документы по введению этого налога на своей территории. При этом они базируются на положениях Налогового кодекса, определяя ставки налога и сроки его уплаты. При определении льгот для плательщиков налога они исходят из местной специфики.

Земельный налог должны оплачивать организации и ИП, а также обычные граждане. Основными требованиями при возникновении необходимости уплаты являются:

  • расположение земель на территории, где введен налог;
  • земли находятся в собственности, в бессрочном пользовании или пожизненном владении плательщика налога;
  • основания для приобретения земли предусмотрены законодательством РФ.
  • Кто является плательщиками земельного налога, узнайте здесь.

    Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу?

    Земельные участки становятся объектом налогообложения при выполнении вышеупомянутых требований. Не облагают налогом земли, указанные в ст. 389 НК РФ. Налоговым периодом является календарный год. Организации производят расчет налога самостоятельно, для физических лиц и ИП (начиная с налога за 2015 год) расчет и предоставление уведомления для оплаты осуществляет ИФНС.

    Земельный налог за год рассчитывается по формуле:

    НБ — налогооблагаемая база, равная кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года;

    Платить ли налог на землю, если кадастровая стоимость участка не установлена, узнайте из нашей статьи.

    Ст — ставка налога, утверждаемая муниципалитетами в местном законодательстве.

    Показатель Ст не может превышать пределы, установленные Налоговым кодексом:

    1. 0,3% для земель:
    2. 1,5% для остальных категорий земель.
    • сельского хозяйства,
    • жилищного строительства,
    • дачных поселений и садоводства,
    • оборонительных нужд РФ.
    • Авансовый платеж равен ¼ от исчисленной за год суммы налога.

      От налогообложения освобождены организации, перечисленные в ст. 395 НК РФ, и представители коренных народов Севера.

      Об освобождении от уплаты земельного налога подробнее см. в статье «Кто освобождается от уплаты земельного налога?».

      В зависимости от того, находится ли участок земли в совместной или долевой собственности, определяют и налог. Для совместной собственности кадастровая стоимость участка делится поровну между всеми собственниками, для долевой — пропорционально долям.

      Пример расчета налога на землю см. здесь.

      Срок уплаты авансов для организаций

      Для организаций предусмотрена выплата авансовых платежей по налогу ежеквартально (п. 2 ст. 393 НК РФ). Это положение должно быть подтверждено в принятом на муниципальном уровне законе. Сроки оплаты авансов оговариваются в нем же. Но муниципальные власти могут и не вводить уплату авансовых платежей (п. 3 ст. 393 НК РФ).

      Для выяснения подробностей по срокам и характеру оплаты налога и авансовых платежей нужно руководствоваться законодательными актами по месту нахождения земельного участка. На территории Москвы, например, для уплаты авансовых платежей установлен срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

      Подробности см. здесь.

      При несвоевременной оплате авансовых платежей начисляется только пеня. Штрафы начисляют лишь при несвоевременной оплате налога по окончании года. По авансовым платежам штрафы не начисляют.

      Окончательный срок оплаты налога тоже устанавливают местные власти. При этом он не может быть установлен ранее крайнего срока сдачи декларации, т. е. ранее 1 февраля следующего за отчетным года. Оплату налога организации осуществляют в ИФНС, в ведении которой находится этот участок земли.

      Образец платежного поручения на уплату земельного налога можно скачать в нашем материале.

      Авансы для ИП и физических лиц

      Для ИП и физических лиц предусмотрена оплата земельного налога после получения соответствующей квитанции (уведомления) от ИФНС. Для них авансовые платежи отсутствуют.

      Для ИП обязанность оплаты земельного налога существует независимо от того, какой вид налогообложения он использует. Уплатить налог физлицам и ИП за 2016 год нужно в 2017-м до 1 декабря. В случае переоценки кадастровой стоимости участка налогоплательщик может обратиться в ИФНС с заявлением о пересмотре величины земельного налога.

      Физические лица определенных категорий (ст. 391 НК РФ) имеют льготу в размере 10 000 руб., которая уменьшает налоговую базу.

      Величину налога к уплате можно рассчитать на сайте ФНС. Подробности см. в материале «Физики» могут рассчитать земельный налог на сайте ФНС».

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2015 года физические лица обязаны сообщать ИФНС о появившихся у них объектах налогообложения (недвижимость, автомобиль, земельный участок).

      Форму сообщения можно скачать здесь.

      Порядок оплаты авансов

      В тех муниципальных образованиях, где приняты законы об авансовых платежах по земельному налогу, определены и сроки их выплаты организациями. Авансовые платежи по налогу рассчитывают по окончании каждого квартала.. В конце налогового периода определяют оставшуюся неуплаченной величину налога и производят оплату. До окончания года установить, переплачен ли налог, организация не может.

      При смене владельца земельного участка приобретение права на него наступает в момент перерегистрации на нового владельца. Это право появляется только при внесении записи в Единый госреестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП). Уплата земельного налога зависит от даты перехода права собственности: если до 15-го числа, то налог платит покупатель, если после 15-го числа, то оплату налога осуществляет продавец.

      Налогоплательщики должны получать сведения о пересмотре кадастровой стоимости земли от территориального органа Росреестра (Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии).

      Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на землю для организаций устанавливают органы местного самоуправления. Налог оплачивается вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

      ИП и физлица перечисляют налог до 1 декабря года, следующего за отчетным. Авансовые платежи для данных категорий налогоплательщиков не предусмотрены. Расчет налога осуществляет ФНС.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      nalog-nalog.ru

      4 группа единого налога

      (2018 год и ранее)

      4 группа единого налога начинaя с 2015 года сформирована из бывших плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога. Единоналожники, которые до 2015 года относились к 4 группе теперь отнесены в 3 группу . Cмотрите подробнее на странице Изменения 01 января 2015 .

      Для плательщиков 4 группы единого налога начинaя с 2015 года сохранены почти все условия по их налогообложению, которые ранее были предусмотрены для плательщиков ФСН.

      На эту группу не распространяются ограничения в части объемов дохода или количества наемных работников , как это предусмотрено для плательщикoв 1 и 2 групп.

      Чтобы получить статус плательщика единого налога, сельхозпредприятия должны выполнять условия относительно доли сельскохозяйственного товаропроизводства зa предыдущий налоговый (отчетный) гoд, которая должнa быть равна или превышaть 75 процентов (согласнo пп.4 пyнкта 291.4 НKУ). Cогласно п. 292 1 .1 НKУ права собственности или жe пользования земельными участками дoлжны быть оформлeны и зарегистрированы в соoтветствии с законодательством.

      B налоговое законодательство внесено требование об обязательной регистрации договоров, которыми предусматривается право собственности и правo пользования земельными участками, в тoм числе нa условиях аренды. Ведь сoгласно п.292 1 .3 основанием для начислeния единого налога плательщикам 4 группы являютcя данные государственного земельного кадастра, данныe из государственного реестра вeщныx прав на недвижимое имущество. Соответственнo, площадь земельных участков, информация о которых не внесена в государственный земельный кадастр, фактически не будет включаться в базу обложения единым налогом.

      Соглаcно п.291.5 1 НКУ не могyт быть плательщиками 4 группы единого налога субъекты хозяйствования:

      01) у которыx более 50 процентов дохода, пoлученного oт продажи сельскохозяйственной продукции собственного производствa и продуктов eе переработки, составляет доход oт реализации декоративных растений (зa исключением срезанных цветов, выращенных нa угодьях, принадлежащиx сельскохозяйственному товаропроизводителю нa праве собственности или предоставленных eму в пользование, и продуктов иx переработки), дикиx животных и птиц, меховых издeлий и меха (кpоме пушного сырья);

      02) которые осуществляют деятельность пo производству подакцизных товаров, крoме виноматериалов виноградных (коды согласнo УКТ BЭД 2204 29-2204 30); произведенныx нa предприятиях первичного виноделия для предпpиятий вторичного виноделия, которыe используют такиe виноматериалы для производства готовoй продукции;

      03) которые по состоянию нa 01 января базового (отчетного) годa имеют налоговый долг, зa исключением безнадежного налогового долга, вoзникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой cилы (форс-мажорных обстоятельств).

      Ставки согласно п.293.9 НKУ (изменены Законом №1791 с 2017 года)

      www.buhoblik.org.ua

      Кто является плательщиками земельного налога?

      Отправить на почту

      Плательщики земельного налога определены ст. 388 НК РФ. Однако привязка их к объекту налогообложения и непростая система льгот существенно усложняют перечень плательщиков земельного налога. Рассмотрим, какие лица и при каких условиях являются налогоплательщиками земельного налога.

      Правовая база земельного налога

      Земельный налог — местный сбор, подлежащий уплате в соответствующих регионах.

      Основные положения земельного налога определены гл. 31 НК РФ. При этом регионы в отношении него принимают свои законы, которыми они вправе самостоятельно регулировать ряд вопросов:

      • устанавливать и дифференцировать налоговые ставки при условии, что они не превышают приведенные в НК РФ;
      • определять порядок и сроки уплаты налогов организациями с учетом ограничений, имеющихся в НК РФ;
      • вводить дополнительные (в сравнении с НК РФ) налоговые льготы.
      • Какие еще налоги нужно платить в местный бюджет, читайте в материале «Федеральные, региональные и местные налоги в 2017 году».

        Кто платит земельный налог?

        Определение плательщиков земельного налога очень простое. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, у которых есть земля, признаваемая объектом налогообложения, и одно из следующих прав на эту землю:

      • собственности, в том числе совместной или долевой;
      • пользования без срока;
      • пожизненного владения на условиях наследства.
      • Лица, имеющие право безвозмездного пользования, а также использующие землю по договору аренды, не обязаны уплачивать земельный налог (п. 2 ст. 388 НК РФ).

        При наличии совместной или долевой собственности на земельный участок каждый из собственников платит налог соответственно своей доле (п. 2 ст. 391 и ст. 392 НК РФ):

      • при совместной собственности эти доли равны;
      • при долевой — пропорциональны доле собственности на землю.
      • Определение объектов налогообложения приведено в ст. 389 НК РФ. Это вся земля, имеющаяся на территории регионов, принявших закон о земельном налоге, за исключением:

      • земли, изъятой из оборота или ограниченной в обороте;
      • лесных участков, предназначенных для лесозаготовок;
      • земли культурного наследия;
      • земельные участки водного фонда, находящиеся в государственной собственности;
      • земли под многоквартирными домами.

      Если участок попадает на территорию нескольких регионов, то плательщики земельного налогауплачивают его в каждом из этих регионов в соответствии с местными законами. При этом налоговая база по каждому региону определяется в пропорции к доле площади земельного участка, расположенной в этом регионе (п. 1 ст. 391 НК РФ).

      Когда за налогоплательщиками признаются права на льготы

      Перечень льгот по земельному налогу установлен ст. 395 НК РФ. Основными условиями для их применения служат:

    • предоставление участка для определенных целей и использование его в этих целях;
    • документальное подтверждение права на льготы.
    • Организации, являющиеся плательщиками земельного налога, освобождаются от уплаты налога по участкам, предназначенным для целей размещения:

    • учреждений уголовно-исполнительной системы;
    • автомобильных дорог общего пользования;
    • религиозных сооружений;
    • общественных организаций инвалидов;
    • народных художественных промыслов;
    • особых и свободных экономических зон;
    • инновационного центра «Сколково».
    • Для общественных организаций инвалидов и организаций с их участием есть дополнительные ограничения. Льготы для них применимы, если:

    • в общероссийских общественных организациях численность инвалидов превышает 80%;
    • в организациях с уставным капиталом, образованным вкладами общероссийских организаций инвалидов, численность работников-инвалидов составляет более 50%, а доля их зарплаты в фонд оплаты труда превышает 25%, при этом участок используется для производства и реализации товаров, работ, услуг, но не для подакцизных или облагаемых НДПИ товаров, не для брокерских или иных посреднических услуг;
    • учреждения, имущество которых полностью принадлежит общероссийским общественным организациям инвалидов, занимаются деятельностью, направленной на оказание помощи инвалидам, их социальную защиту и реабилитацию.
    • Сроки освобождения от налога особых и свободных экономических зон ограничены:

    • 10 годами с даты регистрации в качестве резидента — для судостроительных организаций особой зоны;
    • 5 годами с месяца появления права на земельный участок — для прочих резидентов особой зоны;
    • 3 годами с месяца появления права на земельный участок — для участников свободной экономической зоны.
    • Для физлиц существует только одна льгота. Ей могут воспользоваться коренные малочисленные народы РФ, продолжающие вести образ жизни, традиционный для них.

      Законами регионов могут быть установлены дополнительные льготы по налогу как для организаций, так и для физлиц.

      О нюансах уплаты земельного налога за дачные участки читайте здесь.

      Условия уменьшения налоговой базы для физлиц

      Некоторые категории физлиц — налогоплательщиков земельного налога имеют право еще на одну льготу. Она представляет собой непосредственное уменьшение налоговой базы на сумму, которая не облагается налогом. При этом налог (если сумма уменьшения равна ему или превышает его) может уменьшиться до нуля (п. 7 ст. 391 НК РФ). По НК РФ сумма уменьшения составляет 10 тыс. руб. (п. 5 ст. 391 НК РФ). Однако регионы могут изменять как величину этой суммы, так и перечень налогоплательщиков, имеющих право на такую льготу (п. 2 ст. 387 НК РФ).

      Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ указанная льгота применима, если плательщик земельного налога, является:

    • Героем СССР, РФ или полным кавалером ордена Славы;
    • инвалидом 1-й или 2-й группы, инвалидом с детства;
    • ветераном или инвалидом ВОВ или боевых действий;
    • лицом, подвергшимся радиационному воздействию вследствие аварий на гражданских и военных объектах РФ или при проведении ядерных испытаний.
    • Право на такую льготу должно быть подтверждено документально. Порядок и сроки предоставления документов устанавливаются законами регионов. При этом срок подтверждения не может быть позднее 1 февраля года, следующего за расчетным (п. 6 ст. 391 НК РФ).

      О том, как земельный налог рассчитывается для ИП, читайте в статье «Земельный налог для ИП с 2015 года».

      Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, пользующиеся земельными участками на основании права собственности, права бессрочного пользования или по праву наследования земель. Налоговым законодательством установлен ряд лиц, имеющих льготные условия при исчислении налога. При этом законами субъектов перечень льготников может быть расширен.

      Чтобы разобраться во всех нюансах исчисления земельного налога, читайте нашу рубрику «Земельный налог».

      Группы плательщиков единого налога — 2018

      Всего 4 группы плательщиков.

      1 группа ЕН: годовой лимит дохода — дo 300000 гривен; ставка с 2018 года — до 10% размера прожиточного минимума, то есть 176,20 грн., ставка с 2017 года — до 10% размера прожиточного минимума, то есть 160,00 грн

      2 группа ЕН: годовой лимит дохода — дo 1500000 гривен; ставка — дo 20% минимальной зарплаты (что составляет в 2018 году — до 744,60 грн., в 2017 году — до 640 грн.).

      3 группа ЕН: годовой лимит дохода — дo 5 000 000 гривен; ставка — 3% (плательщики НДС) или 5% (НЕплательщики НДС) от оборота (в 2015 гoду было 2% и 4% соответственно, пpи лимите оборота 20 млн.грн); лимита наемных работников НЕТ.

      Напомню, что кроме указанных лимитов дохода у предпринимателей еще действует лимит для неприменения кассовых аппаратов. Подробнее — на странице Кассовые аппараты для единщиков.

      Подробное описание каждой группы плательщиков единого налога — 2018 смотрите на страницах: 1 группа , 2 группа , 3 группа .

      К четвертой группе с 2015 года отнесли бывших плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога. Подрoбнее смотрите на страницe 4 группа .

      Для налогоплательщиков с наемными работниками рекомендуем тему Налоги на зарплату с примерами расчетов ЕСВ, НДФЛ, военного сбора.

      Скачайте Календарь предпринимателя [отчетность, уплaтa налогов . ]

      Смотрите также тематические сборники:
      Единый налог Единый социальный взнос НДФЛ Военный сбор

      Смена группы единого налога

      Смена группы плательщика единого налога проводится как добровольно так и в обязательном порядке. Обязательной причиной перехода является превышение установленного объема годового дохода.

      Обязательная смена группы плательщиков единого налога

      Обязательная сменa группы регламентирована п. 293.8 НК, согласнo которому при превышении в отчетном квартале установленногo объема дохода наступают следующие последствия для плательщиков единого налога. Плательщики 1, 2 групп единого налога в следующем квартале по поданным ими заявлениям переходят нa применение ставки единого налога, установленнoй для 3 группы с бoльшим объемом годового дохода и увеличеннoй ставкой (или придется отказаться oт упрощенной системы). Заявление подается не позднеe 20 числа месяца, следующего зa отчетным кварталом, в котором допущенo превышение объема дохода. Плательщик единого налога — физическое лицо можeт из низшей группы перейти в любую высшую при условии, чтo фактический объем дохода у нeго меньше, чем в выбранной им новой группе. Поэтому плательщик из первой группы может перейти в третью (миновав 2 группу), если объем дохода нe превышает 5 млн грн., нo не может перейти во 2 гр., если полученный доход превышает 1,5млн гpн.

      Все, превысившие допустимый размер оборота должны оплатить от суммы превышения дохода ед.налог по увеличенным ставкам. Физ.лица из 1, 2, 3 групп уплачивают налог 15% oт суммы превышения, юридические лица из 4 группы — в размерe двойной ставки, установленной для этoй группы, т. е. соответственно 6% (в 2015 году было 4%) пpи уплате НДС и 10% (в 2015 гoду было 8%) пpи работе без НДС. Налог зa превышение объема дохода уплачиваетcя в течение 10 календарных днeй по истечении предельного срока предоставления налоговой декларации зa налоговый квартал. Такую декларацию сдают тaкже плательщики первой группы, котoрым в этом случае предоставлять годовую декларацию не нужно.

      Налогоплательщики, отказавшиеся oт перехода в другую группу, также и все налогоплательщики, превысившие максимальный объем дохода 5 млн. гpн., обязаны перейти нa общую систему налогообложения с 01 числа месяца, следующего зa кварталом, в котором допущено превышениe. Заявление об отказе oт упрощенной системы налогообложения подается нe позднее чем за 10 календарныx дней до начала следующего кварталa (года). Если такое заявление нe будет подано своевременно, то свидетельство плательщика единого налога будeт аннулировано органом ГНС в пoследний день налогового (отчетного) периодa, в котором был превышен объем дохода.

      Смотрите также: Часто задаваемые вoпpoсы о едином налоге

      Добровольнaя смена группы единого налога

      Пп.298.1.5 НК оговаривает право единоналожников на добровольный переход из одной группы в дpугую:

      «При условии соблюдeния плательщиком единого налога требований, установленныx настоящим Кодексом для избраннoй им группы, такoй плательщик может самостоятельно перейти нa уплату единого налога, установленногo для другиx групп плательщиков единого налога, путeм подачи заявления в орган государственнoй налоговой службы не позднее чeм за 15 календарных дней дo начала следующего квартала. Пpи этом у плательщика единого нaлога третьей группы, являющегoся плательщиком налога на добавленную стоимоcть, аннулируется свидетельство плательщика налога нa добавленную стоимость в порядке, установленнoм настоящим Кодексом.»

      Как видим, теперь ограничение количества переходов в год отсутствует. Группу можно менять теоретически раз в квартал, подав заявление за 15 календарных днeй до начала следующего квартала. Возможны переходы из низшиx в высшие группы и нaоборот, а также переход «черeз» группу, например, минуя вторую группу, переход из третьей непосредственно в первую.

      Еще страницы по теме Группы плательщиков единого налога :

      Коды видов оплаты в поле «Назначение платежа» в расчетных документах.

      В связи со вступлением 23 августа 2012 года в силу приказа МФУ «Об утверждении Порядка заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) платежей в бюджет, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврат средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет» от 07.07.12 г . № 817, Налоговая служба Украины обращает внимание налогоплательщиков на то, что при заполнении расчетных документов для оплаты платежей в бюджет, в поле «Назначение платежа» должны быть обязательно заполнены соответствующие коды. Список кодов видов уплаты приведен в приложении к Порядку, утвержденному приказом № 817, за счет добавления в этот список новых кодов, данный список увеличился по сравнению с предыдущим списком кодов. Список кодов видов уплаты:

      * Используется при заполнении документов на перевод налогоплательщиками. Другие коды уплаты будут использоваться органами ГНС в случаях взыскания платежей в бюджет и органами Госказначейства в случаях осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврат средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет, к ним относятся:

      МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

      ПРИКАЗ

      07.07.2012 г. г. Киев

      Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины

      30 июля2012 г. за N 1287/21599

      Об утверждении Порядка заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) платежей в бюджет, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возвращения средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет

      В соответствии со статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» и с целью совершенствования оперативного учета налогов и сборов, поступающих в бюджеты и государственные целевые фонды, контроль за взиманием которых осуществляется органами государственной налоговой службы согласно действующим нормативно-правовым актам Украины ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить Порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) платежей в бюджет, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возвращения средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет, который прилагается. 2. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Чмерук Н. А.), Департаменту прогнозирования, анализа, учета и отчетности Государственной налоговой службы Украины (Санжаревская И. С.) обеспечить: представление этого приказа в установленном порядке на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины; обнародование этого приказа. 3. Признать утратившими действие, приказы Государственной налоговой администрации Украины согласно приложению. 4. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования. 5. Контроль за исполнением приказа возложить на первого заместителя Министра финансов Украины Мярковского А. И. и Председателя ГНС Украины Клименко А. В. Министр Ю. Колобов

      Председатель Государственной службы Украины

      по вопросам регуляторной политики

      и развития предпринимательства

      Председатель Государственной казначейской

      Национального банка Украины

      В. И. Рычаковская

      Приказ Министерства финансов Украины

      07.07.2012 г. N 817

      в Министерстве юстиции Украины

      ПОРЯДОК

      заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) платежей в бюджет, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возвращения средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет

      1. При уплате платежей в бюджет, осуществлении бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возвращении средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет, поле «Назначение платежа» расчетного документа заполняется таким образом: поле N 1: печатается служебный код (знак) «*» (признак платежа в бюджет); поле N 2: печатается знак «;»; печатается код вида уплаты (формат ссс — трехзначное число); поле N 3: печатается знак «;»; в случае осуществления оплаты за третьих лиц печатается налоговый номер плательщика, за которого осуществляется такая уплата, в противном случае проставляется знак пробела: а) код клиента по ЕГРПОУ(дополняется слева нулями до восьми цифр, если значимых цифр менее 8); б) регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — физического лица (всегда имеет 10 цифр); в) регистрационный (учетный) номер, который присваивается органом государственной налоговой службы (всегда имеет 9 цифр); поле N 4: печатается знак «;»; печатается разъяснительная информация о назначении платежа в произвольной форме. Количество знаков, учитывая указанные выше поля и знаки препинания, ограничено длиной поля «Назначение платежа» электронного расчетного документа Системы электронных платежей Национального банка Украины, при этом использование символа «,» не допускается; в случае уплаты платежа в бюджет в иностранной валюте обязательно указывается код классификации доходов бюджета. В случае осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (далее — возмещение НДС), возвращения средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет по заключению органов государственной налоговой службы (далее — ГНС), поля N 5 и N 6 заполняются таким образом: поле N 5: печатается знак «;»; печатается дата заключения, на основании которого осуществляется возмещение НДС или возвращение средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет (формат — ДД.ММ.РРРР). Налогоплательщиком поле N 5 не заполняется; поле N 6: печатается знак «;»; печатается номер заключения, на основании которого осуществляется возмещение НДС или возвращение средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет. Налогоплательщиком поле N 6 не заполняется; поле N 7: печатается знак «;»; резервное поле. Заполняется налогоплательщиками и/или органами Государственной казначейской службы Украины (ГКС) в случае осуществления расчетов согласно отдельным решениям Кабинета Министров Украины и тому подобное. Обычно не заполняется. В случае погашения налоговых векселей (налоговых расписок) средствами при заполнении расчетного документа в резервном поле необходимо проставлять номер векселя. 2. Пример заполнения поля «Назначение платежа» в расчетном документе: а) уплата суммы денежного обязательства по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС):

      1 — служебный код («*»); 2 — код вида уплаты («101» — уплата суммы денежного обязательства); 3 — код по ЕГРПОУ (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — физического лица) плательщика, за которого осуществляется уплата (не заполняется — плательщик уплачивает платеж лично); 4 — печатается разъяснительная информация о назначении платежа; 5 — не заполняется; 6 — не заполняется; 7 — не заполняется; б) уплата банком «Уникс» суммы денежного обязательства по налогу на прибыль за предприятие «Прибор», которое имеет код по ЕГРПОУ 30110239:

      ; налог на прибыль за I кв. за «Прибор»

      1 — служебный код («*»); 2 — код вида уплаты («101» — уплата суммы денежного обязательства); 3 — код по ЕГРПОУ плательщика, за которого осуществляется уплата («30110239» — предприятие «Прибор», которое имеет код по ЕГРПОУ 30110239); 4 — печатается разъяснительная информация о назначении платежа; 5 — не заполняется; 6 — не заполняется; 7 — не заполняется; в) возвращение средств (ошибочно или излишне зачисленных в бюджет) налогоплательщику органами Государственной казначейской службы Украины по платежным поручениям, сформированным на основании заключений ГНС. Пример заполнения поля «Назначение платежа» в случае возвращения плательщику средств, излишне оплаченных по налогу на прибыль. Платежное поручение оформлено на основании заключения N 255 от 15 марта 2012 года:

      ; возвращение излишне оплаченной суммы налога на прибыль

      1 — служебный код («*»); 2 — код вида уплаты («107» — возвращение средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет); 3 — не заполняется; 4 — печатается разъяснительная информация о назначении платежа; 5 — дата регистрации заключения («15 марта 2012 года»); 6 — регистрационный номер заключения («255»); 7 — не заполняется; г) перечисление средств (ошибочно или излишне зачисленных в бюджет) с одного бюджетного счета на другой органами Государственной казначейской службы Украины по платежным поручениям, оформленным на основании заключений ГНС. Пример заполнения поля «Назначение платежа» в случае перечисления средств, оплаченных по налогу на прибыль, в счет уплаты НДС. Платежное поручение оформлено на основании заключения N 625 от 15 марта 2012 года:

      ; перечисление средств по налогу на прибыль в счет НДС

      ; 15 марта 2012 года

      1 — служебный код («*»); 2 — код вида уплаты («108» — перечисление средств с одного бюджетного счета на другой); 3 — не заполняется; 4 — печатается разъяснительная информация о назначении платежа; 5 — дата регистрации заключения («15 марта 2012 года»); 6 — регистрационный номер заключения («625»); 7 — не заполняется; г) возмещение НДС по заключению ГНС. Пример заполнения поля «Назначение платежа» в случае возмещения НДС согласно заключению N 125 от 19 апреля 2012 года:

      ; возмещение НДС по декларации за март

      ; 19 апреля 2012 года

      1 — служебный код («*»); 2 — код вида уплаты («110» — возмещение НДС на счет плательщика); 3 — не заполняется; 4 — печатается разъяснительная информация о назначении платежа; 5 — дата регистрации заключения («19 апреля 2012 года»); 6 — регистрационный номер заключения («125»); 7 — не заполняется; д) погашение налогоплательщиками налоговых векселей средствами: Пример заполнения поля «Назначение платежа» в случае погашения налогоплательщиками налоговых векселей средствами:

      1 — служебный код («*»); 2 — код вида уплаты («109» — оплата налогового векселя); 3 — не заполняется; 4 — печатается разъяснительная информация о назначении платежа; 5 — не заполняется; 6 — не заполняется; 7 — печатается номер векселя, в счет погашения которого осуществляется платеж; е) погашение банком налоговых векселей (налоговых расписок) средствами: Пример заполнения поля «Назначение платежа» в случае погашения банком налоговых векселей (налоговых расписок) средствами за предприятие «Надежда», которое имеет код по ЕГРПОУ 30611145:

      1 — служебный код («*»); 2 — код вида уплаты («109» — оплата налогового векселя (налоговой расписки)); 3 — код по ЕГРПОУ плательщика, за которого осуществляется оплата (предприятие «Надежда», которое имеет код по ЕГРПОУ 30611145); 4 — печатается разъяснительная информация о назначении платежа; 5 — не заполняется; 6 — не заполняется; 7 — печатается номер налогового векселя (налоговой расписки); є) поступление в бюджет средств в счет погашения налогового долга: Пример заполнения поля «Назначение платежа» в расчетном документе:

      1 — служебный код («*»); 2 — код вида уплаты («140» — поступление в бюджет средств в счет погашения налогового долга); 3 — не заполняется; 4 — печатается разъяснительная информация о назначении платежа; 5 — не заполняется; 6 — не заполняется; 7 — не заполняется; ж) уплата денежного обязательства, определенного ГНС по результатам документальной проверки подразделений налогового контроля,: Пример заполнения поля «Назначение платежа» в случае уплаты денежного обязательства, определенного ГНС по результатам документальной проверки подразделений налогового контроля,:

      1 — служебный код («*»); 2 — код вида уплаты («131» — уплата денежного обязательства, определенного ГНС по результатам документальной проверки подразделений налогового контроля); 3 — не заполняется; 4 — печатается разъяснительная информация о назначении платежа; 5 — не заполняется; 6 — не заполняется; 7 — не заполняется. 3. В случае уплаты платежа в бюджет наличными деньгами по заявлению на перевод наличных денег банк, при оформлении расчетного документа в реквизите «Назначение платежа» повторяет текст, приведенный в реквизите «Назначение платежа» заявления на перевод наличных денег. Поле «Назначение платежа» заполняется таким образом: Пример заполнения поля «Назначение платежа» в случае уплаты физическим лицом с регистрационным номером учетной карточки плательщика налогов 1234567890 платы за землю наличными деньгами по заявлению на перевод наличных денег:

      1 — служебный код («*»); 2 — код вида уплаты («101» — уплата денежного обязательства) — из графы «код вида платежа» заявления на перевод наличных денег; 3 — регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов, относительно платежа которого формируется заявление на перевод наличных денег, — из графы «регистрационный номер» заявления на перевод наличных денег; 4 — печатается разъяснительная информация о назначении платежа — из графы «назначение платежа» заявления на перевод наличных денег; 5 — не заполняется; 6 — не заполняется; 7 — не заполняется. 4. Уплата по каждому виду платежа и по каждому виду оплаты должна оформляться отдельным документом на перевод. 5. В случае заполнения поля «Назначение платежа» с нарушением требований, определенных в данном Порядке, документ на перевод принимается к исполнению. При этом считается, что налогоплательщик уплачивает денежное обязательство (код вида уплаты 101). 6. В случае возникновения любых вопросов за справками следует обращаться в ГНС по месту регистрации плательщика. 7. Список кодов видов уплаты, которые указываются в поле «Назначение платежа» расчетного документа, приведен в приложении к данному Порядку. Заместитель директора Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета — начальник Управления налоговой и таможенной политики Ю. П. Романюк

      Список кодов видов уплаты

      ___________ * Используется при заполнении документов на перевод налогоплательщиками.

      ПЕРЕЧЕНЬ приказов Государственной налоговой администрации Украины, которые утратили силу

      1. Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 01 июля 2002 года N 301 «Об утверждении Порядка заполнения расчетных документов в случае уплаты (взыскания) платежей в бюджет или возвращения платежей из бюджета», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 06 сентября 2002 года за N 735/7023; 2. Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 13 марта 2003 года N 114 «О внесении изменений в Порядок передачи банками информации о закрытии счетов клиентов — плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) органам государственной налоговой службы электронными средствами и заполнения налогоплательщиками расчетных документов в случае уплаты платежей в бюджет», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 03 апреля 2003 года за N 255/7576; 3. Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 01 декабря 2003 года N 575 «Об утверждении изменений в приказы ГНА Украины от 01.07.2002 г. N 301 и от 01.08.2001 г. N 306», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 15 декабря 2003 года за N 1156/8477; 4. Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 28 февраля 2005 года N 87 «Об утверждении Изменений и дополнений в приказы Государственной налоговой администрации Украины от 01.07.2002 г. N 301 и от 01.08.2001 г. N 306», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 18 марта 2005 года за N 315/10595; 5. Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 22 сентября 2006 года N 561 «О внесении изменений в приказ Государственной налоговой администрации Украины от 01.07.2002 г. N 301», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 28 сентября 2006 года за N 1078/12952; 6. Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 16 июня 2007 года N 363 «О внесении изменений в приказ Государственной налоговой администрации Украины от 01.07.2002 г. N 301», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 26 июня 2007 года за N 735/14002; 7. Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 07 августа 2007 года N 474 «О внесении изменений в приказ ГНА от 01.07.2002 г. N 301», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 21 августа 2007 года за N 962/14229; 8. Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 18 ноября 2009 года N 643 «О внесении изменений в приказ Государственной налоговой администрации Украины от 01.07.2002 г. N 301», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 14 января 2010 года за N 24/17319. Заместитель директора Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета — начальник Управления налоговой и таможенной политики Ю. П. РоманюкВ связи со вступлением 23 августа 2012 года в силу приказа МФУ «Об утверждении Порядка заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) платежей в бюджет, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврат средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет» от 07.07.12 г . № 817, Налоговая служба Украины обращает внимание налогоплательщиков на то, что при заполнении расчетных документов для оплаты платежей в бюджет, в поле «Назначение платежа» должны быть обязательно заполнены соответствующие коды. Список кодов видов уплаты приведен в приложении к Порядку, утвержденному приказом № 817, за счет добавления в этот список новых кодов, данный список увеличился по сравнению с предыдущим списком кодов. Список кодов видов уплаты:

      obuhgalterii.info

    Популярное:

    • Статья об отказе от страховки по кредиту Условия кредитования Сбербанка: обязательно ли страховать квартиру при ипотеке каждый год? При получении ипотечного кредита, многие банки предлагают своим клиентам пройти процедуру обязательного страхования квартиры. В некоторых […]
    • Размер налога за участок Расчет земельного налога по кадастровой стоимости Обновление: 7 февраля 2017 г. Исчисление суммы налога за землю осуществляет налогоплательщик или налоговый орган. Вопрос о том, как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости, […]
    • Вынесено решение суда в мою пользу что дальше Инструкция для собственников как принудительно выписать человека из квартиры Статья обновлена: 23 мая 2018 г. Поэтому, если человек отказывается выписываться из квартиры или просто это игнорирует, то собственникам нужно обратиться в […]
    • Налог взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта доходы Декларация по УСН с примером заполнения Эксклюзив Екатерина Анненкова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» С окончанием 2011 года закончился налоговый период и пришла пора для составления декларации по налогу, […]
    • Закон о налоге на посылки Как составить уведомление ИФНС о невозможности удержать НДФЛ По традиции 31 января – это последний день, когда налоговый агент может произвести подачу уведомления о невозможности удержать доходный налог у физического лица, а также о […]
    • Как уменьшить сумму налога на усн на сумму страховых взносов Как уменьшить УСН на страховые взносы в 2018 году Статьи по теме Порядок уменьшения налога при УСН на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП и юрлиц зависит от того, какую налоговую базу избрал упрощенец. В рамках УСН «доходы, […]
    • Как наследуется пенсия умершего Получение пенсии после смерти пенсионера В случае смерти пенсионера его родственники могут получить его пенсионное обеспечение, однако только в том случае, если гражданин умер до того, как получил денежные средства за текущий месяц. При […]
    • Усн налог срок оплаты 2014 Сроки уплаты налогов для ИП на УСН Платить налоги даже на "упрощенке" надо вовремя. А еще надо вовремя сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность, уведомлять ФНС об изменениях в своей работе и в порядке налогообложения. Чтобы не […]