Расходы при усн услуги нотариуса

Расходы на нотариуса: про учет и не только

Наверное, нет такой организации, которой не приходилось бы хоть изредка прибегать к услугам нотариус а ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. ВС 11.02.93 № 4462-1 (далее — Основы о нотариате) . А у некоторых компаний расходы на нотариальные услуги выливаются порой в значительные суммы.

О том, как учитывать такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете, какими документами они должны подтверждаться, и о некоторых других немаловажных моментах мы и поговорим.

За что нотариусы могут брать деньги

Для вашего удобства эту информацию мы представили в виде таблицы.

Завышать установленные размеры госпошлины или нотариального тарифа нотариусы не вправе. К примеру, в Москве произвольное изменение нотариусом размера нотариального тарифа считается дисциплинарным проступко м п. 11 § 9 Профессионального кодекса нотариусов Москвы, утв. Московской городской нотариальной палатой 30.09.2000 . Правда, карается это несурово, максимум — строгим выговоро м п. 4 § 10 Профессионального кодекса нотариусов Москвы .

Однако нотариус вряд ли будет рисковать своей репутацией и завышать именно установленные тарифы. Зачем ему это надо, если можно «оторваться» на тарифах за допуслуги? Ведь их конечная цена зависит только от пределов фантазии конкретного нотариуса. Так что, если вы пришли оформить, к примеру, доверенность от имени предпринимателя на представление интересов в ИФНС п. 3 ст. 29 НК РФ , не стоит рассчитывать, что вы отделаетесь 200 руб. подп. 2 п. 1 ст. 333.24 НК РФ Вы точно заплатите больше, ведь доверенность нужно составить, распечатать, ну вы понимаете.

Не так давно Конституционный суд признал законным право нотариусов взимать, помимо нотариальных тарифов, еще и дополнительную плату за правовые и технические услуг и Определение КС от 01.03.2011 № 272-О -О . Он указал, что получение этих услуг для лица, обратившегося к нотариусу, носит исключительно добровольный характер. И если он не согласен с формой, размерами оплаты этих услуг и прочими условиями, то от таких услуг можно отказаться — их навязывание нотариусом недопустимо.

Учет нотариальных расходов

В налоговом учете суммы, уплаченные нотариусу за совершение нотариальных действий, можно учесть в прочих расхода х подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ , но только в пределах установленных тарифов (при выезде нотариуса в офис — тариф х 1,5 Письмо УФНС по г. Москве от 04.07.2008 № 20-12/063566 ). Все, что сверх этого, учесть в расходах нельз я п. 39 ст. 270 НК РФ . То же самое относится и к упрощенца м подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Стоимость дополнительных нотариальных услуг ограничена только аппетитом конкретного нотариуса

В отношении же платы за правовые и технические услуги никаких ограничений по ее включению в затраты нет. Она может учитываться в полном объеме как прочие расход ы подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 16.11.2010 № 03-03-06/2/198 :

  • на юридические и информационные услуги (к примеру, если нотариус разработал проект договора и подготовил его к нотариальному оформлению);
  • на консультационные и иные аналогичные услуги (если нотариус изготовил копии документов).
  • В бухгалтерском учете затраты на услуги нотариуса в зависимости от их вида можно учесть ка к пп. 5, 11 ПБУ 10/99 ; п. 8 ПБУ 6/01 :

  • управленческие расходы (счет 26);
  • расходы на продажу (счет 44);
  • прочие расходы (счет 91);
  • затраты, формирующие первоначальную стоимость внеоборотных активов (ОС) (счет 08).
  • Пример. Учет расходов на оплату услуг нотариуса

    / условие / Организация пригласила к себе в офис частного нотариуса, чтобы тот удостоверил договор поручительства на сумму 2 500 000 руб. Сумма нотариального тарифа составила 12 500 руб. (2 500 000 руб. х 0,5%), так как установленный в НК РФ тариф — 0,5% от суммы договора, но не менее 200 руб. и не более 20 000 руб. подп. 11 п. 1 ст. 333.24 НК РФ Однако нотариусу выплачено 18 750 руб. (12 500 руб. х 1,5), поскольку при совершении нотариальных действий вне нотариальной конторы сумма тарифа взимается в полуторном размер е подп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК РФ; ч. 2 ст. 22.1 Основ о нотариате .

    Кроме того, нотариус попросил возместить ему транспортные расходы, предъявив оплаченную квитанцию на пользование такси на сумму 700 руб.

    / решение / Для целей налогообложения прибыли организация может списать в расходы сумму 19 450 руб., складывающуюся:

    • из оплаты услуг нотариуса — 18 750 руб.;
    • компенсации его транспортных расходов — 700 руб.
    • Нотариальная первичка

      Как известно, все расходы должны быть документально подтвержден ы п. 1 ст. 252 НК РФ . В случае с нотариальными расходами возникает непраздный вопрос — а чем? Ведь нотариальная деятельность не является предпринимательско й ст. 1 Основ о нотариате , поэтому нотариусы не обязаны применять ККТ при расчетах со своими клиентам и ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ; Письмо УФНС по г. Москве от 08.04.2011 № 17-26/034104 . А какого-либо унифицированного бланка, выдаваемого нотариусом в подтверждение оплаты его действий, тоже до сих пор нет. Правда, Минфин и налоговики говорят, что подобный документ может быть составлен в произвольной форме, при этом в нем обязательно должны быть все необходимые для первички реквизит ы Письма УФНС по г. Москве от 08.04.2011 № 17-26/034104; Минфина от 24.10.2003 № 16-00-24/45; п. 2 ст. 9 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ .

      Обычная практика нотариусов — ставить прямо на заверяемом документе штамп «Оплачено (взыскано) по тарифу»

      Но, как правило, нотариус ставит прямо на заверяемом документе штампик с некой общей фразой типа «Оплачено (взыскано) по тарифу за совершенные нотариальные действия». Если клиент просит какой-нибудь подтверждающий документ, ему обычно выдают справку с печатью и подписью нотариуса, где опять-таки фигурирует ничего не значащая общая фраза и нет расшифровки, за что конкретно взята плата. Но как подобная формулировка в первичке может подтвердить, что расходы на нотариуса произведены для коммерческой деятельности?

      Еще в бытность свою министерством налоговая служба указывал а Письмо МНС от 14.04.2004 № 33-0-11/285@ , что расходы на нотариуса можно подтвердить выпиской из реестра для регистрации нотариальных действи й утв. Приказом Минюста от 10.04.2002 № 99 . Однако на практике получить ее от нотариуса, мягко говоря, проблематично.

      Во избежание возможных проблем с учетом расходов настоятельно просите нотариуса расписать в справке, какая сумма пошла в оплату нотариальных действий, а какая — за дополнительные услуги, только чтобы общая сумма сошлась. Иначе налоговики могут принять расход только в размере установленного тарифа, а остальное уберут из налоговой базы. В крайнем случае настаивайте на такой формулировке, из которой было бы ясно, что уплаченная вами сумма составная, например: «Взыскано по тарифу: 550 руб. с тех. работами». Тогда вы сможете учесть в расходах все, что заплатили.

      Как видите, сложного ничего нет. Главное — иметь хоть какую-нибудь бумажку от нотариуса в подтверждение того, что вы заплатили ему не только за нотариальные действия, но и за иные услуги. Кстати, некоторые суды, признавая правомерным включение в расходы всей суммы, уплаченной нотариусу, говорят, что «законодательство о нотариате не содержит обязательных требований к порядку заполнения нотариусами документов, удостоверяющих факт оказания нотариальных услуг » см., например, Постановление ФАС МО от 24.12.2010 № КА-А40/16420-10 .

      glavkniga.ru

      Как учесть услуги нотариуса

      Учет расходов на оплату услуг нотариуса зависит от того, какие именно услуги он оказывает. Это могут быть как нотариальные, так и иные услуги правового и даже технического характера. Первые учитываются в размере государственных тарифов. На вторые государственных тарифов нет, их стоимость договорная. Это означает, что для их признания необходимо документальное подтверждение и экономическая обоснованность.

      Из письма в редакцию

      Нам пришлось заверять у нотариуса договор купли-продажи здания и делать копии других документов. Как учесть в расходах стоимость услуг нотариуса?

      Мнение эксперта

      Если по договору фирма приобретает те или иные ценности (основные средства, нематериальные активы и т. д.), то в бухгалтерском учете затраты на услуги нотариуса включают в первоначальную стоимость купленного имущества. Если нет – отражают в составе расходов по обычным видам деятельности.

      В налоговом учете такие затраты учитывают в составе прочих расходов (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Связаны они с покупкой какого-либо имущества или нет – не важно.

      Обратите внимание на то, что расходы на нотариальные услуги учитывают при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов.

      Нотариусы могут оказывать и другие услуги правового и технического характера. На них государственных тарифов нет, их стоимость договорная. Но если такого рода услуги вам необходимы, они документально подтверждены и экономически обоснованы, то их можно учесть при налогообложении прибыли, но не по подпункту 16 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, а по подпунктам 14 и 15 пункта 1 этой же статьи (письмо Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-03-06/2/34843).

      Затраты на нотариальные действия можно учесть в расходах в следующих пределах:

    • по сделкам с необязательной нотариальной формой заверения – не выше норматива, установленного в статье 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате (утв. ВС РФ 11 февраля 1993 г. № 4462-1);
    • по сделкам, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, – не выше госпошлины, установленной статьей 333.24 Налогового кодекса.
    • Бухгалтерская профессиональная пресса

      Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

      www.buhgalteria.ru

      Учет расходов при УСН

      Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку. Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения. Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов.

      • Быстрое заведение первички
      • Автоматический расчет зарплаты
      • Отправка отчетности онлайн
      • Многопользовательский режим
      • Бесплатное обновление и техподдержка
      • Закрытый перечень расходов для уменьшения налога

        Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке. Этот перечень приведен в ст. 346.17 НК РФ, и он достаточно широк, чтобы организации могли совершать траты при ведении бизнеса и уменьшать налоговую базу. Вот основные виды издержек для УСН:

      • Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
      • Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
      • Налоги и сборы.
      • Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
      • Реклама, информационные услуги.
      • Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
      • Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
      • Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
      • Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.
      • Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина. И если расход нельзя однозначно классифицировать в соответствии со списком из статьи НК, лучше не учитывать его при расчете налога.

        Условия признания расхода

        Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

      • Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
      • Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
      • Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
      • Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
      • Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.
      • Момент признания расхода

        Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм. Давайте уточним: когда организация закупает товары или работы для своей деятельности, происходят следующие процессы:

      • Оплата поставщику.
      • Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
      • Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.
      • Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

        Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.

        Покупка основных средств

        Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий. Основное средство должно быть принято к учету, им необходимо начать пользоваться для получения дохода. Если средство требует госрегистрации — она должна состояться. Стоимость внеоборотного актива списывается равными долями до конца календарного года в последний день каждого квартала. Если средство куплено в рассрочку по договору, введено в эксплуатацию и при необходимости зарегистрировано, то учет расходов можно осуществлять по фактической оплате частей задолженности.

        Бухгалтерские расходы

        В Книгу учета организация на упрощенке записывает только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Но в бухучете фирма фиксирует все хозяйственные операции, чтобы точно отражать данные о текущем финансовом состоянии. В бухучете расходы разделяются на две категории:

      • Расходы по обычным видам деятельности.
      • Прочие расходы.

      К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

      Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров.

      Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах. Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

      www.b-kontur.ru

      Отражаем в учете расходы на услуги нотариуса

      Есть такие виды расходов, которые случаются в жизни организации не слишком часто. Однако вовсе обойтись без них вряд ли получится. Среди них – расходы на услуги нотариуса. Возможно, вам кажется, откуда могут возникнуть сложности с их учетом? Оплатило их подотчетное лицо, включили в расходы и до свидания. Однако не все так просто, особенно для тех, кто работает на УСН. Впрочем, и работающим на общей системе есть, на что обратить внимание. Итак, давайте начинать…

      Гражданско-правовые отношения

      Нотариальную деятельность в России регулируют «Основы законодательства РФ о нотариате», утв. ВС РФ от 11.02.1993г. №4462-1. Нотариальные действия могут совершать (ч.2 ст.1, ч.3 ст.2 Основ):

      — нотариусы из государственной нотариальной конторы;

      Права и обязанности при совершении нотариальных действий у них одинаковые, а оформленные ими документы обладают равной юридической силой.

      За совершение действий, требующих обязательной нотариальной формы в соответствии с законодательством:

      — государственный нотариус взимает государственную пошлину в размерах согласно п.1 ст.333.24 НК;

      — частный нотариус взимает нотариальный тариф = размеру госпошлины (ч.2 ст.22 Основ).

      Нотариальные действия не всегда являются обязательными, т.е. для них законодательством может не устанавливаться обязательная нотариальная форма. В этом случае частный или государственный нотариус взимает нотариальный тариф в размере, который установлен согласно требованиям ст.22.1 Основ (ч.3 ст.22 Основ).

      Кроме того, частный нотариус может не только совершать нотариальные действия, но и оказывать правовые и технические услуги (ст.15 Основ) – с согласия обратившегося лица:

      — составлять проекты заявлений, договоров, др. документов;

      — изготавливать копии и выписки из документов;

      — давать разъяснения нотариальных действий.

      Документы для признания расходов

      Нотариус после совершения нотариальных или прочих действий с согласия обратившегося лица должен выдать документы, которые подтверждают оказание услуг и их оплату:

      — справка-расшифровка об оказании нотариальных услуг, которая содержит наименование услуги и регистрационный номер;

      — квитанция к приходному кассовому ордеру (нотариус не обязан использовать ККТ, поэтому кассовый чек или бланк строгой отчетности вам не потребуются).

      Документы заверяются подписью нотариуса и печатью. На основании этих документов расходы признаются в бухгалтерском и налоговом учете.

      Получая справку, обратите внимание на два важных момента:

      1. В справке должно быть конкретно написано, какие именно услуги оказаны – по видам, отдельным тарифам и числу документов. Общие формулировки типа «взыскано за нотариальные действия по тарифу», «оплата за свидетельствование верности копий» недопустимы. Кроме справки детализацию может подтвердить выписка из реестра, где нотариус регистрирует нотариальные действия.

      2. Справка не имеет унифицированной формы, поэтому стоит проследить, чтобы в ней содержались все необходимые реквизиты первичного учетного документа в соответствии с законом «О бухгалтерском учете».

      3. Если вы оплачиваете частному нотариусу, кроме нотариального тарифа, за услуги технического и правового характера, то они должны быть выделены в справке отдельно, иначе часть расходов в налоговом учете для вас «потеряется». Подробнее это мы обсудим ниже.

      Бухгалтерский учет

      Бухгалтерский учет расходов на нотариуса зависит от целей их произведения, а также от того, что вы оплатили – государственную пошлину или нотариальный тариф. Обычно заверять документы к нотариусу отправляется подотчетное лицо, которое и оплачивает услугу наличными.

      Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» – Кредит 71 – оплачена государственная пошлина государственному нотариусу за совершение действий, требующих обязательной нотариальной формы в соответствии с законодательством (госпошлина – федеральный сбор, п.10 ст.13 НК);

      Дебет 76 – Кредит 71 – оплачен нотариальный тариф частному нотариусу или государственному нотариусу, когда обязательное нотариальное заверение не требуется (нотариальный тариф госпошлиной не является).

      Отнесение затрат также зависит от их целей, поэтому могут использоваться 26, 44, 91 счет (п.5 и 11 ПБУ 10/99):

      Дебет 26 – Кредит 68 (76) – управленческие расходы;

      Дебет 44 – Кредит 68 (76) – расходы на продажу;

      Дебет 91 – Кредит 68 (76) – прочие расходы.

      Обратите внимание: при оказании нотариусом профессиональных услуг НДС не начисляется и не уплачивается.

      Налог на прибыль

      Расходы на услуги нотариуса (как государственного, так и частного) за совершение нотариальных действий при расчете налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.16 п.1 ст.264 НК). Учесть их можно и на УСН (пп.14 п.1 ст.346.16 НК).

      Однако есть и ограничение – расходы можно признать только в пределах утвержденных тарифов (согласно НК или Основам), п.39 ст.270 НК.

      На практике уплаченная частному нотариусу сумма больше нотариальных норм, т.к. в услугу включается не только сам тариф, но и стоимость сопутствующих услуг технического и правового характера. Оплату «сверх» тарифов тоже можно учесть при расчете налога на прибыль, но по другим основаниям, например:

      — подготовка проектов доверенностей или договоров – юридические услуги (пп.14 п.1 ст.264 НК, письмо Минфина от 16.11.2007г. №03-03-06/2/217);

      — изготовление выписок, копий документов – консультационные и иные аналогичные услуги (пп.15 п.1 ст.264 НК, письма Минфина от 26.08.2013г. №03-03-06/2/34843, от 16.11.2010г. №03-03-06/2/198, Постановление ФАС МО от 18.07.2013г. №А40-54007/12-91-301).

      Чтобы такая возможность была, в справке-расшифровке сумма оплаты должна быть разбита на составные части: за нотариальное удостоверение по тарифам и за прочие услуги. Не забываем также следовать требованиям п.1 ст.252 НК.

      Расходы на услуги нотариуса при расчете налога на прибыль признаются на дату начисления (пп.1 п.7 ст.272 НК). Если расходы совершены через подотчетное лицо, то на дату утверждения авансового отчета.

      Если вы приглашаете нотариуса в офис, то оплата за нотариальные услуги взимается в полуторном размере (пп.1 п.1 ст.333.25 НК, п.2 ст.22.1 Основ). Эти расходы в налоговом учете также можно учесть как расходы на оплату услуг нотариуса.

      При визите в офис компания должна возместить нотариусу транспортные расходы, связанные с поездкой (ст.22 Основ). Если они документально подтверждены, то учесть их можно в составе прочих (пп.49 п.1 ст.264 НК).

      Внимание упрощенцам: расходы сверх нотариальных тарифов можно учесть только в том случае, если они имеют юридический характер (пп.15 п.1 ст.346.16 НК). На УСН нельзя учесть расходы на информационные, консультационные услуги. Не получится признать и затраты на оплату проезда нотариуса в офис.

      Таким образом, надо быть внимательнее к деталям, а именно – к расшифровке услуг нотариуса.

      pommp.ru

      Отражаем нотариальные расходы в налоговом учете

      Нотариальные расходы в налоговом учете учитываются в соответствии с определенными правилами и нормативными актами. В отличие от бухгалтерского учета, принимающего данные услуги в затратах в фактическом размере, налоговый учет предъявляет к ним более жесткие требования.

      Показываем услуги нотариуса в учете для целей налогообложения

      Нотариальные расходы в налоговом учете нуждаются в особом подходе ввиду того, что действия нотариального характера могут относиться к обязательным или необязательным. Это зависит от того, нужна ли определенному документу нотариальная форма.

      Если услуга является обязательной, нотариус, предоставляющий услуги государственной нотариальной конторы, выставит клиенту счет на оплату пошлины. Ее величина должна соответствовать размеру, который определен ст. 333.24 НК РФ.

      Предоставленные в частном порядке нотариальные действия будут рассчитаны по тарифам, определенным главой 25.3 НК РФ и ст. 22 основ законодательства о нотариате № 4462-1, утв. 11.02.1993.

      А вот за действия, для которых законодательством не утверждена обязательная нотариальная форма, нотариус взымает тарифы, соответствующие тем, что прописаны в основах о нотариате.

      Налоговый учет рассматривает расходы, понесенные на оплату услуг нотариуса, только по законодательно установленным тарифам. Данная норма прописана в ст. 264 подп.16 НК РФ. Если эти расходы превышают предельные суммы, они, в соответствии с п. 39 ст. 270 НК РФ, не должны приниматься в расчет налога на прибыль.

      Чем подтвердить получение услуг у нотариуса?

      Чтобы предоставлять услуги нотариального характера, гражданин РФ должен иметь соответствующую лицензию — данное требование прописано в статье 3 основ о нотариате. Но организация, которая воспользовалась услугами нотариуса, не обязана прикладывать копию его лицензии к подтверждающим документам об оказании нотариальных услуг.

      Представитель предприятия оплачивает указанные услуги обычно во время заверения необходимой бумаги или выполнения какой-то другой работы, относящейся к компетенции нотариуса. Нотариус обязан предоставить клиенту документ, подтверждающий факт оказания услуг, а также указать в нем размер внесенной оплаты. Сегодня нет законодательно утвержденной формы такого документа. Это может быть квитанция к приходному ордеру или справка с расшифровкой оказанных услуг. Нотариус обязан заверить документ своей подписью и поставить печать.

      Нередко документы оформляются с использованием общепринятых фраз. Естественно, что размытость формулировки может вызвать претензии налоговых инспекторов при проверке.

      Для принятия к расходам бумага, выданная нотариусом, должна быть с реквизитами, перечисленными в законе «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011. В данном документе требуется указать все нотариальные действия, а также показать суммы, оплаченные клиентом по каждому пункту.

      При получении услуги клиент может воспользоваться правом, закрепленным ст. 50 основ о нотариате, и получить выписку из реестра, заверенную нотариусом, ведь все нотариальные действия заносятся в специальный реестр, утвержденный приказом № 99 Министерства юстиции РФ от 10.04.2002. Такая выписка позволит подтвердить расходы на услуги нотариуса и не вызовет претензий налоговиков.

      Еще одним документом-подтверждением может служить акт с перечислением всех выполненных действий и с указанными тарифами по ним.

      Сверхнормативные расходы: как оформить и учесть?

      Иногда выплаченная нотариусу сумма бывает выше установленных законом размеров. Зачастую такие расходы можно отнести к расходам, произведенным по другим основаниям. Такие виды услуг могут быть отражены в подтверждающем документе как консультативные, юридические, а также информационные и другие услуги. Перечень прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (п. 1 подп. 14, 15), открыт, главное, чтобы они имели экономическое обоснование, ведь это очень важно при расчете налога на прибыль.

      К примеру, если нотариус осуществляет для клиента работы технического характера, то ему необходимо руководствоваться основами о нотариате (ст. 23). Оказание таких услуг не предусматривает уплаты госпошлины или установления определенного тарифа. Нотариус имеет право самостоятельно расценить данные услуги. Налоговый кодекс не содержит ограничительных норм на данный вид расходов для организаций-плательщиков налога на прибыль. Соответственно, их можно учесть в полном размере во время расчета налога в виде юридических услуг.

      Но в этом случае нужно оговорить данный момент с нотариусом. Во время внесения данных в справку или в акт он должен разделить общий размер к оплате на две части:

    • за предоставление услуг удостоверения документов нотариально;
    • за оказание других юридических, информационных и прочих услуг.
    • Также при ведении налогового учета нужно обратить внимание на то, что п. 1 ст. 252 НК РФ позволяет учитывать при исчислении налога на прибыль только те затраты, которые являются необходимыми для ведения хоздеятельности и способствуют получению дохода.

      Возникает вопрос, возможно ли отнести к затратам компании нотариальные услуги по юридическому оформлению, если они осуществляются до ее госрегистрации? Ответ таков: их нельзя отражать ни в бухучете, ни в налоговом учете, так как при предоставлении услуг компания еще не была создана. Эти затраты можно отнести к расходам тех лиц, которые их осуществляли.

      Счета бухгалтерского учета: какой выбрать для отражения госпошлины?

      В общих случаях уплата госпошлины должна быть отражена записью в бухгалтерском учете Дт 68 Кт 51. Возможны и другие варианты: Дт 68 Кт 71 — уплата госпошлины через подотчетное лицо на основании авансового отчета.

      Отнесение госпошлины и прочих услуг нотариусов на счета бухучета будет зависеть от причины ее уплаты.

      При уплате пошлины при покупке или строительстве объектов ОС ее отражение осуществляется на тех же счетах, на которых учитываются данные основные средства, например: Дт 08 Кт 68.

      Когда госпошлина уплачивается при осуществлении хоздеятельности, она должна быть отражена при помощи проводки Дт 26 (44) Кт 68.

      Госпошлину, внесенную, к примеру, при реализации активов (за исключением денег, продукции или товаров), нужно учитывать так: Дт 91 Кт 68.

      Если госпошлина уплачивается учредителем компании при ее создании, но до госрегистрации, то, как уже было сказано, создаваемое предприятие не имеет права показывать данные расходы.

      Расходы на получение нотариальных услуг уменьшают базу по налогу на прибыль. Для этого они должны быть экономически обоснованы и правильно документально оформлены.

      buhnk.ru

    Популярное:

    • Учебно методическое пособие по развитию речи Книги по русскому языку Книги и учебники по русскому языку разных годов Содержание раздела Книги и учебники по русскому языку Описание раздела «Книги по русскому языку» В данном разделе вы можете скачать бесплатно и без регистрации Книги […]
    • Материнский капитал отчуждение Эксперты советуют отказаться от практики дарения долей в праве на имущество, приобретенное за счет средств материнского капитала Согласно действующему законодательству жилое помещение, приобретенное, построенное или реконструированное с […]
    • Приказ минрегиона 262 Раздел 1. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СМЕТНЫЕ НОРМАТИВЫ СМЕТА МДС 2016 Программа для составления смет на строительство и проверки сметной документации СТ - СМЕТА ПИР Программа для расчета стоимости проектных работ И ИНЖЕНЕРНЫХ ИЗЫСКАНИЙ В […]
    • Объекты надзора прокурора за исполнением законов Объекты надзора прокурора за исполнением законов 22. ПРЕДМЕТ, ПРЕДЕЛЫ И ОБЪЕКТЫ ОБЩЕГО НАДЗОРА Предмет прокурорского надзора за исполнением законов в соответствии с Законом о прокуратуре включает: 1) соблюдение Конституции РФ и 2) […]
    • Заявления руководства экономического субъекта Международные стандарты аудита для специальности 080109 (060505) Черемисина С.В., Сорокин М.А.Кафедра ЭкономикиТомск-2007 № 1 Первое упоминание об аудите относится к: • Древнему Китаю. № 2 Цель аудита: • выражение мнения. № 3 К органам, […]
    • 328 статья уку Кодекс административного судопроизводства Украины Раздел I Общие положенияГлава 1. Основные положения Глава 2. Административная юрисдикция§ 1. Предметная юрисдикция § 2. инстанционного юрисдикция § 3. Территориальная юрисдикция […]
    • Закон равномерного распределения энергии по степеням свободы молекул Курс физики. Трофимова Т.И. 11-е изд., стер. - М.: 2006.— 560 с. Учебное пособие (9-е издание, переработанное и дополненное, 2004 г.) состоит из семи частей, в которых изложены физические основы механики, молекулярной физики и […]
    • Болт впускного коллектора Система питания Система питания дизеля (рис. 15) состоит из топливного бака 2, фильтров грубой 3 и тонкой очистки 7 топлива, топливоподающих насосов и топливопроводов низкого и высокого давления, форсунок фильтров воздуха и […]