Надо ли сдавать налог на имущество

Нулевая декларация по налогу на имущество за 2017 год: нужно ли сдавать

Некоторые компании уже собрались подавать нулевую декларацию по налогу на имущество за 2017 год. Может этого не стоит делать, поскольку нет такой обязанности? Разберем данную ситуацию.

Нет объекта – нет и налогового отчета

На наш взгляд, те, кто задумывается о сдаче нулевой декларации по налогу на имущество за 2017 год, пропустили важные изменения по данному налогу, которые произошли в законодательстве еще в 2009 году.

Так, Федеральный закон от 30 октября 2009 года № 242-ФЗ уточнил термин «налогоплательщик налога на имущество организаций», которое содержит п. 1 ст. 373 НК НФ. Это только те компании, которые имеют имущество, которое ст. 374 Кодекса признает объектом налогообложения. Эта поправка начала действовать с 1 января 2010 года.

Напомним, что речь идет об организациях, у которых есть имущество и оно стоит у них на балансе в качестве основных средств по всем правилам бухгалтерского учета. Такое имущество может быть:

  • движимое и недвижимое;
  • переданное во временное владение/пользование/распоряжение;
  • доверительное управление;
  • внесенное в совместный бизнес.
  • В разъяснениях от 23 сентября 2011 года № 03-05-05-01/74 Минфин делает важный вывод: с 01.01.2010 года предприятия, у которых нет объекта по налогу на имущество, не признаются его плательщиками. Они не обязаны сдавать в ИФНС нулевую декларацию налога на имущество организаций. При этом расчеты по авансовым платежам тоже сдавать не нужно.

    Аналогичный подход действует в отношении объектов ОС основных средств из I или II амортизационных групп по Классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) на основании п. 8 ст. 374 НК РФ. В основном, это движимые вещи, которые служат от 1 года до 3х лет и очень активно эксплуатируются.

    Заметим, что про нулевую декларацию по налогу на имущество организаций в НК РФ ничего не сказано. Более того: обязанность как-то извещать налоговиков об отсутствии объектов по налогу на имущество организаций тоже не предусмотрена. При наличии поползновений в эту сторону, ссылайтесь на положения ст. 374 НК РФ.

    Некоторые предприятия могут пользоваться льготами по налогу на имущество в отношении всех принадлежащих им объектов. На основании ст. 381 НК РФ они полностью свободны от налога на имущество. Например – юридические консультации (п. 14 ст. 381). Надо ли в этом случает подавать образец нулевой декларации по налогу на имущество?
    Ответ: еще как надо. Причем нулевым данный отчет можно называть с натяжкой.

    Логика такова: такие организации продолжают оставаться плательщиками данного налога, поскольку в наличии объект по нему. Применение к нему льготы на его существование никак не влияет. Расчеты по авансам тоже надо сдавать. То есть действует общий порядок.

    Самортизировали на 100%

    Еще одна пограничная ситуация, когда предприятие всё же обязано сдать, условно говоря, нулевую декларацию по налогу на имущество за 2017 год, – полная амортизация своего имущества (остаточная стоимость = 0).

    Объект по налогу существует, пока не списан с учета на балансе. Когда же его стоимость отработана на 100%, основания для его выбытия из бухучета еще нет. В этом случае налог отчислять не нужно, но о декларации позаботиться придется (письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

    buhguru.com

    На балансе только движимое имущество

    Автор: М. О. Денисова

    Нужно ли представлять в налоговый орган расчет (декларацию) по налогу на имущество, если на балансе числятся только движимые объекты? Если да, как заполнить отчетность? Какие санкции ждут организацию за непредставление «пустого» расчета авансовых платежей?

    В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате им.

    Плательщиками налога на имущество в соответствии со ст. 373 НК РФ являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно ст. 374 НК РФ.

    Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета…

    Учет имущества в виде ОС.

    Согласно правилам бухгалтерского учета основными средствами признаются активы, соответствующие критериям, приведенным в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»[1]. Однако, если стоимость таких активов составляет не более 40 000 руб., они могут быть включены в состав МПЗ (если это предусмотрено учетной политикой по бухгалтерскому учету – п. 5 ПБУ 6/01).

    В целях налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Данное правило организация не может изменить положением своей учетной политики и установить более низкий стоимостный порог для признания имущества амортизируемым. «Малоценные» объекты в целях налогообложения списываются в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

    В целях сближения данных налогового и бухгалтерского учета списание может происходить равномерно, и именно это решение закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

    В пункте 4 ст. 374 НК РФ перечислено имущество, которое не признается объектом налогообложения. В этом списке земельные участки, ядерные установки, ледоколы, космические установки, а также объекты ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы[2].

    Следовательно, если на балансе организации числятся ОС (движимые и (или) недвижимые), названные в составе объектов налогообложения, она признается плательщиком налога на имущество и обязана представлять декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам) по данному налогу.

    Тот факт, что согласно п. 25 ст. 381 НК РФ в 2017 году действует режим льготного налогообложения в отношении движимых объектов ОС (независимо от их амортизационной группы), принятых на баланс с 1 января 2013 года, не означает, что такие объекты автоматически исключаются из состава объектов налогообложения.

    Исключение из состава объектов налогообложения и предоставление льготы не одно и то же. Это разные механизмы регулирования налоговой нагрузки, предусмотренные различными статьями Налогового кодекса. Так, в силу ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2018 года налоговая льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, будет применяться налогоплательщиками по усмотрению субъектов РФ. Вероятно, в одних регионах ее действие будет продлено, а в других прекращено, однако и в том и в другом случае владельцы движимого имущества будут считаться плательщиками налога на имущество, которые обязаны представлять налоговую отчетность по данному налогу.

    Объект налогообложения попал под льготу.

    При наличии на балансе организации имущества, по которому применяется льгота согласно п. 25 ст. 381 НК РФ, заполнение налогового расчета и декларации по налогу на имущество имеет следующие особенности.

    В разделе 2 декларации (налогового расчета) заполняются данные об остаточной стоимости ОС, признаваемых объектами налогообложения (графа 3), в том числе о стоимости льготируемого имущества (графа 4).

    При расчете налога (авансового платежа по налогу) в строке 160 «Код налоговой льготы» (в строке 130 налогового расчета) в первой части составного показателя указывается код налоговой льготы 2010257 (согласно приложению 6 к Приказу ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Вторая часть составного показателя в данном случае не заполняется.

    В остальном декларация (налоговый расчет) заполняется в общеустановленном порядке.

    Правила заполнения и представления налогового расчета.

    Рассмотрим их на конкретном примере.

    Пример:

    26.06.2017 организация приобрела для установки на арендованное транспортное средство прибор «Ограничение скорости движения». Стоимость прибора составила 50 000 руб. (пятая амортизационная группа). Налоговый расчет за полугодие 2017 года не сдан. Является ли это ошибкой?

    Стоимость приобретенного прибора превышает лимит в 40 000 руб., поэтому он должен быть отражен организацией в бухгалтерском учете в составе ОС. Поскольку данный прибор является ОС и относится к пятой амортизационной группе (то есть не попадает в число исключений из состава объектов налогообложения), организация признается плательщиком налога на имущество.

    Наличие обязанности (или отсутствие таковой) по представлению налогового расчета по налогу на имущество за полугодие 2017 года зависит от даты принятия прибора к бухгалтерскому учету в качестве ОС.

    Прибор поступил в организацию. Дебет 08 Кредит 60 (76). Сумма 50 000 руб.

    Прибор включен в состав ОС. Дебет 01 Кредит 08. Сумма 50 000 руб.

    Прибор не включен в состав ОС. «Задержка» на счете 08 потенциальных объектов ОС допустима только в случае их доведения до состояния, пригодного для использования по назначению, и незаконченности ввиду этого процесса формирования их первоначальной стоимости. Иная задержка оспорима налоговыми органами и может быть расценена как уклонение от уплаты налога (представления необходимой отчетности)

    Если уже на момент приобретения прибор пригоден для использования по назначению, то дата принятия на учет объекта в качестве капитальных вложений и дата его перевода в состав ОС совпадают.

    В данном случае эта дата – 26.06.2017

    Обязанность представить налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2017 года возникла

    Отсутствует обязанность представлять налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2017 года (при условии правомерного удержания в июне 2017 года прибора в составе капитальных вложений)

    Обоснуем, почему в случае принятия прибора в состав ОС в июне 2017 года у организации возникает обязанность отчитаться по налогу на имущество.

    В общем случае отчетными периодами по налогу на имущество являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ). Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

    По истечении каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики обязаны представить налоговым органам расчет по авансовым платежам (декларацию) по налогу[3] (п. 1 ст. 386 НК РФ).

    Налоговый расчет за полугодие 2017 года следовало представить до 31.07.2017 (п. 2 ст. 386 НК РФ), заполнив в разд. 2 по строке с кодом 080 сведения по состоянию на 01.07 об остаточной стоимости ОС, признаваемых объектом налогообложения (графа 3), – 50 000 руб., в том числе о стоимости льготируемого имущества (графа 4) – 50 000 руб. (см. пп. 3 п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета). В расчете суммы авансового платежа по налогу в строке 130 «Код налоговой льготы» следовало указать код налоговой льготы 2010257 без заполнения второй части составного показателя.

    Если на балансе организации числятся только движимые объекты ОС, ей все равно придется отчитаться перед налоговой инспекцией, представив расчет авансовых платежей по налогу на имущество (по окончании календарного года – декларацию). Налог к уплате по такому расчету (декларации) равен нулю, но инспекторы получат сведения о льготируемом имуществе компании.

    За непредставление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организация и ее должностное лицо могут быть привлечены к налоговой и административной ответственности (см., например, Постановление ВС РФ от 30.05.2017 № 56-АД17-16):

    организации грозит штраф в размере 200 руб. согласно п. 1 ст. 126 НК РФ;

    должностному лицу, ответственному за представление налоговой отчетности, грозит штраф в размере от 300 до 500 руб. согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

    Если организация пропустит и срок представления налоговой декларации, то налоговая ответственность наступит по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб.

    [1] Утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.

    [2] Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

    [3] Обе формы и порядок их заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

    www.audit-it.ru

    Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество если его нет?

    01.11.2017 5,456 Просмотры

    Часто индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям приходится решать вопрос оформления нулевой декларации на отсутствующее у них имущество. Они не могут понять, что будет, если они не подадут такую декларацию. Ведь, если у них нет в собственности имущества, то и незачем отчитываться в налоговой. Вопрос, надо ли сдавать нулевую декларацию по налогу на отсутствующее имущество требует тщательного разбора, иначе можно заработать штрафы за несвоевременную сдачу налоговой отчетности. Помогут в этом опытные юристы, специализирующиеся по налоговому праву и хорошо разбирающиеся во всех отчетных процедурах при общении субъектов экономической деятельности с налоговой.

    Положение Налогового кодекса о статусе налогоплательщика

    Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового Кодекса. Закон обязывает собственников платить налог с такой собственности и определяет, когда и куда сдавать декларацию по налогу на имущество.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

    Звоните:

    Это быстро и бесплатно !

    Однако вопрос обложения налогом имущества не ограничивается его наличием или отсутствием. В правовой практике на рынке работают организации, обладающие налоговыми льготами, а также физические лица, которые в 2016 году полностью утратили свое имущество. В такой ситуации они все еще являются налогоплательщиками, так как по отчетной документации оно не списано еще с баланса организации или частного предпринимателя. Поэтому данным категориям налогоплательщиков требуется в 2017 году подавать в налоговую инспекцию декларирование отсутствия имущества в 2016 году.

    Акция: 350 рублей БЕСПЛАТНО
    до 30 июля 2018

    Задайте свой вопрос, и в течение 6 часов юрист-эксперт по имуществу его изучит и предоставит Вам решение.

    Когда должна подаваться нулевая отчетность по налогооблагаемому имуществу?

    Действующий закон обязывает всех налогоплательщиков заполнять нулевую налоговую отчетность на имеющееся у них налогооблагаемое имущество независимо от того, была ли с него или нет получена прибыль в 2016 году по причине:

  • полной амортизации основных средств производства;
  • сезонности предпринимательской деятельности;
  • полного разрушения движимого имущества в виде транспортного средства в результате аварии;
  • ведения коммерческой деятельности ненадлежащим образом, в результате чего нельзя было получить доход.
  • Следует помнить, что для предприятий и ИП, работающих в разных системах налогообложения, декларации нулевой отчетности заполняются по разным образцам. При УСН налогоплательщик должен заполнить только титульный лист и внести свои реквизиты. Он может даже не указывать свои личные данные, ограничившись лишь подписью под заполненным документом. При использовании ОСН документ заполняется по стандартному образцу.

    Правила заполнения отчетного документа для налоговой при отсутствии прибыли или утрате имущества в 2016 году

    Если за прошлый год предприниматель или организация фактически утратили свое налогооблагаемое недвижимое и движимое имущество, но еще не сняли его с баланса, они должны в обязательном порядке подать документ с нулевой отчетностью в налоговую. Он не потребует сложных расчетов. Правила оформления требуют от ИП и ООО только подробного заполнения титульного листа, а также блока, подтверждающего верность поданных сведений. Он заполняется вместе с инспектором в налоговой. Налогоплательщик только подписывает вторую часть в этом блоке отчетности.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7(499)703-35-33 доб. 664 (Москва)

    +7(812)309-06-71 доб. 316 (Санкт-Петербург)

    Это быстро и бесплатно

    consultantor.ru

    Декларация по налогу на имущество организаций

    По результатам 2017 г. налогоплательщики представляют в контрольные органы налоговую декларацию по налогу на имущество организаций. Кто именно обязан подавать этот вид отчетности и в какие сроки? Где взять актуальный бланк? В каком порядке вносить показатели? Разберемся в действующих законодательных требованиях.

    Кому требуется сдавать налог на имущество организаций

    Кто сдает декларацию? Ответ приведен в стат. 373 НК, где указано, что налогоплательщиками признаются предприятия, имеющие объекты налогообложения по стат. 374. В частности, это такие основные средства как – движимые активы и недвижимые, в том числе переданные другим лицам и учитываемые на балансе юрлица. Не нужно начислять налог на землю, водные и прочие природные недра, объекты культурного наследия, объекты в собственности различных федеральных органов, объекты из 1-2 амортизационных групп по Классификатору ОС (п. 4 стат. 374).

    Особенности налоговой декларации по налогу на имущество организаций в 2018 году

    Типовая декларация по налогу на имущество организаций, бланк ниже, предоставляется в территориальное подразделение ИФНС за налоговый период. Последним в соответствии со стат. 379 признается год (календарный), а отчетные периоды утверждены как квартал, полугодие и 9 мес. Для тех налогоплательщиков, кто исчисляет налог по кадастровым данным, отчетными периодами признаны кварталы (п. 2 стат. 379). При этом регионы РФ вправе не вводить для своих налогоплательщиков отчетные периоды, только налоговый.

    За 2017 г. декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году сдается по новой форме. Бланк утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Также этот нормативный документ содержит бланк авансового расчета (подается за отчетные периоды), электронный формат отчетов и порядок их заполнения. Следовательно, за 2017 г. налогоплательщики впервые будут отчитываться на новом бланке. Какие корректировки внесены в форму?

    Обновленная декларация по налогу на имущество – изменения 2018:

    1. В разд. 2.1 – скорректирован порядок идентификации налогооблагаемых объектов. По стр. 010 нужно приводить кадастровый № объекта; если данные отсутствуют, по стр. 020 – условный № по ЕГРН. В случае отсутствия и регистрационных прав по стр. 030-040 приводят один из показателей – инвентарный 12-значный № объекта или код по ОКОФ 013-2014. Если же предприятие использует данные по ОК 013-94, разрешено указывать 9-значный код ОКОФ.
    2. В разд. 2 – уточнено заполнение стр. 270. Здесь необходимо привести остаточную стоимость средств на 31.12 отчетного периода за минусом не относимых к объектам налогообложения по НК объектам. В расчет входят только те основные средства, которые учтены организацией на балансе.

    Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций

    Таким образом, если у юрлица есть имущественные объекты в собственности, необходимо сдавать декларацию по налогу на имущество организаций – образец заполнения ниже. В какие сроки сдается этот отчет? Крайняя дата подачи утверждена в п. 3 стат. 386. За год декларацию необходимо сдать не позже 30-го марта следующего календарного года. В случае попадания дня подачи на выходной или праздник срок передвигается на ближайший за отдыхом день выхода на работу. Отчитаться за 2017 г. следует до 30.03.18 г.

    Орган подачи декларации по налогу на имущество организаций

    Ответственным государственным органом, администрирующим этот вид фискальных платежей, является налоговая инспекция. В какую именно ИФНС подается декларация? В соответствии с п. 1 стат. 386 и в целях правильности налогообложения декларация по налогу на имущество организаций, бланк далее, предоставляется в территориальное подразделение ИФНС по:

    • Местонахождению предприятия.
    • Местонахождения ОП при условии наличии отдельного баланса у подразделения.
    • Местонахождению недвижимых объектов (каждого в отдельности).
    • Местонахождению объектов ЕСГ.
    • Месту учета тех налогоплательщиков, которые по нормативным критериям отнесены к крупнейшим.
    • Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций

      Как грамотно сформировать декларацию? Разобраться в вопросе помогут типовые формы, справочники, тесты, бухгалтерские консультации, новости, статьи и семинары. Если возможности ознакомиться с дополнительными разъясняющими материалами нет, ориентируйтесь на нормы Приказа № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Именно здесь приведены подробные правила заполнения декларации и авансового расчета по налогу с имущества.

      Формат подачи декларации

      Налогоплательщики вправе подать отчет на бумажном носителе или в электронном виде через ТКС. Но при этом надо учитывать ограничения по стат. 80 НК, а именно п. 3. Здесь сказано, что декларация должна предоставляться в контрольные госорганы только в электронном виде следующими налогоплательщиками:

    • С показателем среднесписочной численности за прошлый год от 100 чел.
    • С показателем численности вновь зарегистрированных юрлиц от 100 чел.
    • Обратите внимание! Формат представления декларации «на бумаге» означает личное посещение ИФНС или отправку документации по почте. Во втором случае обязательно наличие описи вложения в ценное письмо.

      Состав декларации:

    • Титульник формы.
    • Разд. 1 – здесь отображается общая величина налога, исчисленного за период к уплате (возврату) в бюджет.
    • Разд. 2 – здесь определяется налогооблагаемая база и выполняется расчет суммы налога за период.
    • Разд. 2.1 – здесь приводятся сведения о недвижимых имущественных объектах, участвующих в расчетах по среднегодовым значениям.
    • Разд. 3 – здесь налог рассчитывается по тем объектам, базой для которых служит показатель кадастровой стоимости.
    • Обратите внимание! Даже если по каким-то листам формы показатели отсутствуют, необходимо составлять такие страницы, включая разд. 2.1 и 3. Декларация предоставляется в полном объеме всеми российскими налогоплательщиками (п. 1.3 разд. I Приказа ММВ-7-21/271@).

      Формирование декларации – общие требования:

      • Документ заполняется по итогам года.
      • Показатели стоимости вносятся только в полных рублях, значения менее 50 коп. не учитываются, более – округляются до целого рубля.
      • Текстовые показатели указываются печатными заглавными буквами.
      • Бланк имеет сквозную нумерацию. Начинать необходимо с титульника, имеющего номер «001».
      • Запрещены корректоры, двусторонняя печать, дефектное скрепление.
      • Разрешены чернила основных цветов – фиолетового, черного или синего.
      • Указание данных в полях выполняется слева направо.
      • Если формирование документа осуществляется с помощью ПО, то есть на компьютере, числовые показатели нужно выровнять по правому краю. При этом проставление прочерков в пустых графах не требуется, в отличие от заполнения отчета «на бумаге».
      • Размер и вид компьютерного шрифта – 16-18 пунктов, Courier New.
      • Нужно ли подавать нулевую декларацию по налогу на имущество организаций

        Нередко налогоплательщиков интересует ответ на вопрос: Обязательно ли предоставление нулевого отчета по налогу с имущества? Ответ зависит от особенностей ситуации. Если у юрлица на балансе не числятся облагаемые этим сбором объекты, подавать пустую форму не требуется как за отчетные периоды, так и за налоговый.

        Однако если обязанности по уплате не возникает по причине полностью самортизированных объектов, платить налог в бюджет не требуется, но подавать декларацию все равно нужно до списания ОС с учета. Заполнение отчета производится по общему регламенту, с указанием всех данных по объектам.

        Пример заполнения декларации по налогу на имущество организаций

        Чтобы правильно внести в декларацию данные, учитывайте все объекты, отраженные на балансе. Титульная страница заполняется на основании регистрационных данных, разд. 1 служит для обобщения результатов расчета, а непосредственно вычисление налогооблагаемой базы и величины налога выполняется в разд. 2. В отдельных случаях также составляются разд. 2.1 и 3.

        Если организация ведет учет в бухгалтерской программе, процесс заполнения отчетности значительно упрощается. Не нужно вручную вносить все показатели и рассчитывать величины, достаточно корректно отразить операции за отчетный период. Программа сама определит налогооблагаемую базу, налог к уплате или возврату, проставит все необходимые коды.

        Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

        raszp.ru

        Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

        Расчет налога на имущество вызывает много вопросов у бухгалтеров. Особенно остро они встают перед специалистами в период отчетной кампании. Так, плательщики налога должны будут представить отчетность за полугодие 2018 года не позднее 30 июля. Подготовиться к сдаче имущественной отчетности и избежать проблем с контролирующими органами поможет наша статья.

        Обратите внимание: применение «упрощенки» не освобождает от уплаты налога на имущество. Если компания на УСН владеет недвижимостью, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость, то возникает необходимость платить имущественный налог и представлять по нему отчетность в ИФНС. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

        Статья 374 НК РФ гласит: под налогообложение подпадает движимое и недвижимое имущество, которое отражается на балансе в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета.

        ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н) установлены правила формирования в бухучете информации об основных средствах организации. Объект признается основным средством при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01, то есть когда он приведен в состояние, пригодное для использования в деятельности организации.

        Объектом налогообложения является также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

        В пункте 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов, которые не подпадают под обложение налогом на имущество:

      • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
      • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
      • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятники истории и культуры);
      • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
      • другие объекты.

      Кроме того, до 2018 года действовало освобождение от налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов, принятых на учет в результате:

    • реорганизации или ликвидации юридических лиц (это не касается случаев, когда юрлица, созданные до 01.09.2014, приводят свои учредительные документы и наименование в соответствие с нормами гл. 4 ГК РФ (письмо Минфина РФ от 26.06.2017 № 03-05-05-01/39882);
    • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
    • Чем руководствоваться при отнесении имущества к движимому или недвижимому? Минфин РФ рекомендует при определении состава недвижимости, относящейся к зданиям и сооружениям, при исчислении налога на имущество руководствоваться Федеральным законом от 30.12.2009 № 384-ФЗ (письмо Минфина РФ от 17.02.2017 № 03-05-05-01/9043).

      Также обращено внимание, что понятия движимого и недвижимого имущества определены ст. 130 ГК РФ.

      Кроме того, особенности бухучета отдельных операций, связанных со строительством, установлены п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (письмо Минфина РФ от 30.12.1993 № 160). Согласно этой норме временные (титульные) здания и сооружения по их вводу в эксплуатацию зачисляются в состав основных средств на баланс застройщика. Ликвидация подобных объектов, числящихся на балансе заказчика и используемых только в период строительства ОС, производится в общеустановленном порядке с отнесением результата на счет учета прибылей и убытков.

      Отметим, что с 2018 года компании могут применять льготу по движимому имуществу только если региональные власти приняли соответствующие законы. С этого года на федеральном уровне данная преференция отменена. Если субъекты не примут законы об имущественной льготе, то движимое имущество будет облагаться по льготной ставке.

      Помимо этого, не облагаются налогом объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

      Налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налоговым законодательством РФ, либо отказаться от использования льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов (пп. 3 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 56 НК РФ). Обязанность заявлять или уведомлять налоговые органы о применении налоговой льготы для налогоплательщиков-организаций налоговым законодательством не предусмотрена.

      Налоговый орган при проведении камеральной и выездной налоговых проверок вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на налоговые льготы (п. 6 ст. 88, п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ). Законодательство о налогах и сборах не запрещает налогоплательщикам представлять документы, обосновывающие применение льготы, вместе с налоговой отчетностью.

      База по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено НК РФ.

      Среднегодовая стоимость имущества – это частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

      При этом остаточная стоимость имущества должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

      Согласно ПБУ 6/01 единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта несколько частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

      Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

      В отношении отдельных видов недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Это, в частности:

    • административно-деловые и торговые центры и помещения в них;
    • нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
    • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.
    • Особенности определения налоговой базы в отношении указанных видов недвижимости устанавливаются законом субъекта РФ. Причем в утверждаемый региональным органом власти перечень включаются только налогооблагаемые объекты, названные в первых двух группах.

      Таким образом, объекты недвижимости, не учитываемые на балансе в качестве основных средств, не облагаются налогом на имущество, за исключением не учтенных в качестве основных средств жилых домов и жилых помещений (письмо Минфина РФ от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468).

      В качестве условий признания зданий административно-деловыми (торговыми) центрами, облагаемых «кадастровым» налогом, определены:

    • вид разрешенного использования земельного участка;
    • разрешенное использование здания;
    • фактическое использование здания.
    • Административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, и которое отвечает хотя бы одному из условий, установленных п. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ.

      Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ.

      Региональный орган власти определяет на соответствующий налоговый период перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

      Таким образом, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым или торговым центром и включено в названный перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, облагаются исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).

      На уровне субъектов РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество определяется перечень объектов «кадастровой» недвижимости. Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона.

      Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период, должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.

      Минфин РФ считает: если здание, принадлежащее одному собственнику, обоснованно определено административно-деловым (или торговым) центром и включено в перечень, то данное здание (с учетом всех помещений в нем) облагается исходя из кадастровой стоимости, указанной в нем (письмо Минфина РФ от 07.03.2017 № 03-05-05-01/12741).

      А как определить налоговую базу, если недвижимость находится в общей долевой или общей совместной собственности? В первом случае – исходя из кадастровой стоимости помещения, принадлежащего каждой компании, пропорционально ее доле в праве общей собственности. Во втором же случае кадастровая стоимость объекта подлежит распределению в равных долях (письмо Минфина РФ от 12.04.2017 № 03-05-04-01/21781, направленное письмом ФНС РФ от 18.04.2017 № БС-4-21/7363).

      Если кадастровая стоимость помещения не определена, налоговая база рассчитывается как доля кадастровой стоимости здания (строения, сооружения), в котором оно находится, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

      Если здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

      При этом кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Это может быть следствием:

    • изменения рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости;
    • недостоверности сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости.
    • В результате кадастровая стоимость объекта оценки может быть изменена как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

      Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

      Как рассчитать авансы по налогу на имущество, если кадастровая стоимость недвижимости пересмотрена?

      Пересмотренная по решению суда или решению соответствующей комиссии кадастровая стоимость недвижимости будет учитываться при определении налоговой базы с того года, в котором подано заявление о ее пересмотре, но не ранее внесения новой кадастровой стоимости в Единый государственный реестр недвижимости.

      При этом организации необходимо внести авансовые платежи по налогу на имущество, исходя из кадастровой стоимости объекта на 1 января года соответствующего налогового периода.

      Однако кадастровая стоимость недвижимости может расти в течение года, что повлияет на размер авансовых платежей. В такой ситуации, если налогоплательщик вовремя внес авансовый платеж по налогу до оспаривания кадастровой стоимости, пени ему начисляться не будут.

      Налог на имущество относится к региональным налогам (п. 3 ст. 12, п. 1 ст. 14 НК РФ). В связи с этим региональными законами могут устанавливаться:

    • ставка налога в размере не более 2,2 процента;
    • льготы по налогу;
    • порядок уплаты налога и его особенности. Так, региональные власти вправе обязать налогоплательщиков перечислять налог и авансовые платежи в местные бюджеты, отменить авансовые платежи для отдельных категорий налогоплательщиков и др.;
    • сроки уплаты авансовых платежей и налога.
    • Актуальный КБК для перечисления налога на имущество можно узнать здесь.

      Если компания владеет имуществом, которое является объектом налогообложения, то она должна отчитываться по нему перед налоговой инспекцией.

      При этом нулевые налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам должны подавать и налогоплательщики, которые полностью самортизировали свое имущество. Ведь основное средство признается объектом налогообложения вплоть до списания его с учета, а полное погашение его стоимости путем амортизации не является основанием для его выбытия (п. 1 ст. 374 НК РФ). На это обращает внимание ФНС РФ в письме от 08.02.2010 № 3-3-05/128.

      Кроме того, если компания имеет право на льготу, то данный факт не освобождает ее от сдачи отчетности по имуществу. На это недавно обратил внимание Минфин РФ.

      По общему правилу декларация и авансовый расчет по налогу на имущество представляются в ИФНС по местонахождению:

    • организации;
    • каждого ее обособленного подразделения с отдельным балансом;
    • недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
    • Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

      Ежеквартально компании предоставляют в ИФНС авансовый расчет по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания квартала.

      Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за полугодие 2018 года надо сдать не позднее 30 июля 2018 года.

      Формы декларации и расчета по налогу на имущество организаций, порядок заполнения и электронные форматы утверждены Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

      ФНС РФ выпустила уже ряд разъяснений по вопросу заполнения новых отчетных форм по налогу на имущество. Так, в письме от 28.07.2017 № БС-4-21/14817 приведен порядок заполнения раздела 2.1 форм отчетности по налогу на имущество. Строка с кодом 030 («Инвентарный номер») раздела 2.1 заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 («Кадастровый номер») или строке с кодом 020 («Условный номер») этого раздела.

      При этом по строке 020 может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный при проведении госрегистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Он присваивается объектам, не имеющим кадастрового номера, в порядке, утвержденном сначала Приказом Минюста РФ от 08.12.2004 № 192, а затем Приказом Минэкономразвития РФ от 23.12.2013 № 765.

      Если объекту не присвоены ни кадастровый, ни условный номера, в строке 030 надо указать его инвентарный номер. Это может быть инвентарный номер, присвоенный (либо-либо):

    • при принятии инвентарного объекта ОС к бухгалтерскому учету (в соответствии с Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н);
    • при проведении технического учета, технической инвентаризации органами технической инвентаризации (например, в соответствии с приказами Минэкономразвития РФ от 17.08.2006 № 244, Госстроя РФ от 26.08.2003 № 322 и от 29.12.2000 № 308, Постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 № 921).
    • По строке с кодом 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с классификатором. Формат строки 040 имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в данном классификаторе.

      В отношении основных средств, кодирование которых производилось 9-значными кодами по ранее действовавшему классификатору (ОК 013-94), строки с кодами нужно заполнять слева направо, начиная с первого (левого) знако-места, без учета разделителей в виде точек. В незаполненных знако-местах в правой части поля проставляется прочерк (письмо ФНС РФ от 24.08.2017 № БС-4-21/16786@).

      В письме от 21.12.2017 № БС-4-21/26036 ФНС РФ рассказала как заполнить декларацию, если ОС учитываются на балансе обособленного подразделения. В строке 270 нужно указать остаточную стоимость всех учтенных на балансе ОС по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением отдельных объектов.

      Данная строка заполняется с учетом места нахождения юрлица, его самостоятельных ОП, а также объектов, расположенных за пределами головного офиса и подразделений.

      В связи с этим, в декларации, которая подается по адресу ОП в строке 270 раздела 2 нужно прописать остаточную стоимость всего имущества, учитываемого на балансе данного «обособленца» как ОС.

      Кроме того, при заполнении расчета следует обратить внимание на письмо ФНС, в котором указаны, в том числе нюансы отражения кода льготы для движимого имущества компании. А также поможет письмо ФНС России от 14.05.2018 № БС-4-21/9062 в заполнении полугодовой формы отчетности.

      ФНС РФ письмом от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@ направила для использования в практической работе контрольные соотношения показателей форм декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, которые утверждены Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Инспекторы на местах будут проверять имущественную отчетность в соответствии с данными показателями.

      www.v2b.ru

    Популярное:

    • Сп 52133302011 свод правил СП 52.13330.2011 Естественное и искусственное освещение (Актуализированная редакция СНиП 23-05-95*) СВЕДЕНИЯ О СВОДЕ ПРАВИЛ: ИСПОЛНИТЕЛИ: Учреждение Научно-исследовательский институт строительной физики Российской академии архитектуры […]
    • Ответственность за нарушение федерального закона о персональных данных Ответственность за нарушение федерального закона о персональных данных О персональных данных О персональных данных (с изменениями на 31 декабря 2017 года) ____________________________________________________________________ Документ с […]
    • Экспертизы по пожарной безопасности Приказ МЧС РФ от 24 февраля 2009 г. N 91 "Об утверждении формы и порядка регистрации декларации пожарной безопасности" (с изменениями и дополнениями) Приказ МЧС РФ от 24 февраля 2009 г. N 91"Об утверждении формы и порядка регистрации […]
    • Закон фгос школьного образования Закон фгос школьного образования ФГОС НОО Федеральный государственный образовательный стандарт начального общего образования (ФГОС НОО) (скачать файл .doc >>> 197Kb) Приказ Минобрнауки России от 6 октября 2009 г. № 373 (скачать […]
    • Приказы мз рк по профосмотрам Приказы мз рк по профосмотрам В ДЕМО-режиме вам доступны первые несколько страниц платных и бесплатных документов.Для просмотра полных текстов бесплатных документов, необходимо войти или зарегистрироваться.Для получения полного доступа к […]
    • Размер пособия с 1 января 2013 Статья 14. Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ в наименование статьи 14 внесены изменения, […]
    • Ук ст 129 130 Информация об изменениях: Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 377-ФЗ в статью 129 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г. Статья 129. Клевета 1. Клевета, то есть распространение заведомо ложных сведений, порочащих […]
    • Закон красноярского края о ветеранах труда красноярского края Меры социальной поддержки и льготы в Красноярске и Красноярском крае в 2018 году Социальная поддержка в регионах Меры социальной поддержки и льготы в Красноярске и Красноярском крае в 2018 году Меры социальной поддержки и льготы для […]