При усн сдавать налог на имущество

Налог на имущество при УСН: платить или не платить?

Достаточно часто в последнее время возникает вопрос: «Платится ли налог на имущество при УСН?» К сожалению, на него приходится отвечать утвердительно. Ведь времена, когда «упрощенщики» были полностью освобождены от уплаты данного налога, давно ушли в прошлое. Разберемся, у каких организаций возникает такая обязанность в 2018 году.

Налог на имущество УСН в 2018 году: база налогообложения

Обязанность платить налог на имущество организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11, согласно которым «упрощенщики» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и налог платить не нужно). Таким образом, объектом налогообложения в данном случае является все недвижимое имущество, имеющее кадастровую стоимость на начало налогового периода. Что же относится к такому имуществу?

  • Торговые и деловые центры, помещения в них.
  • Офисные и торговые помещения.
  • Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
  • Объекты бытового обслуживания.
  • Однако не все так просто. Кроме кадастровой стоимости в отношении имущества должны быть выполнены еще три важных условия:

    1. Объект недвижимости (здание, строение, сооружение или помещения в них) должен принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
    2. Объект недвижимости должен быть учтен на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
    3. Объект недвижимости должен быть включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
    4. Перечень из последнего пункта должен быть определен субъектом РФ (по месту нахождения недвижимости) и опубликован на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 63 Закона N 218-ФЗ . Если все условия выполнены — надо платить налог на недвижимость. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налог за этот год платить не надо. Ведь еще Минфин России в письме от 11.03.2016 N 07-01-09/13596 напоминал, что налог на имущество, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Кстати, индивидуальные предприниматели на УСН все так же освобождены от налога, правда, есть одно исключение, о котором пойдет речь ниже.

      Налог на имущество у ИП на УСН

      В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако существует исключение: если принадлежащая им недвижимость включена в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ , платить налог все же нужно.

      Особенности исчисления и уплаты такого налога ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ . Согласно статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.

      Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:

    5. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
    6. По нормам статьи 408 НК РФ сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
    7. Заплатить налог необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ .
    8. Исчислить и заплатить налог нужно по месту нахождения объекта налогообложения (если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, платить нужно по ее месту нахождения).
    9. Теперь мы знаем, что ИП не нужно самому ничего рассчитывать, а также отчитываться перед ФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не должен осуществлять никаких авансовых платежей. Однако у ИП, как и у юрлица, могут возникнуть вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

      Как разобраться с кадастровой стоимостью?

      Итак, если организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости, сразу возникает вопрос о том, как это сделать практически. В первую очередь, на основании ст.378.2 налоговой базой в данном случае в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества. При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением, в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. Для этого должны быть веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:

    10. кадастровый паспорт;
    11. документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости;
    12. документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
    13. заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.
    14. Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

      Как рассчитать налог на имущество УСН?

      Так как налог на имущество — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями. Это касается и ставок, и, собственно, самой обязанности по уплате. Налоговой базой в любом случае будет являться кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку налога определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Безвозмездная передача имущества при УСН на сумму и ставку налога никак не влияет.

      Кроме того, у юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ :

      сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

      В случае, когда определена кадастровая стоимость всего объекта, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади. Сроки, в которые необходимо перечислять налог в бюджет и сдавать отчетность, также устанавливаются органами местной власти.

      Бухгалтерский учет

      Поскольку организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

    15. расходы по обычным видам деятельности;
    16. прочие расходы.
    17. Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы нужно относить к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме N 03-05-05-01/16. Для осуществления проводок необходимо воспользоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н . В ней сказано, что сумма, начисленная организацией по налоговой декларации сумма налога (авансового платежа) на имущество, отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:

    18. Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
    19. Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.
    20. Отчетность по налогу на имущество при УСН

      Порядок представления налоговых деклараций определен статьей 386 НК РФ . Организации на УСН должны отчитываться на общих основаниях, если являются плательщиками. Декларацию и расчеты по авансовым платежам необходимо сдавать по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения, месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества. Расчеты подаются ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а декларацию необходимо сдавать ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Формы расчета и декларации по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ . Особое внимание при их заполнении организациям на УСН необходимо обратить на раздел 3, который заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость. Хотя новая форма декларации утверждена в первом квартале 2018 года, ФНС России в письме от 23.06.2017 N БС-4-21/12076 разрешила налогоплательщикам сдавать в 2018 году расчеты по авансовым платежам как по новой форме, так и по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895, который действовал при отчете за 2016 год. В новой форме декларации уточнены особенности налогообложения имущества при УСН.

      m.ppt.ru

      Налог на имущество при УСН

      Похожие публикации

      Компании и ИП, которые работают на упрощенной системе налогообложения, освобождены от уплаты целого комплекса бюджетных платежей, который у них заменяется общим «упрощенным» налогом. Однако с некоторыми дополнительными отчислениями в ИФНС сталкиваться все же приходится. Так, для отдельных случаев законодательством предусмотрена уплата налога на имущество при УСН.

      Налог на имущество при УСН с 2016 года

      Несколько лет назад налог на имущество упрощенцы не платили вообще, он считался исходя из остаточной стоимости основных средств, причем уплачивался лишь на общей системе налогообложения. Со временем ситуация изменилась. Сначала в 2013 году из базы по налогу на имущество исключили движимое имущество, то есть фактически налог стал начисляться только по недвижимости. Применение УСН все еще освобождало от необходимости расчетов с бюджетом по данному платежу. Но с 2015 года ИП и организации обязали платить налог на имущество на УСН. С 2016 года (так как основное правило – принятие местного закона об уплате налога на имущество) упрощенцев, которые должны платить этот налог, стало еще больше.

      © фотобанк Лори

      На данный момент платить налог на имущество при УСН надо в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Налог на имущество платится с объектов:

    21. Торговые центры (комплексы), административно-деловые центры и помещения в них;
    22. Нежилая недвижимость, предназначенная для размещения объектов бытового обслуживания и общепита, офисов, помещений для торговли.
    23. Вы будете обязаны платить налог на имущество при выполнении 3 условий:

    24. Наличие права собственности на объект недвижимости и использование его в деятельности.
    25. Помещение (здание) должно находиться в том регионе РФ, в котором местным нормативным актом прописан порядок расчета налога на имущество из кадастровой стоимости.
    26. Это здание (помещение) должно войти в закрытый перечень объектов, по которым налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости. Вышеозначенный перечень также должен быть утвержден в конкретном регионе страны.

    Из выше перечисленного можно сделать вывод: если организация или предприниматель владеет объектом недвижимости на правах собственника, но по объекту властями региона не была установлена его кадастровая стоимость, то налог на имущество по такому объекту уплачивать не потребуется.

    Правила расчета налога на имущество из кадастровой стоимости одинаковы и для ИП, и для организаций на УСН. Однако предпринимателям считать налог нет нужды: они получат уведомление из ИФНС и на его основе заплатят указанную в нем сумму налога. Компании исполнять обязанности налогоплательщика должны самостоятельно. Так что далее важная информация в первую очередь для них.

    Отчетный и налоговый период

    Согласно ст. 379 НК РФ, налоговым периодом по имущественному платежу признается календарный год. Именно по итогам года организации-плательщики налога должны подать декларацию. Отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, по окончании которых организации перечисляют авансы по налогу на имущество.

    Ставка по налогу на имущество при УСН

    Ставки по налогу на имущество устанавливаются на местном уровне и не должны превышать 2,2%. Есть в НК РФ и дополнительные ограничения по размеру ставки налога на имущество. В 2016 году по объектам, налог по которым уплачивается из кадастровой стоимости, ставка не может составлять более 2%. Кроме того, местным властям разрешено устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или вида имущества. В конечном итоге все допущения по данной ситуации также находят свое отражение в местном законе, на который и должен ориентироваться плательщик налога. На данный момент такие законы, утверждающие кадастровую стоимость объектов недвижимости, имеются во всех 85 субъектах Федерации.

    Как рассчитать и уплатить налог на имущество при УСН?

    Под налоговой базой по налогу на имущество подразумевается кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, за который надо рассчитать налог. То есть, если налог вы считаете за 2016 год, стоимость берется на 1 января 2016 года. Организации обязаны самостоятельно определить налоговую базу и заплатить налог исходя из конкретной кадастровой стоимости каждого отдельного объекта, числящегося на балансе, и налоговой ставки для конкретного региона.

    Налог на год составит произведение налоговой базы на установленную местным законом ставку налога. По итогам каждого квартала перечисляется четверть от общего годового платежа. А вот конкретные сроки уплаты авансов и конечного налога нужно опять же искать в местном законе.

    Как отчитаться по налогу на имущество

    ИП, как выше сказано, платят налог по уведомлению и декларацию не подают. Организации должны отчитаться до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

    spmag.ru

    НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

    Нужно ли сдавать нулевые декларации по налогу на имущество? Когда налог на имущество платиться с движимого имущества? Внимание! Свежие изменения: когда спецрежимники должны заплатить налог на имущество.

    Начнем пожалуй с самого главного… Итак, последние изменения по налогу на имущество.

    Специальные режимы всегда были льготными и гарантировали, что налогоплательщики освобождены от ряда налогов, в том числе и от налога на имущество.

    Но в апреле Президент подписал Федеральный законом № 52-ФЗ от 2 апреля 2014 г., вносящий изменения в Налоговый Кодекс РФ. Отныне организации, перешедшие на спецрежим, обязаны платить налог на имущество в определенных случаях. В частности, организации на спец.режиме (УСН, ЕНВД) обязаны платить налог на имущество только по объектам, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости .

    Эти изменения, несомненно, ухудшат положение налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, в связи с возникновением обязанности по уплате налога на имущество, что значительно увеличит налоговую нагрузку. Под удар попадают налогоплательщики, в собственности которых находятся административно-деловые, торговые центры, помещения в них, а также нежилые помещения, назначение которых, в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета, предусматривает размещение офисов и торговых объектов.

    Обратите внимание! Эти изменения не касаются индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели будут переводиться на уплату налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости наряду с остальными гражданами начиная с 2016-2018 годов.

    Напомним, что пока не во всех регионах России введена обязанность по уплате налога на имущество с кадастровой стоимости. Уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости должны в следующих регионах России:

    в г. Москве

    Введен с 2014 года для объектов (и помещений в них) общей площадью свыше 5000 кв.м по Перечню, утв. Постановлением Правительства Москвы № 772-ПП от 29 ноября 2013 г.

    в Московской области

    Введен с 2014 года только для торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 5000 кв.м (и помещений в них) по Перечню, утв. Распоряжением Минмособлимущества № 1631 от 20 декабря 2013 г.

    в Кемеровской области

    Введен с 2014 года для объектов общей площадью свыше 1000 кв.м (и помещений в них) по Перечню, утв. Распоряжением Губернатора Кемеровской области № 1004-р от 25 декабря 2013 г.

    в Амурской области

    Введен с 2014 года только для торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 500 кв.м (и помещений в них) по Перечню, утв. Приказом Миноблимущества № 1394-ОД от 24 декабря 2013 г.

    Планируется введение этой обязанности:

    в Курганской области с 2016 г. Перечень объектов еще не сформирован.

    В Челябинской области норма о вводе налога на имущество с кадастровой стоимости пока не принята.

    Вернемся к спецрежимникам. Внесенные изменения в Налоговый Кодекс РФ вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Значит организации, плательщики ЕНВД, обязаны уплачивать налог на имущество с 1 июля 2014 г., а организации, плательщики УСН – с 1 января 2015 г. Этот вывод подтвержден письмом Минфина от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195.

    Исчисление налога на имущество.

    Плательщики налога.

    Являются плательщиками организации (в т. ч. иностранные), имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложении. Обособленные подразделения организации не являются плательщиками налога на имущество (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем у обособленного подразделения возникает обязанность уплачивать авансовые платежи и налог по месту его нахождения, если обособленное подразделение имеет отдельный баланс, на котором учитывается имущество.

    Не признаются плательщиками налога на имущество организации:

    применяющие спецрежим ЕСХН;

    применяющие спецрежим УСН, ЕНВД(за исключением уплаты налога по объект там, налоговая база по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости).

    имеющие льготы по налогу на имущество (абз. 2 п. 2 ст. 372, ст. 381 Налогового кодекса РФ) и др. Полный перечень приведен в статье 372, 373 НК РФ.

    Объект налогообложения

    Что признается (не признается) объектом налогообложения?

    Объектом налогообложения в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, которое относится по правилам бухучета к основным средствам (п. 1, 2 ст. 374 Налогового кодекса РФ).

    Не признаются объектом налогообложения:

    земельные участки и иные объекты природопользования (п.п 1 п. 4 ст. 374 НК РФ);

    движимое имущество, которое былопринято на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года и некоторые другие объекты (п.п. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    Полный перечень приведен в п. 4 ст. 374 НК РФ.

    Как посчитать налог, если недвижимое имущество включает в себя движимое имущество?

    Нередко движимое и недвижимое имущество зарегистрировано как сложная вещь, поскольку используется по общему назначению и представляет собой единое целое (ст. 134 Гражданского кодекса РФ). Объект движимого имущества является частью недвижимости, принимается к учету как один инвентарный объект основных средств и облагается налогом на имущество , если выполнены следующие условия:

    он относится к объектам сетей (систем) инженерно-технического обеспечения, указанным в п. 20, 21 ч. 2 ст. 2 Федерального закона № 384-ФЗ от 30 декабря 2009 г.;

    он функционально связан с недвижимостью;

    его перемещение невозможно без причинения несоразмерного ущерба назначению недвижимого имущества.

    Напротив, объект движимого имущества, не являющийся частью недвижимости, не облагается налогом на имущество (в соответствии с п.п 8 п. 4 ст 374 НК РФ) в случае, когда одновременно выполняются следующие условия:

    он учитывается как отдельный (самостоятельный) инвентарный объект основных средств, не требующий монтажа;

    он может использоваться вне объекта недвижимости;

    его демонтаж не причинит несоразмерного ущерба его назначению и (или) его предназначение не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимости.

    Например, это могут быть кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация, средства видеонаблюдения и др.

    Несколько писем чиновников, которые помогут разобраться включать такое имущество в объект недвижимости или нет.

    Объект ОС

    Какой можно сделать вывод

    Источник

    Сети водо-, газо- и электроснабжения, канализация, отопительные батареи и лифты

    Эти объекты функционально связаны со зданием, и их перемещение причинило бы ему несоразмерный ущерб. Соответственно, данные объекты включаются в объект недвижимости.

    письма Минфина России № 03-04-06/33238 от 15 августа 2013 г., № 07-02-06/247 от 16 октября 2012 г.

    Охранная (пожарная) сигнализация, система кондиционирования (вентиляции)

    если кондиционеры встроены (вмонтированы) в стены при постройке здания и представляют собой единую вентиляционную систему здания, то они относятся к объекту недвижимости и подлежат налогообложению. То же самое относится и к сигнализации, которая входит в единую инженерно-техническую систему здания.

    Письма Минфина России № 03-05-05-01/41301 от 4 октября 2013 г., № 03-05-05-01/11960 от 11 апреля 2013 г., № 07-02-06/247 от 16 октября 2012 г.

    Линейно-кабельные сооружения связи (кабели связи, оптоволоконные кабели к ним)

    Линейно-кабельные сооружения связи, созданные (приспособленные) для размещения кабелей связи, подлежат государственной регистрации и относятся к недвижимому имуществу. Сами кабельные линии (включая оптоволоконные кабели) регистрировать не нужно. То есть они, как правило, являются движимым имуществом, которое не облагается налогом.

    Письма Минфина России № 03-05-05-01/18212 от 22 мая 2013 г., № 03-05-05-01/9648 от 27 марта 2013 г.

    Как исчислить налог на имущество, если объект движимого имущества был куплен в 2012 году, а введен в эксплуатацию в 2013 г.?

    Движимые вещи, учтенные по правилам бухучета в составе основных средств до 31 декабря 2012 года включительно (то есть числящиеся на балансе на 1 января 2013 года), продолжают учитываться при налогообложении налогом на имущество (письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-05-05-01/7771).

    Обратите внимание! Если движимое имущество числилось на балансе на 31 декабря 2012 г., оно облагается налогом на имущество.

    Соответственно, если движимый объект не был включен в состав основного средства в соответствии с ПБУ 6/01 на 1 января 2013 г., он не является объектом налогообложения.

    Пример

    В декабре 2012 года организация приобрела торговый павильон, который по своим критериям отнесен организацией к движимому имуществу. На момент приобретения торговый павильон требовал дополнительных затрат для доведения его до состояния, пригодного к использованию. После проведения капитальных работ павильон принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств в феврале 2013 года. Включается ли стоимость павильона в состав имущества, подлежащего налогообложению?
    На 1 января 2013 года рассматриваемое имущество не включается в облагаемую налогом на имущество базу, так как не доведено до состояния пригодного для использования и не может быть учтено в составе основных средств по правилам бухучета.
    В 2013 году стоимость павильона не включается в налоговую базу по налогу на имущество на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, так как учтено в составе основных средств в феврале 2013 года.

    Расчет налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости.

    Законом N 52-ФЗ не предусмотрено переходных положений для исчисления налога за указанный период. В соответствии с пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ сумма авансового платежа за отчетный период определяется как 1/4 кадастровой стоимости, умноженная на соответствующую налоговую ставку. Следовательно, плательщики ЕНВД должны исчислить авансовый платеж по формуле:

    ,

    С — ставка налога.

    Данную точку зрения высказал Минфин России (Письмо от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195). Кроме того, финансовое ведомство рекомендовало следующий порядок расчета суммы налога на имущество плательщиками ЕНВД за 2014 г.:

    ,

    где — кадастровая стоимость здания по состоянию на 1 января 2014 г.;

    С — ставка налога;

    — сумма авансового платежа за 9 месяцев 2014 г.

    Если не определена кадастровая стоимость помещения, принадлежащего организации, но определена кадастровая стоимость здания, в котором оно находится, — стоимость этого помещения, определяемая по формуле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

    Налоговая база по

    налогу на имущество

    auditfin.ru

    Имущественный налог ИП при УСН

    Любая коммерческая структура обязана отчитываться перед контролирующими органами. Каждый из них предъявляет свои требования, но всё сводится к тому, что нужно платить налоги. За счет коммерческих структур и пополняется государственный бюджет.

    Государство устанавливает налоги практически на любое имущество, которое используется в коммерческих целях, то есть для получения прибыли. А раз есть прибыль, значит, нужно платить. С нового года налог на имущество при УСН должны уплачивать все компании, рассчитывая его по кадастровой стоимости.

    Какие объекты облагаются налогом и какие ставки применяются для исчисления налога, рассмотрим более подробно.

    Что облагается налогом

    Если компания или ИП, применяющие режим УСН, имеют на балансе основные средства, то они облагаются налогом. Налогообложение применяется, если:

  • На балансе предприятия числятся основные средства, которые используются для коммерческих нужд.
  • В региональном перечне объектов, которые облагаются налогом.
  • Так как это налог региональный, то местные власти не только контролируют поступление средств в казну, но уполномочены устанавливать ставку налога и указывать перечень объектов, которые облагаются налогом. Каждый год перечень может изменяться, что-то добавляется, кому-то предоставляются льготы.

    Каждый объект, который находится в региональном налогооблагаемом списке, должен иметь кадастровый номер, юридический адрес. Упрощенцы платят налог в том случае, если объект недвижимости находится в данном списке.

    Если же в списке этот объект не значится, то можно смело не платить и не рассчитывать налог.

    Перечислим, какие объекты попадают под налог:

  • Торговые и административные здания – офисы, торговые центры.
  • Помещения, которые используются для столовых общественного питания.
  • Объекты, в которых оказываются бытовые услуги населению.
  • Все имущество иностранцев, работающих на территории нашей страны.
  • Помещения, которые сдаются в аренду.
  • Движимое и недвижимое имущество компании, которое находится за границей.
  • Если предприятие на УСН не имеет таких объектов, то платить налог не нужно.

    Привилегии для ИП УСН

    Сама система, называемая упрощенной, является хорошим выбором для предприятий и коммерсантов малого и среднего уровня. Режим позволяет значительно снижать бремя налогов и при этом не нарушать закон.

    К сожалению, не все предприниматели могут выбирать данный режим, есть определенные ограничения, указанные в налоговом кодексе. Это количество сотрудников, сумма дохода и сама деятельности коммерсанта.

    Но если ваш бизнес попадает под УСН, то можно рассчитывать на ряд привилегий.

    Снимется обязанность вести бухгалтерию и, соответственно, учет. Коммерсант освобождается от рутинной бумажной работы, экономя на сотрудниках. Все хозяйственные операции регистрирует в журнале, записывая доход и расход компании.

    Главное преимущество в применении этой системы в том, что налоги уплачиваются всего раз в год. И здесь коммерсант вправе выбирать любой режим – 6% с прибыли или 15% доход минус расход.

    Также упрощенец не платит следующие налоги:

  • Подоходный налог (НДФЛ).
  • Налог на добавленную стоимость.
  • Имущественный налог на те объекты, которые он использует в своей коммерческой деятельности.
  • Налог на имущество коммерсанта

    Раньше налог на имущество ИП не платили. Но каждый год ситуация в стране меняется, поэтому были внесены и в этом плане изменения. Были изменены ставки имущественного налога, и пересмотру подлежали объекты имущества.

    Если раньше налог начислялся по стоимости данных из БТИ, то теперь расчет производится строго по кадастровой цене, которая максимально приближена к рыночной. То есть налоговое бремя увеличено.

    Стоит учитывать, что если недвижимость организации попадет под ст. 378 НК, то налог платить придется, каким бы режимом налогообложения не пользовалась компания.

    Под статью попадают торговые и деловые центры, которыми владеет организация, даже если они сдают их в аренду. Помещения, которые используются для общественного питания, для бытовых нужд. А также жилые помещения (квартиры, дома), которые числятся у коммерсанта на балансе.

    Не подлежит уплате имущественного налога земля и объекты природопользования. Для этих видов объектов есть свои налоги – земельный и водный.

    Для того чтобы быть уверенным, что объект недвижимости не облагается налогом, коммерсанту нужно проверить региональный список и прочитать статью налогового кодекса.

    Если за имущество нужно платить, то следует произвести расчеты, заполнить декларацию и уплатить налог.

    Расчет налога нетрудно произвести, главное, знать кадастровую стоимость объекта и ставку, действующую в данном регионе.

    Примеры вычислений налога при упрощенке

    Например, организация имеет в собственности отдельно стоящее здание. Оно используется администрацией компании.

    Кадастровая стоимость здания составляет 500 000 рублей. Для того чтобы произвести расчет налога, нужно:

    500 000 *1,7 /100 /4 = 2 125 рублей, где – 1,7 налоговая ставка, которая определена в данном регионе.

    По какой ставке рассчитывается налог и когда нужно платить, напрямую зависит от региональных властей.

    saldovka.com

    Предприниматель и налог на имущество, оплата от кадастровой стоимости

    Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц

    Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

    Объекты налогообложения имущества ИП

    Налог на имущество физических лиц взимается со следующих объектов личного имущества:

    • жилых домов (в т. ч. жилых строений: дач, садовых домиков и др.);
    • жилых помещений (квартир, комнат);
    • гаражей, машино-мест;
    • единого недвижимого комплекса;
    • объектов незавершенного строительства;
    • других зданий, строений, помещений и сооружений (в т. ч. нежилых).
    • Имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, пролеты, технические этажи и др.), объектом налогообложения не является. Поэтому платить налог с него не нужно.

      Порядок налогообложения имущества физических лиц регулируется главой 32 Налогового Кодекса.

      Когда возникает Обязанность по уплате налога

      Платить налог на имущество предприниматель должен в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

      • предприниматель является собственником имущества. Если объект недвижимости не является собственностью предпринимателя (например, используется по договору аренды), то платить налог на имущество не нужно;
      • имущество находится на территории России . Предприниматель, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.
      • При этом обязанность по уплате налога у предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, возникает независимо от того, как используются подлежащие налогообложению объекты – в предпринимательской деятельности или в личных целях.

        Предпринимателю на ОСНО нужно платить налог на имущество по объектам, переданным в аренду. При передаче в аренду имущества он остается его собственником.

        При передаче имущества в безвозмездное пользование, если ИП на ОСНО, он тоже платит налог.

        Освобождение от уплаты налога и льготы

        В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

        Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые находятся на «спецрежимах»:

        • применяют упрощенку;
        • являются плательщиками ЕНВД;
        • применяют патентную систему налогообложения.
        • Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

          • имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
          • имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.
          • Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения. Подробнее .

            Здание временно не используется: должен ли ИП на спецрежиме платить налог на имущество

            Даже если здание временно не используется в предпринимательской деятельности (например, находится на ремонте), индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810, которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.

            Налогообложение имущества ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент)

            Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11, ст. 400 НК РФ).

            Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5, от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).

            По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26, ст. 400 НК РФ).

            Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД , то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

            При этом облагаются налогом на имущество:

            • объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
            • имущество предпринимателя, используемое в личных целях.
            • Доказывать, что недвижимость используется в предпринимательской деятельности не нужно. Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).

              Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43, ст. 400 НК РФ).

              Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме.

              Как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке УСН, ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

              Специального порядка законодательство не предусматривает. Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

                заявление (.xls 161 Кб) (в произвольной форме). Заявление целесообразно подать в налоговую инспекцию до 1 марта (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;

            • Налог на имущество ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 2018
              С 1 января 2015 года НК РФ пополнится новой главой 32 под названием «Налог на имущество физических лиц», а закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» утратит силу. Изменения коснутся любого собственника, например, квартиры или гаража.
            • НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО от кадастровой стоимости юрлиц и ИП
              С 2015 года в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество.
            • КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ
              Что такое кадастровая стоимость недвижимости, земельного участка. Для чего её определяют.
            • Декларацию по налогу на имущество сдают юридические лица. ИП, чтобы не платить налог на имущество физических лиц, могут подать заявление в налоговую. Но если есть кадастровая стоимость имущества, то нужно ждать уведомления из налоговой как физлица.

              www.assessor.ru

    Популярное:

    • Пени на налог на доходы физических лиц Какие пени и штрафы взимаются за неуплату в срок налогов по налоговому уведомлению? На основании налогового уведомления налогоплательщики — физические лица уплачивают следующие имущественные налоги (абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 […]
    • Стандартные вычеты подоходного налога в рб Стандартные налоговые вычеты в 2018 году Здесь представлена информация о размере стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу в Беларуси. С 1 января 2018 года размеры стандартных налоговых вычетов составляют: 102 бел.руб. в месяц […]
    • Санитарные правила и нормы санпин в школе СанПиН для школы с изменениями на 2018 год СанПиН для школ 2018 года не претерпел никаких изменений по сравнению с прошлыми редакциями документа. Последние поправки вносились в него в ноябре 2015 года, поэтому любая более поздняя версия […]
    • Когда выйдет закон о тишине на 2018 год Закон о тишине в Новосибирской области в 2018 году – что нужно знать? На всей территории Новосибирской области действует так называемый закон о «тишине», защищающий права граждан защиту от шума в ночное время и днем в «тихий час». Этот […]
    • Заявление о закрытии лицензии Инструкция Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов" На основании Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (Собрание […]
    • Налог рассчитан не верно Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог? Земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налогового уведомления. Также по уведомлению уплачивается НДФЛ с доходов, […]
    • Изменения уголовного кодекса 2012 Федеральный закон от 1 марта 2012 г. № 18-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” Принят Государственной Думой 14 февраля 2012 года Одобрен Советом Федерации 22 февраля 2012 года Внести в […]
    • Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика учебное пособие Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика. Когденко В.Г. и др В учебном пособии представлена современная финансовая модель организации, ориентированная на стратегический анализ бизнеса и обоснование управленческих решений через […]