Сумма договор подряда налог

Особенности договора подряда в 2018 году

Договор подряда: нюансы

Многие компании нуждаются в услугах профессионалов. Стоимость услуг компаний-профи высока, а трудоустраивать специалиста на постоянной основе иногда нет необходимости: ему требуется выполнить только одну задачу. В этом случае прибегают к заключению договора подряда с исполнителем-физлицом.

Особенности при заключении договора подряда

Попробуйте онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия!

  • Быстрое заведение первички
  • Автоматический расчет зарплаты
  • Многопользовательский режим
  • Страховые взносы нужно платить, если по договору подряда исполнитель — физическое лицо (не ИП):

    • оказывает услуги (например, услуги агента или перевозчика);
    • выполняет работы для организации;
    • создает произведения (тексты, иллюстрации) с последующим предоставлением права использования этого произведения.
    • От обложения обязательными страховыми взносами освобождаются выплаты физлицам по договорам аренды, купли-продажи, ссуды или займа.

      Какие взносы и в каком размере нужно начислить?

      ПФР и ФФОМС

      Взносы начисляются аналогично начислениям по трудовому договору. В общем случае процентная ставка по пенсионным отчислениям составляет 22% от начисленной суммы, а по медицинскому страхованию — 5,1%.

      Страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%) в случае с договором подряда не начисляются. А взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются, если в договоре подряда на оказание услуг между компанией и физлицом указано, что организация берет на себя обязательство по уплате этих взносов.

      Получается, что при заключении договора подряда компания может сэкономить на взносах в ФСС.

      Нюансы заключения договора подряда

      Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы.

      Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда. В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой.

      Что нужно предусмотреть в договоре подряда?

      • Четко указать срок выполнения работ;
      • Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;
      • Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;
      • Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.
      • Еще один важный момент: работы по договору подряда должны носить разовый характер. Будет очень подозрительно, если из месяца в месяц вы будете заключать договор подряда на выполнение одних и тех же работ по одной и той же стоимости с одним и тем же лицом.

        Автор: эксперт Контур.Бухгалтерии Татьяна Евдокимова

        Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

        www.b-kontur.ru

        Договор подряда с физлицом в 2016 году

        правила, налоги, условия

        По данному вопросу, с точки зрения действующего законодательства Российской Федерации, применяются правила договорного права Гражданского кодекса РФ. Правилам заключения и исполнения условий (обязательств) по договору подряда описаны достаточно подробно в отдельном параграфе указанного кодекса. Так, под договором подряда понимается, что физическое лицо (подрядчик) выполняет по указанию (заданию) организации (заказчика) определенную работу и передает результат этой работы заказчику. А заказчик, в свою очередь, должен принять результат работы и оплатить его. К основным условиям договора подряда, согласно действующему законодательству, применяются следующие требования, то есть должны обязательно быть указаны: наименование заказчика и подрядчика, срок и вид выполняемых работ, а также цена договора. Причем цена может состоять из двух частей: вознаграждения за работу подрядчика и компенсации его издержек. Отметим, что по общему правилу, выполняя работу, подрядчик должен использовать собственные материалы и инструменты. Если же их у него нет и расходы на покупку будут значительными, то оплатить такие расходы может заказчик. Тогда в договоре стоит прописать, что стоимость материалов и инструментов оплачивает заказчик подрядчику отдельно от самого вознаграждения за работу.

        Передача выполненных исполнителем работ оформляется по соответствующему передаточному акту. Как правило, это акт приемки-сдачи выполненных работ, который должен быть подписан обеими сторонами, при отсутствии спорных вопросов.

        Поскольку, речь идет о договоре подряда с физическим лицом, то подписывая данный тип договора, подрядчик — физическое лицо указывает реквизиты своего паспорта, номер карточки обязательного пенсионного страхования и ИНН (если есть). Этого будет достаточно. Обратите внимание: никакого заявления и приказа о приеме на работу оформлять не надо, так же как и не нужно вносить запись в трудовую книжку подрядчика — физического лица. Помните, что данный вид договора, является гражданско-правовым.

        Если привлеченное к работе физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, заказчик при выплате ему вознаграждения должен удержать от общей суммы — НДФЛ. Поскольку налогоплательщики по упрощенной системе налогообложения — исполняют обязанности налоговых агентов при выплате доходов физическим лицам (статья 226 и пункт 5 статьи 346.11 НК РФ). Следовательно, НДФЛ необходимо удержать непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате подрядчику. Ставка налога, по которой облагается вознаграждение, составляет 13% (статья 224 НК РФ). Если же договор подряда заключен с нерезидентом, то с его дохода налог нужно удерживать по ставке 30%. Напомним, что нерезидентом является лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (статья 207 НК РФ).

        Отметим важный момент. Что устанавливая в договоре подряда с физическим лицом, размер вознаграждения, обязательно необходимо учитывать, что с него будет удержан НДФЛ. При этом, «чистыми» на руки подрядчик получит меньшую сумму. Поэтому, если изначально была устная договоренность о том, сколько подрядчик получит на руки, сумму вознаграждения, указанную в договоре, нужно увеличить на размер налога. Отметим, что ситуация, когда в договоре устанавливают вознаграждение с пометкой «без НДФЛ», а налог уплачивает из своих средств заказчик, является незаконной. О чем прямо сказано в Налоговом кодексе Российской Федерации (статья 226 НК РФ). Об этом же напоминает Письмо Минфина России 25.04.2011 № 03-04-05/3-292.

        Часто, помимо вознаграждения, договором предусмотрена выплата аванса физическому лицу. Нужно ли и с него удерживать НДФЛ? Согласно действующим нормам права, а именно в подпункте 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ сказано, что НДФЛ нужно удерживать в день выплаты дохода. Доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (статья 41 НК РФ).

        В момент получения аванса физическое лицо получает определенную выгоду, значит, НДФЛ удерживать надо обязательно!

        Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости расходов подрядчика, возмещаемых заказчиком в 2016 году? НДФЛ с таких выплат удерживать надо! Финансовое ведомство России считает так — когда физическому лицу оплачивают расходы, у него возникает доход в натуральной форме (что прямо прописано в Налоговом Кодексе РФ). А значит — суммы возмещения расходов не являются для подрядчика компенсационными выплатами. И следовательно — они облагаются НДФЛ. Подрядчику предоставляется право уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму профессионального налогового вычета. Этот вычет предоставляет заказчик в сумме понесенных подрядчиком и документально подтвержденных расходов (статья 221 НК РФ). При этом, Федеральная Налоговая Служба России в своём письме от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926 делает отсылку, что компенсация издержек исполнителя, установленная договором подряда, НДФЛ не облагается. Поскольку есть два противоположных мнения, вы можете поступать так, как вам удобнее. Ведь письма Минфина и ФНС России не являются нормативными документами. А все неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (статья 3 НК РФ). Вознаграждение, которое получает подрядчик, в обязательном порядке облагается НДФЛ по ставке 13%. Следовательно, он может претендовать на два налоговых вычета: профессиональный и стандартный, что также регламентировано Налоговым Кодексом РФ.

        Относительно стандартного налогового вычета по форме НДФЛ, то его предоставляют на основании поданного подрядчиком заявления в налоговый орган, а также на основании документов, которые подтверждают право на такой НДФЛ вычет, сообщает newsli.ru.

        Отказать подрядчику в праве на вычет без каких-либо аргументов и оснований бухгалтер не может. В таком случае предоставляются стандартные налоговые вычеты только за те месяцы, в которых действовал договор подряда. Такие рекомендации содержатся в письмах Минфина России от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81 и ФНС России от 04.03.2009 № 3-5-03/233. Когда договор действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается единовременно (например, по истечении срока действия договора), то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось. Такой вывод следует из писем Минфина России от 19.08.2008 № 03-04-06-01/254 и от 15.07.2008 № 03-04-06-01/203.

        Обязательно и начисление на вознаграждение взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Что же касается взносов, уплачиваемых в ФСС России, то их на выплаты по гражданско-правовым договорам начислять не надо, согласно статье 9 Федерального Закона от 24.07 2009 № 212-ФЗ.

        Отметим, что договор подряда, является гражданско-правовым договором, а значит, если нарушены права одной из сторон договора, то обратиться за их защитой можно в суд, при наличии достаточных доказательств такого нарушения. Если нарушаются права в особо крупном размере, то возможно привлечение соответствующих правоохранительных органов. В любом случае, каждая из сторон, подвергшаяся нарушению её прав имеет право на их защиту в рамках действующего законодательства. Самостоятельно же, Вы можете попробовать урегулировать конфликт в досудебном порядке. Если же в досудебном порядке ситуация не разрешима, то берем все письма и уведомления — подтверждения почтовых отправлений (заказные письма с уведомлениями) и обращаемся с гражданским исковым заявлением в суд. В досудебном порядке, высылаются требования и уведомления, просьбы. На которые возможно, вторая сторона согласится и конфликт не дойдет до судебной тяжбы.

        www.newsli.ru

        Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы

        Чтобы избежать риска переквалификации договора гражданского-правового характера в трудовой по итогам проверки, нужно правильно его составить. Также следует учитывать и особый порядок налогообложения в этом случае.

        Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

        НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

        Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.

        Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

        Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

        Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

        ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

        В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

        Налоговые вычеты

        Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить те или иные налоговые вычеты.

        — Профессиональный налоговый вычет

        Исполнители получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов. То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы, которые он понес по гражданско-правовому договору. Это один из вариантов того, как можно оформить поездку, которая необходима в рамках исполнения обязательство по гражданско-правовому договору (в отличие от трудового договора, в гражданско-правовом договоре не используется формулировка, что исполнитель может быть направлен в командировку с оплатой ему проезда и т.д.).

        Поскольку все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК, предоставляются по заявлению налогоплательщика, то, чтобы реализовать право на профессиональный налоговый вычет, исполнителю нужно предоставить соответствующее заявление и подтверждающие расходы документы налоговому агенту.

        — Стандартный налоговый вычет

        Организация вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

        Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

        — Имущественный налоговый вычет

        Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

        В рамках гражданско-правового договора, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

        Ведите кадровый учет и рассчитывайте зарплату без проблем через интернет

        Страховые взносы в фонды

        Норма п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды».

        Это значит, что те выплаты, которые будут начислены по договорам выполнения работы и оказания услуг, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

        Но в данном случае есть небольшое отличие от трудового договора: взносы в ФСС РФ на гражданско-правовые договоры не начисляются. Это следует из пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

        Взносы на травматизм

        Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю по гражданско-правовому договору организация должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

        Учет в составе расходов по налогу на прибыль

        В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

        Исполнитель (подрядчик) – гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации.

        В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

        Исполнитель (подрядчик) – индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации.

        Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

        Исполнитель (подрядчик) – штатный работник.

        Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

        Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

        Современное обучение для бухгалтера: главные темы и изменения в бухучете и налогах

        Договор ГПХ: правила составления

        Согласно ст. 15 ТК РФ («Трудовые отношения»), заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается. Поэтому важно правильно составить договор ГПХ, чтобы у проверяющих не возникло подозрений, что это может быть трудовой договор.

        Алексей Прохоров, руководитель юридического отдела ООО «ЭККАУНТИНГ-СЕРВИС» и ведущий вебинара «Договор ГПХ: оформление, налоги и взносы», объясняет, какие формулировки не нужно включать в текст договора гражданско-правового характера. Весь список ограничений — в видеосовете:

        Договор гражданско-правового характера и трудовой договор: отличия

        Евгения Конюхова, эксперт-консультант по трудовому законодательству и кадровому делопроизводству и ведущая вебинара «Как правильно оформить трудовой договор с работником», рассказывает, в каких случаях с работником уместно заключать гражданско-правовой договор.

        kontur.ru

        Какие налоги нужно платить по УСН, при сотрудничестве с физическим лицом по договору подряда?

        Добрый день! Подскажите, пожалуйста, наша компания работает на упрощенке с налогом с оборота 6%. Хотим заключить договор подряда с физ.лицом на оказание услуг. Какую сумму налогов мы заплатим при сотрудничестве с ним? Знакомый на такой же упрощенке жаловался, что заплатил около 50% от суммы заключенного с подрядчиком договора

        Ответы юристов (4)

        Здравствуйте, Надежда!
        Вы не указали кто кому выполняет работы.

        Если вы являетесь заказчиком, а физлицо исполнителем, то действительно с дохода, выплачиваемого ему, вы должны удержать 13% НДФЛ и плюс уплатить около 30% взносов во внебюджетные фонды.

        Если же вы выполняете работы для физлица, то ваш доход облагается только 6%.

        Есть вопрос к юристу?

        Добрый день! При договоре подряда с физ. лицом вы должны удержать из суммы оплаты НДФЛ 13% и перечислить его в бюджет, как налоговый агент. За свой счет вы должны уплатить взносы в ПФР 22% и ФФОМС 5,1%. Если в договоре будет указана обязанность уплатить взносы в ФСС, то необходимо также уплатить их по ставкам 2,9% и от 0,2%. Отчетность на физ. лицо подается такая же, как и на обычного работника.

        На сумму уплаченных взносов вы можете уменьшить налог по УСН, но не более, чем на 50%.

        Не совсем так. НДФЛ вы будете перечислять в бюджет не за свой счет, а за счет физ. лица. Поэтому считать нужно только взносы: 22+5,1=27,1% или 22+5,1+2,9+0,2=30,2%.

        Здравствуйте. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» НК РФ установлена ставка 6%. Законом субъекта РФ, в котором находится организация, эта ставка может быть снижена (п. п. 1, 3, 4 ст. 346.20 НК РФ). Укажите стороны договора.

        Ищете ответ?
        Спросить юриста проще!

        Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

        pravoved.ru

        Расчеты с физическим лицом за выполнение работ по договору подряда

        Как отразить в учете организации-заказчика расчеты с подрядчиком — физическим лицом (не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) за выполнение работ по договору подряда?

        Организация заключила договор подряда с физическим лицом (не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) на выполнение косметического ремонта в помещении офиса. В соответствии с договором стоимость работ составляет 70 000 руб. Оплата выполненных работ производится после подписания сторонами акта приемки-сдачи выполненных работ наличными денежными средствами из кассы организации.

        Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

        Гражданско-правовые отношения

        В соответствии с п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику (п. 1 ст. 703 ГК РФ).

        Если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок, либо с согласия заказчика досрочно (п. 1 ст.711 ГК РФ).

        Страховые взносы

        Организации являются страхователями и плательщиками страховых взносов (пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

        Сумма выплат по договору подряда физическому лицу, не являющемуся предпринимателем, подлежит обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В базу для начисления данных страховых взносов сумма вознаграждения включается в полном объеме на дату ее начисления (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Федерального закона N 212-ФЗ).

        База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ч. 3 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ).

        Внимание! Актуальные тарифы взносов и все изменения текущего года смотрите в справочном материале «Страховые взносы» на нашем портале.

        В 2013 г. применяются следующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд РФ — 22%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1% (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ).

        Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу в рамках договора подряда, не облагается взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащими уплате в Фонд социального страхования РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ). Также на данную выплату не начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при условии, что договором возмездного оказания услуг не установлено иное) (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

        Бухгалтерский учет

        Стоимость выполненных работ признается в учете организации расходом по обычным видам деятельности на дату подписания сторонами акта приемки- сдачи выполненных работ (п. п. 5, 6, 6.1, 7, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Затраты на ремонт помещения офиса отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (44 «Расходы на продажу» — для торговых организаций) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с подрядчиком (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

        Страховые взносы, начисленные на сумму выплаченного подрядчику вознаграждения, также относятся к расходам по обычным видам деятельности организации на дату их начисления (п. п. 5, 6, 18 ПБУ 10/99). При этом в учете производится запись по дебету счета 26 (44) и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Инструкция по применению Плана счетов).

        Налог на прибыль организаций

        Затраты организации, связанные с выплатой вознаграждения физическому лицу, не состоящему в штате организации, за выполнение им работ по договору подряда учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 Налогового кодекса РФ.

        При методе начисления расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленной суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ).

        Страховые взносы, начисленные организацией на указанную выплату подрядчику, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

        Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

        Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ. В этом случае организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ) .

        Величина налога определяется исходя из полученной физическим лицом суммы вознаграждения с применением ставки 13% (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226, п. 1 ст. 224 НК РФ).

        Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

        К балансовому счету 69:

        69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

        69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

        ppt.ru

    Популярное:

    • Пожарная безопасность приказ 645 Изучаем Приказ № 645 МЧС России В чем заключается противопожарное обучение Обеспечить безопасность на предприятии — обязанность каждого ответственного руководителя. Пункт 2 приложения к Приказу МЧС от 12.12.2007 № 645 устанавливает, что […]
    • Тренер как платить налоги Задайте вопрос, например: Какие коды льгот ставить по движимым активам в расчете по налогу на имущество? Отчеты Перетащите и загрузите Правовая база99 Формы и бланки187 864 образца Журналы и книги Свежий номер «Учета. Налогов. Права»NaN […]
    • Налоги в россии список В этой статье рассматриваются существующие в России налоги по состоянию на 2013 год. 15 января 2016 г. Владимир Путин подписал два указа, направленных на создание единого фискального суперведомства — администратора всех налоговых и […]
    • Оплата налога до 31 марта Задайте вопрос, например: Какие коды льгот ставить по движимым активам в расчете по налогу на имущество? Отчеты Перетащите и загрузите Правовая база99 Формы и бланки187 780 образцов Журналы и книги Свежий номер «Главбуха»NaN изданий […]
    • Сведения о доходах закон Закон РФ от 21 июля 1993 г. N 5485-I "О государственной тайне" (с изменениями и дополнениями) Закон РФ от 21 июля 1993 г. N 5485-I"О государственной тайне" С изменениями и дополнениями от: 6 октября 1997 г., 30 июня, 11 ноября 2003 г., 29 […]
    • Федеральный закон 31 о мобилизационной подготовке Федеральный закон от 26 февраля 1997 г. N 31-ФЗ "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 26 февраля 1997 г. N 31-ФЗ"О мобилизационной подготовке и мобилизации […]
    • Претензия о некачественном телефоне Претензия на некачественный товар (претензия на некачественный товар - сотовый телефон) Руководителю ООО "_________" (юр. адрес продавца)_________ 08.09.2008г. я приобрел в Вашей торговой организации сотовый телефон Siemens …, стоимостью […]
    • Закон о лицензировании 2014 Федеральный закон от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ"О лицензировании отдельных видов деятельности" С изменениями и […]