Что входит в доходы при расчете налога на прибыль

Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемые доходы

Доходы, не облагаемые налогом

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

  • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
  • суммы полученных кредитных (заемных) средств;
  • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
  • денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
  • стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
  • стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
  • стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
  • средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).
  • Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

  • от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
  • от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
  • от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.
  • Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

    Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
    (вычитаемые расходы)

    1. Материальные расходы
    2. Расходы на оплату труда:
      • заработная плата персонала;
      • премии;
      • доплаты;
      • компенсации за неиспользованный отпуск;
      • единовременные вознаграждения за выслугу лет;
      • расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
      • платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
      • расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
      • начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
      • расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
      • затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
      • Амортизация основных средств
      • Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
        • аренда имущества;
        • консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
        • реклама;
        • компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
        • командировочные расходы;
        • представительские расходы;
        • подготовка и переподготовка кадров;
        • страхование имущества;
        • права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
        • Внереализационные расходы:
          • проценты по кредитам и займа;
          • проценты по ценным бумагам;
          • отрицательная курсовая разница;
          • судебные расходы и арбитражные сборы;
          • расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
          • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
          • недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
          • убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
          • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
          • списанная дебиторская задолженность.

    Расходы, не учитываемые при налогообложении

    ООО «Ромашка» занимается производством мебели.

    1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
      1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
      (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).
    2. За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила
      1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
    3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
      560 000 руб.
    4. Заработная плата рабочих
      350 000 руб.
    5. Страховые взносы с заработной платы
      91 000 руб.
    6. Амортизация оборудования
      60 000 руб.
    7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
      25 000 руб.
    8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
      120 000 руб.
    9. Итого расходы за I квартал 2010 г.:
      767 700 руб.
      (560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000)

      Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2010 г. составит:
      612 300 руб.
      ((1 770 000 — 270 000) – 767 700 – 120 000)

      Сумма налога на прибыль:
      122 460 руб.
      (612 300 руб. х 20%), в том числе:
      сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
      12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %)

      сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
      110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)

      В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

      • российские организации;
      • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.
      • Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:

        • упрощенную систему налогообложения (УСН),
        • уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
        • уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
        • Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
          Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи.

          Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период.

          Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

          В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

          Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
          Но существует ограничение:
          метод начисления может использовать любое предприятие,
          а кассовый метод запрещено применять банкам.

          К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
          В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
          Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

          kcbux.ru

          Налоговая база налога на прибыль. Расчет в инфографике

          Сегодня разберем как рассчитывается налоговая база налога на прибыль и какие доходы и расходы учитываются при исчислении налога.

          Доходы, облагаемые налогом на прибыль

          Что относится к доходам организации? Этот вопрос раскрыт в НК РФ в статьях 249 (доходы, связанные с реализацией), 250 (внереализационные доходы), 251 (доходы, не подлежащие налогообложению).

          Доходы, подлежащие налогообложению:

        • от реализации (выручка от реализации).
        • внереализационные (все остальные доходы). Перечень этих доходов велик, лучше прочитать их в оригинале, то есть в налоговом кодексе.
        • Доходы, не подлежащие налогообложению

          Их также перечислено достаточное количество в ст.251, наиболее распространенные:

        • доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в виде аванса, залога, задатка
        • доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от:
          а) организации, доля в уставном капитале которой у получателя дохода более 50%,
          б) организации, которая имеет долю в уставном капитале получателя более 50%,
          в) физического лица, если это лицо имеет долю в уставном капитале получателя более 50%.
        • НДС, предъявляемая покупателям.
        • Налог на прибыль: расчет налоговой базы

          На рисунке ниже представлен рисунок отражающий порядок расчета налоговой базы и налога на прибыль.

          Расходы, учитывающиеся при исчислении налога на прибыль

          Расходам в НК РФ посвящены статьи 253 (расходы, связанные с реализацией и производством), 265 (внереализационные расходы) и 270 (не учитывающиеся).

          Перечень расходов, не учитывающихся при исчислении налога, очень обширен и конкретен. Но при этом нужно иметь в виду, что к расходам предъявляются определенные требования.
          Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (то есть экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, возникающие в процессе деятельности предприятия. Кроме того затраты признаются расходами в том случае, если они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода. Это очень важные требования к определению расходов.

          Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникало лишних вопросов, необходимо, чтобы организация могла подтвердить, что отнесенные к расходам затраты действительно соответствуют этим требованиям. Правда, что именно подразумевается под «экономически оправданными» и «направленными на получение дохода» налоговый кодекс никак не разъясняет. С связи с этим зачастую на практике между налоговой и организацией возникает много споров.
          НДС при расчете налога на прибыль.

          Если организация является плательщиком НДС, то сумма этого НДС не учитывается при определении прибыли. То есть налогоплательщик в сумму доходов не включает НДС, предъявляемый покуателям, и в сумме расходов не учитывает НДС, оплачиваемый поставщикам. Исключением является случаи, описанные в ст. 170 НК РФ, согласно которой НДС относится на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг.

          Если организация не является плательщиком НДС, то по определению она не предъявляет НДС своим покупателям, значит и в доходах его также нет изначально. А НДС, предъявляемый поставщиками, включается в состав расходов, как и в бухгалтерском учете.

          Предлагаю вам также сопоставление доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете для некоторых операций (проводки в бухгалтерском учете даны для торговых предприятий).

          online-buhuchet.ru

          Доходы по налогу на прибыль — перечень

          Налог на прибыль – доходы выступают важной составляющей при его расчете. В данной рубрике собраны материалы, которые помогут вам правильно учесть доходы в налоговой базе, не упустить ни одно из облагаемых налогом поступлений, но и не признать доходом лишнее.

          Доходы по налогу на прибыль: классификация, методы учета

          Доход организации — это экономическая выгода, полученная ею в денежной или натуральной форме.

          Для налога на прибыль доходы подразделяются:

        • на доходы от реализации;
        • внереализационные доходы;
        • доходы, не учитываемые при налогообложении.
        • Учитываемые доходы, то есть первые 2 вида, признаются в налоговой базе тем методом, который организация выбрала для учета доходов и расходов. Напомним, их 2:

        • Метод начисления. Он предполагает, что доходы учитываются в том периоде, к которому относятся, независимо от фактического поступления денег в организацию.
        • Кассовый метод. Учет ведется по дате получения денежных средств.
        • Подробнее о методах признания доходов читайте в статьях:

          Доходы, которые не учитываются, на налоговую базу (следовательно, и на налог) никак не влияют.

          Основной доход: выручка от реализации

          Итак, выручка. Как правило, она составляет основную часть всех поступлений. Для налога на прибыль учитывается выручка от реализации:

        • собственной продукции;
        • покупных товаров;
        • выполненных работ;
        • оказанных услуг;
        • имущественных прав.
        • Порядок учета выручки установлен в ст. 249 НК РФ. Все важные аспекты ее учета рассмотрены в материале, полностью посвященном этой статье.

          Однако на практике особых сложностей учет основных доходов не вызывает. Достаточно правильно определить сумму выручки и момент ее включения в налоговую базу. Вопросы могут возникать только в нестандартных ситуациях.

          Куда больше вопросов возникает у плательщиков в связи с учетом внереализационных доходов или поступлений, не облагаемых налогом. О них — далее.

          Внереализационные доходы для налога на прибыль

          К таким доходам относятся поступления, не связанные с основной деятельностью компании. Их перечень содержится в ст. 250 НК РФ.

          Текст самой статьи и некоторые пояснения к ней можно найти в данном материале.

          Например, внереализационные доходы — это:

        • дивиденды;
        • арендная плата за сданное в аренду имущество (если сдача в аренду для вас не основной вид деятельности);
        • проценты по выданным займам;
        • безвозмездно полученное имущество и имущественные права и др.
        • Информацию по другим подобным доходам см. здесь.

          Мы уже сказали, что внереализационные доходы не так просты, как выручка, и часто порождают налоговые вопросы. Мы постоянно мониторим ситуацию и размещаем ответы на наиболее острые из них в данной рубрике нашего сайта. Например, здесь вы узнаете:

        • как определить величину дохода при безвозмездном использовании имущества;

        Подробности – в этом материале.

        • нужно ли (и если да, то как) платить налог на прибыль при получении беспроцентных займов;
        • нужно ли и когда платить налог со списанной кредиторки.
        • Ответ на этот вопрос вы найдете в данной статье.

          Также в этой рубрике вы узнаете, как учесть штрафы (см. здесь), бонусы (о них читайте здесь), скидки (см. эту статью) и многое другое.

          Какие поступления не учитываются для налогообложения

          Поступлениям, с которых не нужно платить налог на прибыль, посвящена ст. 251 НК РФ. Сразу скажем, что этот перечень исчерпывающий и никаким расширениям и дополнениям не подлежит.

          Основными необлагаемыми доходами являются:

        • вклады в уставный капитал, а также вклады собственников в имущество с целью увеличения чистых активов компании;
        • О последних новшествах в этом вопросе читайте здесь.

        • залог, задаток, авансы полученные;
        • полученные кредиты и займы и т. п.
        • Вопросов по этим поступлениям у компаний тоже масса. На наиболее распространенные и острые из них мы ответили в статье, полностью посвященной ст. 251 НК РФ.

          Если появятся новые, мы обязательно расскажем и о них. Вам остается только следить за нашими публикациями.

          Условный доход по налогу на прибыль — это…

          Условный доход по налогу на прибыль на первый взгляд (судя по формулировке) можно принять за разновидность дохода, который учитывается в налоговой базе в каком-то особом порядке.

          Однако непосредственно с налоговым учетом этот доход никак не связан. Это понятие вообще не из сферы налогообложения, а из бухгалтерии. Возникает он у тех компаний, которые ведут учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом согласно ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) и исчисляется как сумма налога, отвечающая полученному по данным бухучета убытку. Корректируя его на величину отложенных налоговых обязательств и активов (ОНО и ОНА), получают сумму налога, либо равную 0 (если и для целей налогообложения сформирован убыток), либо соответствующую его величине, причитающейся к уплате.

          Хотите узнать, что собой представляет условный доход по налогу на прибыль, а также познакомиться с ОНО и ОНА? Читайте статью «Что такое отложенный налог на прибыль и как его учитывать?».

          nalog-nalog.ru

          Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

          При расчете налога на прибыль в состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, можно включить экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Сделать это можно при условии, что они произведены для выполнения деятельности, которая направлена на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, то такие затраты при расчете налога учесть нельзя.

          Понятно, что как и доходы, расходы компании должны быть учтены в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ).

          Не получится учесть в расходах и затраты, прямо поименованные в статье 270 НК РФ «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения». Кроме этого, законодательством установлен перечень расходов, которые учитываются при расчете налога в пределах установленных норм. Например, к таким расходам относятся расходы на рекламу и представительские расходы (п. 16 ст. 255, ст. 264 НК РФ).

          Расходы компании, учитываемые при расчете налога на прибыль, подразделяются на две группы (п. 2 ст. 252 НК РФ):

          1. Расходы, связанные с производством и реализацией (п. 1 ст. 253 НК РФ). В частности, к ним относятся:
            • расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, покупкой и продажей товаров;
            • расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и обслуживание основных средств и другого имущества;
            • расходы на освоение природных ресурсов;
            • расходы на НИОКР;
            • расходы на страхование (обязательное и добровольное);
            • прочие расходы.
            • Внереализационные расходы.
            • Расходы компании могут признаваться одним из двух предусмотренных законодательством способов (ст. 272, 273 НК РФ):

            • методом начисления;
            • кассовым методом.
            • Напомним, что если организация применяет метод начисления, то доходы следует включать в расчет налоговой базы в периоде их возникновения, а расходы — в периоде, к которому они относятся.

              Если же компания применяет кассовый метод, то доходы следует признавать в периоде их получения, а расходы в периоде их оплаты. То есть расходы при кассовом методе нужно признавать в день выплаты денег из кассы, списания с расчетного счета или выбытия имущества (п. 3 ст. 273 НК РФ).

              На практике бывает, что расходы компании выражены в иностранной валюте. Такие расходы нужно пересчитать в рубли по курсу Центрального банка на дату их признания в налоговом учете. Расходы организации, выраженные в у.е., нужно пересчитать по курсу, который установлен договором (п. 5 ст. 252 НК РФ).

              3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

              kontur.ru

              Какие доходы нужно облагать налогом на прибыль

              Российские организации, а также иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ или работают через постоянные представительства, должны платить налог на прибыль с доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов (п. 1, 5 ст. 246, п. 1 ст. 248 НК РФ).

              Доходы от реализации — выручка от продажи собственной продукции, покупных товаров, товаров, работ, услуг, основных средств, имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

              Внереализационные доходы — это доходы компании, которые нельзя отнести к доходам от реализации. Например, к ним относятся:

            • доходы от покупки и продажи иностранной валюты;
            • штрафы и пени за нарушение договора контрагентом;
            • имущество, полученное безвозмездно;
            • положительные курсовые разницы;
            • дивиденды от участия в других компаниях.
            • Перечень внереализационных доходов приведен в статье 250 НК РФ.

              Чтобы правильно определить налогооблагаемый доход, нужно исключить из него косвенные налоги: НДС и акцизы, которые компания предъявила покупателям и заказчикам (подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 19 ст. 270 НК РФ). Если доход получен в натуральной форме, то для определения его величины для целей налогообложения следует воспользоваться нормами статьи 105.3 НК РФ. Доходы, выраженные в иностранной валюте, перед включением в налоговую базу нужно пересчитать по официальному курсу ЦБ РФ, который действовал на дату признания дохода (п. 3 ст. 248 НК РФ).

              В зависимости от того, какой метод признания доходов и расходов использует организация, порядок включения доходов в расчет налоговой базы различается.

              Организация применяет метод начисления

              Доходы нужно включать в расчет налоговой базы в том периоде, когда они возникли. Подтвердить период получения дохода могут договоры с контрагентами, акты и т п. По общему правилу так следует поступать вне зависимости от фактического поступления или выплаты денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).

              Компания применяет кассовый метод учета

              Доходы следует признавать в периоде их получения. День получения дохода — это день, когда деньги получены в кассе или поступили на расчетный счет (п. 2 ст. 273 НК РФ). Авансы от покупателей и заказчиков также следует включить в расчет налоговой базы в день получения денежных средств (п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

              Необходимо добавить, что действующим законодательством установлен перечень доходов, освобожденных от налогообложения. К ним, в частности, относятся:

            • предоплата, полученная от контрагента, при условии, что компания применяет метод начисления;
            • задаток или залог, полученные в качестве обеспечения обязательств;
            • денежные средства и имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
            • имущество, полученное от участников (акционеров) для увеличения чистых активов общества;
            • средства или имущество, полученные по кредитным договорам и договорам займа.
            • Полный список доходов, которые не подлежат налогообложению, приведен в статье 251 НК РФ.

    Популярное:

    • Ростехнадзор получение взятки Капитальный ремонт электропроводки жилого многоквартирного дома. День 1 и 2 Здравствуйте, уважаемые читатели сайта «Заметки электрика». История такая. Как и большинство городов Российской Федерации, наш город включили в региональную […]
    • Помощник юриста тюмень работа Помощник юриста тюмень работа Юридическая компания АрсЮрис • Тюмень Агентство развития бизнеса • Тюмень "Центр права" • Тюмень Помощник юриста Юридическая компания Сибирский правовой центр • Тюмень ЮК "Сибирский правовой центр" • […]
    • Бланк заявление осаго росгосстрах образец Росгосстрах образец заявление на выплату страхового возмещения Росгосстрах – крупнейшая компания такого рода в РФ, предлагающая своим клиентам более 50 наименований продуктов. В предусмотренных случаях нанесения ущерба имуществу или […]
    • Сдача экзамена для получения гражданства рф Тестирование по русскому языку как иностранному на гражданство РФ О тестировании по русскому языку как иностранному на гражданство РФ Государственное тестирование по русскому языку для приема в гражданство Российской Федерации […]
    • Повышение пенсии по инвалидности 2018 г Социальная пенсия (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца) Социальная пенсия назначается нетрудоспособным гражданам, постоянно проживающим в Российской Федерации. Кто имеет право на назначение государственной […]
    • Пенсия у проводников Пенсия железнодорожников Пенсия работникам железной дороги начала выплачиваться еще в 1930 году после вступления в силу постановления ЦИК СССР. В 1956 году у некоторых работников ж/д, имеющих определенный стаж в этой сфере, появилось […]
    • Спб домработница с проживанием Спб домработница с проживанием Домработница/Домработник Profi_Personal • Кировский район Домработница/домработник Домработница(к) с проживанием Для дома для семьи • Санкт-Петербург Компания не указана • Санкт-Петербург Домашний Уют • […]
    • Как оформить карту спортмастер Бонусная карта Спортмастер: синяя, серебряная, золотая Если вам по душе продукция сети магазинов Спортмастер, вы можете назвать себя их постоянным клиентом или просто хотите время от времени совершать выгодные и приятные покупки именно […]