Строка 060 декларация по налогу на прибыль

Правила и порядок заполнения раздела «Прочие доходы и расходы»

В разделе «Прочие доходы и расходы» отчета о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Строка 060 «Проценты к получению»

По статье «Проценты к получению» (строка 060) отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, в данной статье не отражаются.

Сумма по строке 060 равна кредитовому обороту счета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами 51, 52, 62, 76. Выбор счета зависит от вида долговых обязательств, по которым начислены проценты.

Строка 070 «Проценты к уплате»

По статье «Проценты к уплате» (строка 070) раздела «Прочие доходы и расходы» отчета о прибылях и убытках отражаются суммы процентов, причитающихся к уплате по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств.

К расходам по этой статье не относятся займы, привлеченные организацией для приобретения имущества (товары, материалы, основные средства и прочее), а также проценты, начисленные по этим займам. Указанные затраты включаются в стоимость приобретаемого имущества.

Сумма по строке 070 равна дебетовому обороту счета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 60, 66, 67, 76.

Строка 080 «Доходы от участия в других организациях»

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» показываются поступления от долевого участия в уставных капиталах других обществ, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, дивиденды по акциям, а также прибыль от совместной деятельности.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности такие доходы отражаются после того, как организация — источник выплаты этих доходов объявит о предстоящей выплате и конкретной сумме дохода.

Предприятия, для которых получение доходов от участия в других организациях является основным видом деятельности, отражают суммы этих доходов в строке 010 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Сумма по строке 080 равна кредитовому обороту счета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Строка 090 «Прочие доходы»

В статью 090 «Прочие доходы» отчета о прибылях и убытках включаются все доходы, не вошедшие в состав прочих про строкам 060 — 080.

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» к прочим доходам относятся:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, а также прибыль от совместной деятельности;
  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
  • поступления в возмещение причиненных организации убытков;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
  • сумма дооценки активов;
  • прочие доходы.
  • Правила принятия к бухгалтерскому учету указанных доходов определяется ПБУ 9/99.

    Если прочие расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для пользователей бухгалтерской отчетности и характеристики финансового положения организации, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам. В этом случае допускается уменьшение суммы прочих доходов на сумму соответствующих им расходов (зачет), а в строке 100 «Прочие расходы» зачтенные расходы не показываются.

    Сумма по строке 090 «Прочие доходы» равна кредитовому обороту по счету 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за минусом начисленных при продаже НДС, акцизов и экспортных пошлин (дебетовый оборот счета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 68).

    Строка 100 «Прочие расходы»

    Согласно ПБУ 10/99 к прочим расходам относятся:

  • расходы, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;
  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • отчисления в оценочные резервы и резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
  • возмещение причиненных организацией убытков;
  • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
  • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
  • курсовые разницы;
  • сумма уценки активов;
  • перечисление средств на благотворительность, расходы на организацию спортивных, культурно-просветительских и иных аналогичных мероприятий, отдыха и развлечений;
  • прочие расходы.
  • Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, например, стихийных бедствий, пожаров, аварий, национализации имущества и прочее.

    Сумма по строке 100 отчета о прибылях и убытках равна дебетовому обороту счета 91.2 «Прочие расходы» по соответствующим статьям аналитических разрезов. Сюда же нужно включить суммы созданных организацией оценочных резервов, которые учитываются на счетах 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам».

    Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

    Строка 140 является расчетной итоговой строкой, показывающей финансовый результат по итогам отчетного периода. Финансовый результат формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». Дебетовое сальдо по счету 99 показывает убыток, а кредитовое — прибыль по итогам отчетного периода.

    Сумма по строке 140 равна сумме по строкам 050, 060, 080, 090 (прибыль и доходная часть) за минусом строк 070 и 100 (расходная часть).

    Сумма по строке 140 должна быть равна конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», которое складывается с учетом отнесенного сюда сальдо по счетам 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» и 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

    Строка 141 «Отложенные налоговые активы»

    Порядок формирования и отражения отложенных налоговых активов в бухгалтерском учете регламентируется частью 3 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

    Согласно ПБУ 18/02, под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению этого налога, подлежащего уплате в бюджет в последующих налоговых периодах. Отложенные налоговые активы возникают, если в отчетном периоде одни и те же расходы в бухгалтерском учете признается в большей сумме, чем в налоговом учете. Примером тому может служить разный порядок начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета.

    По строке 141 «Отложенные налоговые активы» отчета о прибылях и убытках отражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Разница может быть как положительной, так и отрицательной.

    Организации вправе при составлении бухгалтерской отчетности отражать в бухгалтерском балансе свернутую сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства при одновременном наличии следующих условий:

    • наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
    • отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.
    • Однако, в отчете о прибылях и убытках эти сумма показываются раздельно.

      Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства»

      Порядок формирования и отражения отложенных налоговых обязательств в бухгалтерском учете также регламентируется частью 3 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

      Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.

      Отложенные налоговые обязательства возникают, если в отчетном периоде одни и те же расходы в бухгалтерском учете признается в меньшей сумме, чем в налоговом учете. При этом, как и в случае с отложенными налоговыми активами, предполагается, что в следующих периодах эта разница будет погашена, то есть расход будет полностью признан в бухгалтерском учете.

      Сумма по строке 142 равна разнице между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

      Строка 150 «Текущий налог на прибыль»

      В этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68 «Налоги и сборы».

      Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

      При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

      Условный расход (доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату, и учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете счета 99 по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль.

      Организация может определять величину текущего налога на прибыль на основе данных бухгалтерского учета либо на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль. Способ определения должен быть закреплен в учетной политике.

      При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

      Если в предыдущих отчетных периодах были обнаружены ошибки, не влияющие на текущий налог на прибыль отчетного периода, то суммы корректировок должны быть отражены в отдельной статье отчета о прибылях и убытках после статьи текущего налога на прибыль. Изменения в данные бухгалтерского учета предыдущих периодов не вносятся. Одновременно на сумму таких ошибок корректируется налоговая декларация. Она уточняется за тот период, к которому относятся выявленные ошибки, то есть изменения вносятся в декларацию за предыдущий период. С учетом вышесказанного, сумма корректировок налога на прибыль, связанная с обнаружением ошибок, относящихся к предыдущим отчетным периодам, не влияет на текущий налог на прибыль.

      Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»

      По строке 190 отчета о прибылях и убытках отражается сумма чистой прибыли или убытка по итогам отчетного периода.

      Сумма по строке 190 равна сумме по строкам 140 и 141 за минусом строк 142 и 150. Эта сумма должна быть равна конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», которое при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

      sprbuh.systecs.ru

      Порядок заполнения декларации по транспортному налогу

      Отправить на почту

      Декларация по транспортному налогу — в этой статье мы расскажем о том, как правильно ее заполнить, а также о том, кому нужно ее сдавать, а кому нет.

      Налоговая декларация по транспортному налогу: кто и куда ее сдает

      Обязанность сдавать декларацию по транспортному налогу лежит исключительно на налогоплательщиках-организациях (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Плательщики-физлица никаких деклараций не сдают и налог уплачивают на основании уведомлений, рассылаемых налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

      Напомним, что плательщиками транспортного налога признаются в том числе организации на УСН.

      Подается декларация в ИФНС (пп. 1 и 4 ст. 363.1 НК РФ):

    • по месту нахождения транспортных средств, зарегистрированных на организацию;
    • или по месту постановки организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
    • Куда подать декларацию по транспортному налогу за закрытое подразделение, см. здесь.

      Сроки сдачи декларации по транспортному налогу

      Декларация по транспортному налогу подается в инспекцию по истечении налогового периода (календарного года). Срок сдачи — не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). По итогам отчетных периодов никаких расчетов в ИФНС представлять не требуется.

      Срок сдачи декларации и крайняя дата, до которой транспортный налог по итогам года подлежит уплате, могут не совпадать. Это связано с тем, что конкретные даты оплаты устанавливаются в региональном законодательстве. К примеру, в г. Москве транспортный налог юрлица обязаны уплатить не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 3 закона г. Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33). А в Московской области этот срок – не позднее 28 марта (п. 1 ст. 2 закона «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 № 129-2002/ОЗ).

      Бланк декларации по транспортному налогу для 2017–2018 годов. Порядок заполнения

      Форма (бланк) декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

      Этот бланк применяется начиная с отчетности за 2017 год. Общая структура декларации (по сравнению с предыдущей формой) не изменилась, но появились новые строки. Подробности читайте по ссылке.

      Декларация включает в себя:

      1. Титульный лист.
      2. Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет».
      3. Раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству».

      Титульный лист заполняется в обычном для всех деклараций порядке, поэтому рассматривать его мы не будем. А вот про правила заполнения разделов декларации вкратце расскажем.

      Раздел 1 декларации по транспортному налогу

      В нем отражаются:

    • В строке 010 — КБК (для транспортного налога в 2017–2018 годах — 182 1 06 04011 02 1000 110).
    • Строке 020 — код ОКТМО (его присваивает статистика).
    • Строке 021 — исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (сумма значений по коду строки 300 всех представленных страниц раздела 2 декларации с соответствующим ОКТМО).
    • Строках 023–027 — суммы авансов, исчисленных по итогам отчетных периодов.
    • Строке 030 — налог к уплате в бюджет.
    • Строке 040 — налог уменьшению.
    • При наличии у организации нескольких транспортных средств, зарегистрированных на территории разных муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, нужно заполнить столько блоков строк 020–040, сколько имеется таких объектов.

      Раздел 2 декларации по транспортному налогу

      Теперь рассмотрим раздел 2, в котором, собственно, и рассчитывается налог. Данный раздел заполняется по каждому зарегистрированному ТС. Он содержит следующие показатели:

    • Строка 020 — код ОКТМО.
    • Строка 030 — код вида ТС (его берут из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации).
    • Строка 040 — идентификационный номер ТС (для наземных ТС это VIN).
    • Строка 050 — марка ТС (берется из документа о его государственной регистрации).
    • Строка 060 — регистрационный знак ТС.
    • Строка 070 — дата регистрации ТС (по документу о госрегистрации ТС).
    • Строка 080 — дата прекращения регистрации ТС.
    • Строка 090 — налоговая база (для автомобилей это мощность двигателя в лошадиных силах).
    • Строка 100 — код единицы измерения налоговой базы (из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации).
    • Строка 110 — экологический класс ТС. Указывается, если по транспортному средству установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом его экологического класса (данные можно взять из ПТС). Если ставка от экологического класса не зависит, в строке 110 ставится прочерк (письмо ФНС России от 20.07.2012 № БС-4-11/12083).
    • Строка 120 — срок использования ТС. Он определяется в календарных годах считая от года выпуска и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования (см.«Как считать возраст дорогого авто для применения повышающего коэффициента по транспортному налогу»).
    • Строка 130 — год выпуска (при наличии) ТС.
    • Строка 140 — количество полных месяцев владения ТС в отчетном году (см.«Размер транспортного налога зависит от срока «зарегистрированного» владения ТС»).
    • Строка 150 — доля налогоплательщика в праве на ТС.
    • Строка 160 — коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, указанных по строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей).
    • Строка 170 — ставка налога.
    • Строка 180 — повышающий коэффициент (Кп), установленный п. 2 ст. 362 НК РФ.
    • Строка 190 — сумма исчисленного налога.
    • Строки 200–270 — налоговые льготы.
    • Строка 280 — код налогового вычета на ТС, имеющее разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированное в реестре.
    • Строка 290 — сумма налогового вычета в рублях в отношении каждого ТС, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре.
    • Строка 300 — сумма налога к уплате в бюджет.
    • Проверить правильность заполнения декларации по транспортному налогу можно с помощью контрольных соотношений, направленных письмом ФНС России от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@.

      Декларацию по транспортному налогу обязаны представлять в налоговые органы юридические лица, на которые зарегистрированы транспортные средства. Срок — не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

      С отчетности за 2017 год нужно применять новый бланк декларации, утвержденный приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

      nalog-nalog.ru

      Налоги и Право

      повышение юридических знаний

      Как подготовить ответ по убыткам в ИФНС?

      Чтобы сохранить постоянных клиентов, многие компании в период кризиса работают себе в убыток. Отражение убытка в налоговой отчетности повышает риск получения требования по результатам проведения камеральной проверки ( п. 3 ст. 88 НК РФ ). Налоговая инспекция вправе истребовать подтверждающие документы, если в декларации организация отразила НДС к возмещению ( п. 8 ст. 88 НК РФ ). Как подготовить «безопасный» ответ на требование ФНС и избежать новых претензий со стороны налоговых органов, расскажем в этой статье.

      Налог на прибыль и НДС вызывают особый интерес налоговой инспекции. В случае противоречий и несоответствий налоговый орган может потребовать от налогоплательщика пояснений.

      Вы можете получить требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки (ст. 88 НК РФ), если:

    • в декларации по налогу на прибыль заявлен убыток;
    • выявлены противоречия между сведениями;
    • в уточненной декларации уменьшена сумма налога (относится ко всем налогам);
    • в декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета;
    • превышена безопасная доля вычетов по НДС.
    • Ответ на требование ФНС необходимо представить в течение пяти дней ( п. 3 ст. 88 НК РФ). Налогоплательщик вправе использовать рекомендуемую налоговой инспекцией форму ответа.

      В декларации по налогу на прибыль заявлен убыток

      Если в декларации по налогу на прибыль сумма расходов превышает сумму доходов, значит, по итогам налогового периода организацией получен убыток. Особое внимание налоговая инспекция обращает на убыточность в годовой декларации.

      Рассмотрим две возможные ситуации возникновения убытка.

      Ситуация № 1. В целом по декларации отражена прибыль, а по реализации покупных товаров получен убыток

      Такая ситуация может возникнуть, если предприятие осуществляет несколько видов деятельности. Например, оказывает услуги и продает товары.

      Что анализирует налоговый инспектор : сумму прямых расходов по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле (строки 020, 030 приложения 2 к листу 02 декларации), выручку от реализации покупных товаров (строка 012 приложения 1 к листу 02).

      Какой вывод сделает : предприятием отражен убыток от реализации покупных товаров. Этот факт указывает на возможное нарушение положений ст.268,320 НК РФ, Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

      Что делать и как объяснить : проверить, действительно ли товары реализованы по цене ниже покупной. Если обнаружите ошибку, то необходимо подать уточненную декларацию. Если в декларации данные не искажены, нужно написать ответ (пояснительную записку) в произвольной форме. Не стоит забывать, что согласно ст. 40 НК РФ цена реализуемых товаров не должна отклоняться от рыночной цены идентичных товаров более чем на 20 %. Для продажи товаров по цене ниже закупочной необходимо издать приказ о снижении цен.

      Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблоном ответа:

      Заместителю начальника
      межрайонной ИФНС № 1
      Советнику государственной гражданской службы РФ 2 класса
      Ивановой И.И.

      На Ваше сообщение № 2054 от 25.07.2015 года поясняем следующее.

      По итогам финансово-хозяйственной деятельности за I полугодие 2015 года предприятием действительно получен убыток от реализации покупных товаров, т. е. прямые расходы на приобретение товаров превышают сумму выручки от реализации этих товаров. Убыток получен в связи с тем, что во II квартале 2015 года часть товаров была реализована по цене ниже закупочной (при этом цены не отклоняются от рыночных более чем на 20 %).

      Решение о снижении цен принято специально созданной комиссией Общества. Решение о снижении цен на товары отражено в приказе предприятия № 7 от 04.04.2015 года.

      Решение о снижении стоимости товаров принято потому, что основная деятельность Общества с 2015 года связана с оказанием услуг, а выручка от реализации покупных товаров составляет всего 4 % от общей выручки. Таким образом, направление деятельности предприятия изменилось. Следовательно, возникла необходимость освободить складские помещения от товаров, тем самым сократив расходы на содержание склада.

      Ситуация № 2. В целом по декларации отражен убыток

      Такая ситуация может возникнуть у организаций-новичков, а также когда фирма начинает работу в новых направлениях и вкладывает средства в оборудование.

      Что анализирует налоговый инспектор : убыток, отраженный по строке 060 листа 02 «Расчет налога».

      Какой вывод сделает : по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятием получен убыток.

      Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения или уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль.

      В зависимости от ситуации налоговая инспекция может затребовать:

    • пояснения с указанием причин убыточности;
    • расшифровку доходов, прямых и косвенных расходов, внереализационных доходов и расходов;
    • перечень основных дебиторов и кредиторов;
    • перечень основных средств;
    • информацию о предоставленных и полученных займах и кредитах;
    • информацию о штатном расписании организации.
    • Что делать и как объяснить : перепроверить, правильно ли сформирована величина убытка в соответствии сгл. 25 НК РФ. Если обнаружите ошибку в формировании налоговой базы, то необходимо подать уточненную декларацию. Если в декларации данные не искажены, нужно написать ответ (пояснительную записку) в произвольной форме.

      Если вы не ответите на требование или ответ не удовлетворит налоговую инспекцию, то ФНС может назначить выездную проверку. Порядок проведения выездных проверок утвержден приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.

      От ООО «Ромашка», ИНН 667123456

      На Ваше сообщение № 2055 от 25.07.2015 года поясняем следующее.

      По итогам финансово-хозяйственной деятельности за I полугодие 2015 года предприятием действительно получен убыток. Основной вид экономической деятельности организации – продажа оборудования и дальнейшее его обслуживание. На показатели доходности предприятия в I полугодии повлияли несколько причин.

      Основную часть прибыли планировалось получить от продажи оборудования по госконтрактам. Но, в связи с высокой конкуренцией на рынке сбыта инженерного оборудования, не удалось заключить предполагаемые контракты. В то же время Обществом было закуплено оборудование, которое в данный момент хранится на складе. Соответственно, Общество несет расходы на содержание склада, которые составляют существенную часть от совокупных расходов. Кроме того, в I полугодии 2015 года было расторгнуто два договора: договор на поставку оборудования и договор на обслуживание поставленного оборудования.

      В декларации по налогу на прибыль произведенные расходы за I полугодие 2015 года отражены в соответствии с требованием главы 25 НК РФ.

      Представляем расшифровку расходов:

      Материальные затраты – 50000 руб.

      Расходы на оплату труда и страховые взносы – 30000 руб.

      Арендная плата – 60000 руб.

      Транспортные расходы – 17000 руб.

      Расходы на рекламу – 4000 руб.

      Канцелярские товары – 1500 руб.

      Услуги связи и почтовых отправлений – 800 руб.

      Услуги банка – 1200 руб.

      Таким образом, расходы Общества за налоговый период составили 164 500 руб., в т. ч. внереализационные расходы. В результате превышения расходов над доходами по окончании налогового периода образовался убыток. Показатели деятельности организации с целью занижения суммы налогов не искажены. Исправления в декларацию по налогу на прибыль I полугодие 2015 года вноситься не будут.

      ООО «Ромашка» в данный момент заключило договоры на поставку оборудования и оказания услуг. В III и IV квартале 2015 года планируется выполнить обязательства по данным договорам. В связи с этим доходы превысят расходную часть. Следовательно, по итогам III квартала и текущего года будет получена прибыль, убытка не будет.

      Выявлены противоречия между сведениями

      Налоговая инспекция проверяет не только контрольные соотношения по каждому виду налога, но и соответствие данных, отраженных в разных налоговых декларациях.

      Что анализирует налоговый инспектор : сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), отраженных вдекларации по НДС, сумму выручки от реализации (строка 010 листа 02 «Расчет налога») и сумму внереализационных доходов (строка 020 листа 02 «Расчет налога»), отраженных в декларации по налогу на прибыль (строка 010 раздела 3) за сопоставимый налоговый период. Если не соблюдается равенство выручки, отраженной в декларациях по НДС и налогу на прибыль, у налоговой инспекции появляется повод для камеральной проверки.

      Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения или уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль или НДС.

      Что делать и как объяснить : перепроверить, правильно ли отражены данные. Если в декларации данные не искажены, нужно написать ответ (пояснительную записку) в произвольной форме. Если обнаружите ошибку в заполнении декларации, то необходимо подать уточненную декларацию. Причиной такого расхождения может быть разный порядок отражения в декларациях возврата товара поставщику. Для целей налогообложения НДС возврат товаров является обратной реализацией, сумма реализации отражается по строке 010 раздела 3 декларации по НДС. Для целей налогообложения прибыли возврат товаров поставщику не является реализацией и не отражается в декларации по налогу на прибыль.

      Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблонами ответов:

      Заместителю начальника
      межрайонной ИФНС № 1
      Советнику государственной гражданской службы РФ 2 класса
      Ивановой И.И.

      От ООО «Ромашка», ИНН 667123456

      На Ваше сообщение № 2057 от 25.06.2015 года поясняем следующее.

      Фактическая выручка от реализации товаров (работ, услуг) за I квартал 2015 года составила 3 268 026 (Три миллиона двести шестьдесят восемь тысяч двадцать шесть) рублей.

      В декларации по НДС за I квартал 2015 года в строке 010 раздела 3 ошибочно отражена сумма 3 268 000 (Три миллиона двести шестьдесят восемь тысяч), что на 26 рублей меньше фактической выручки. Данная ситуация возникла в связи с техническим сбоем бухгалтерской программы.

      К данному письму прилагаем уточненную декларацию по НДС за I квартал 2015 года: изменения внесены в строки 010, 110, 120, и 190 раздела 3.

      Обращаем Ваше внимание, что итоговая сума НДС, подлежащая уплате за I квартал 2015 года, не изменилась.

      От ООО «Ромашка», ИНН 667123456
      01.07.2015

      Сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг), отраженная в декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев, действительно меньше, чем сумма выручки от реализации, отраженная в декларациях по НДС за I, II кварталы 2015 года. Такая ситуация возникла в связи с отражением во II квартале 2015 года операции по возврату товара поставщику (НДС в сумме 663,14 руб. был восстановлен).

      К данному письму прилагаем счет-фактуру № 15 от 15.06.2015 года, подтверждающий возврат товара.

      В уточненной декларации уменьшена сумма налога

      Что анализирует налоговый инспектор : данные первичной и уточненной декларации. В декларации по налогу на прибыль проверяются суммы по разделу 1. В декларации по НДС проверяются суммы по разделам 1 и 2.

      Какой вывод сделает : данные могут быть искажены.

      Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения.

      Что делать и как объяснить : перепроверить правильность отражения данных. Скорее всего, в первичной декларации отражены не все вычеты по НДС или отражены не все расходы в декларации по налогу на прибыль. Следует написать пояснительную записку. По возможности приложить подтверждающие документы.


      От ООО «Ромашка», ИНН 667123456

      На Ваше сообщение № 2059 от 25.07.2015 поясняем следующее.

      В первичной декларации по НДС за I квартал 2015 года не был учтен вычет по НДС в размере 1000 (Одной тысячи) рублей. Были внесены изменения и сдана уточненная декларация. В результате внесенных изменений сумма, подлежащая уплате в бюджет, стала меньше.

      Копию счета-фактуры № 1 от 31.03.2015 года, подтверждающего вычет, прилагаем.

      В декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета

      Что анализирует налоговый инспектор : строку 050 раздела 1 декларации по НДС.

      Какой вывод сделает : необоснованное завышение вычетов по НДС.

      Что делать и как объяснить : проверить обоснованность применения вычетов и подтвердить их документально. Если вы не хотите тратить время на подготовку пояснительных и подтверждающих документов, воспользуйтесь своим правом перенести вычет на следующий налоговый период. Эта возможность закрепленап. 1 ст. 172 НК РФ. Вычет по одному счету-фактуре можно разбить на несколько налоговых периодов.

      Заместителю начальника
      межрайонной ИФНС № 1
      Советнику государственной гражданской службы РФ 2 класса
      Ивановой И.И.

      От ООО «Ромашка», ИНН 667123456

      На Ваше сообщение № 2060 от 27.06.2015 года поясняем следующее.

      В декларации по НДС за I квартал 2015 года по строке 210 раздела 3 отражена сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета. Это связано с тем, что в данном квартале у Общества не было операций по реализации товара. Поэтому отсутствовал НДС, начисленный с реализации.

      Данные не искажены, исправления в декларацию вноситься не будут.

      Директор ООО «Ромашка» ______________________В.В. Петров

      Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.

      Превышена безопасная доля вычетов по НДС

      Что анализирует налоговый инспектор: сколько процентов составляет сумма вычетов, отраженная по строке 190 раздела 3 декларации по НДС, от суммы по строке 200 раздела 3 декларации.

      Какой вывод сделает : если рассчитанное отношение превысит 89 %, ФНС возьмет налогоплательщика на контроль и проверит обоснованность заявленных вычетов по НДС.

      Что делать и как объяснить: старайтесь не превышать рекомендуемую долю вычетов. Для каждого региона свой порог безопасности по НДС. Рассчитать его можно самостоятельно, используя данные, которые публикует ФНС в своих отчетах по форме 1-НДС. Найти информацию можно на сайте ФНС в разделе «Данные по формам статистической отчетности». Расчет производится по формуле:

      стр. 200 : стр. 100 х 100 %,

      где стр. 200 — сумма налоговых вычетов, всего; стр. 100 — сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего.

      На Ваше сообщение № 2067 от 27.06.2015 года поясняем следующее.

      В декларации по НДС за I квартал 2015 года действительно доля вычетов по строке 190 раздела 3 декларации по НДС составила 95,3 % от общей суммы налога, отраженного по строке 200 раздела 3.

      Это связано с тем, что в феврале 2015 года были сделаны закупки оборудования на 1 000 000 (Один миллион) рублей, в том числе НДС 152 542 (Сто пятьдесят две тысячи пятьсот сорок два) рубля 37 копеек.

      Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 160 000 (Сто шестьдесят тысяч) рублей.

      В III квартале 2015 года планируется увеличить прибыль и сократить расходы.

      В завершение хочется отметить, что не стоит игнорировать требования налоговой инспекции. ФНС вправе заблокировать расчетный счет организации ( п. 3 ст. 76 НК РФ), если не будет отправлена квитанция о приеме требования. Отсутствие ответа в установленный срок может послужить поводом для выездной налоговой проверки.

      lawedication.com

    Популярное:

    • Закон о жилищной субсидии военнослужащих Субсидии военнослужащим в 2018 году: льгота на приобретение жилья Одной из мер государственной поддержки военнослужащих, уволенных в запас, является обеспечение их жильем. Взамен многолетним очередям на получение жилплощади пришли военная […]
    • Скб банк не подает в суд Вопросы в разделе "Другое" Хочу спросить вот о чем, брали с мужем автокредит в РусФинансБанке и 03.10.2012 внесли в счет погашения 70000,00 руб. В договоре указано, что все суммы идут на частичное досрочное погашение кредита. Кредит выдан […]
    • Приказ фсин о противодействии коррупции Приказ Федеральной службы исполнения наказаний от 31 июля 2015 г. N 693 "О комиссии Федеральной службы исполнения наказаний по соблюдению требований к служебному поведению федеральных государственных гражданских служащих ФСИН России и […]
    • Мировое соглашение на алименты после суда Мировое соглашение в гражданском процессе При рассмотрении дела суд всегда разъясняет сторонам право заключить мировое соглашение в гражданском процессе. Гражданское дело тогда оканчивается (прекращается). Поэтому многие участники […]
    • Приказ минздрава 911н от 13112012 Приказ Минздрава России от 13.11.2012 N 911н "Об утверждении порядка оказания медицинской помощи при острых и хронических профессиональных заболеваниях" (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26268) МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ […]
    • Разрешения на автокран Автокраны: регистрация и разрешения на применения Ростехнадзора Владельцы грузоподъемной техники, применяемой в строительстве, часто сталкиваются с множеством вопросов, связанных с регистрацией и получением разрешений на её применение. […]
    • Согаз осаго в череповце Страховые компании города Череповец "Allianz (РОСНО)" Череповец Адрес: Череповец, ул. Ленина д. 110б, оф. 108 Телефон: +7 (8202) 20-15-57, +7 (8202) 20-15-56 "ВСК" Череповец Адрес: Череповец, пр-т Луначарского д. 53а Телефон: +7 (8202) […]
    • Страховой стаж служба в армии по призыву Страховой стаж служба в армии по призыву Добрый день! Входит ли период службы в армии в страховой стаж, расcчитываемый для оплаты по листку нетрудоспособности? Ответ от Елены Земляковой: С 2010 года в страховой стаж для оплаты листка […]