Какие налоги платятся из прибыли

Кто не платит налог на прибыль?

Среди всех обязательных платежей государству налог на прибыль — один из самых обременительных. Чем больше вы получаете, тем больше вынуждены отдавать в казну. Однако в национальной экономике есть и те, кто не платит налог на прибыль. Кто эти счастливцы и как примкнуть к их числу? Законодательство дает на подобные вопросы весьма четкие ответы.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), налогом на прибыль облагается разница между доходами и расходами предприятия, иными словами — та самая прибыль. В юридической терминологии она и является объектом налогообложения. Обязанность выплачивать такой налог возникает лишь при наличии объекта налогообложения как такового. То есть нет прибыли — нет необходимости осуществлять соответствующие выплаты.

Общая ставка данного налога в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ составляет 20%. Далее сумма, полученная государством от предпринимателя, распределяется между муниципальным и федеральным бюджетами:

  • 18% перечисляются в бюджет субъекта РФ;
  • 2% поступают в федеральный бюджет.
  • NB! Ставка налога на прибыль в 2016 году, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Федерации, может быть снижена региональными законодателями до 13,5%. Таким образом, минимальная ставка налога на прибыль в России сегодня может составлять 15,5% (13,5% + 2%). Кстати, это один из самых низких показателей в Европе!

    Помимо этого, некоторые виды доходов изначально требуют от предпринимателей выплаты налога на прибыль по меньшей ставке. К ним относятся:

    1. Дивиденды, полученные российской организацией от российских или иностранных организаций. В этом случае ставка налога равна 13%, а иногда — 0%. (Подробнее —пункты 1.2, 3 и 6 статьи 284 НК РФ)
    2. Проценты по ряду государственных и муниципальных ценных бумаг — ставка налога равна 15% (Подробнее — пункты 1 и 4 статьи 284 НК РФ)
    3. Налоговая база предприятий, которые занимаются медицинской или образовательной деятельностью, — налоговая ставка равна 0%. (Подробнее — пункты 1.1, 3 и 4 статьи 284 НК РФ и статья 284.1 НК РФ)
    4. Налоговая база по операциям, связанным с реализацией долей в уставном капитале, — при выполнении ряда условий налоговая ставка равна 0%. (Подробнее — пункт 4.1 статьи 284 НК РФ)

    Важно отметить, что налог на прибыль прямой, то есть его величина напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности вашего бизнеса. На сегодняшний день его должны выплачивать практически все участники рынка. Статьи 246, 246.2 и 247 НК РФ выделяют их в четкие категории:

  • Российские юридические лица (например, ООО, ЗАО, ОАО и др.).
  • Иностранные юридические лица (те, которые работают в РФ через постоянные представительства или же получают доход от российского источника).
  • Иностранные организацииналоговые резиденты РФ (определяются в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения — для целей применения этого международного договора).
  • Иностранные организации, которые по факту управляются из России (исключения в этом случае оговариваются лишь в конкретных международных договорах по вопросам налогообложения).
  • Однако среди них есть и те, кто от уплаты налога на прибыль освобожден. На данный момент в России существуют группы экономических субъектов, которые не платят налог на прибыль. В соответствии со статьями 246.1, 346.1, 346.11 и 346.26 НК РФ, к ним относятся:

  • Предприниматели, которые применяют специальные режимы налогообложения, ЕСХН, УСН, ЕНВД или совмещают их. NB! В некоторых случаях таким предпринимателям все-таки необходимо платить налог на прибыль. Налогообложению подлежат некоторые операции, например те, которые влекут за собой получение доходов в виде дивидендов от иностранной организации и в виде процентов по государственным ценным бумагам.
  • Предприниматели, которые выплачивают налог на игорный бизнес.
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково». Согласно букве закона, к ним относятся «организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов». Федеральный закон «Об инновационном центре «Сколково»предоставляет им право не платить данный налог в течение 10 лет со дня получения такого статуса.
  • Организации, которые заняты подготовкой к проведению в России Чемпионата мира по футболу 2018 г. (FIFA) и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. (Подробнее — статья 270 НК РФ)
  • Подробные детали уплаты налога на прибыль в 2016 году, описание объектов и субъектов налогообложения и также временные рамки осуществления соответствующих выплат указаны на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ.

    www.nb-forum.ru

    Какой налог на прибыль платят в других странах?

    Несмотря на мировые тенденции по унификации национальных систем налогообложения, развиваемых различными международными организациями, такими, как ОЭСР или Европейский союз, во многих государствах особенности корпоративного налога – налога на прибыль – продолжают сохраняться. Альберт Юсуфов, ведущий юрисконсульт КСК групп, рассказывает об особенностях налогообложения в различных государствах.

    Эстония

    Эстония является членом Европейского союза, при этом система налогообложения в стране совершенно уникальная. В этом прибалтийском государстве объектом обложения корпоративным налогом является не реализация товаров, работ и услуг, как в большинстве стран мира, а лишь распределение прибыли, накопившейся в компании. Ставка налога составляет 20/80 от распределяемой прибыли.

    Благодаря данной особенности эстонские компании могут не платить корпоративный налог до момента распределения прибыли, что делает эстонское налоговое законодательство очень благоприятным для международных торговых компаний.

    Мальта

    Мальта, как и Эстония, является членом Европейского союза. Ставка корпоративного налога в Мальте составляет 35%. Однако особенность мальтийского налогового законодательства позволяет быстро и гарантированно возвращать 6/7 от суммы уплаченного налога. Это возможно в силу действия системы условного начисления налога.

    Какие серые схемы используют компании, чтобы уйти от налогов? Эта система работает в отношении мальтийских компаний, у которых выручка от бизнеса на территории Мальты не превышает 10% в общей сумме выручки, то есть в отношении мальтийских компаний, занимающихся международным бизнесом в той или иной форме, а также при условии выплаты дивидендов собственнику мальтийской компании.

    Мальтийские компании, отвечающие указанным выше требованиям, по итогам года уплачивают налог по ставке 35%, а затем в течение 14 дней возвращают 6/7 от уплаченной суммы. Это означает, что эффективная ставка налога составляет лишь 5%.

    Такая система используется многими международными холдинговыми компаниями.

    Кипр

    Налоговое законодательство Кипра хорошо знакомо российским налоговым юристам и при этом с первого взгляда в законодательстве Кипра каких-либо особенностей нет. Ставка корпоративного налога составляет 12,5%.

    Однако в кипрском законодательстве существует большое количество институтов, позволяющих эффективно снижать ставку налога. Одним из таких институтов является так называемый вычет условного процента. Данный институт позволяет кипрским компаниям уменьшать налоговую базу по корпоративному налогу. Суть данного института заключается в том, что вклады в уставный капитал кипрской компании приравниваются к займам для целей налогообложения, то есть проценты (условные) по суммам таких вкладов включаются в расходы.

    Офшорные государства

    В мире существует более 20 государств, в которых законодательно установлено отсутствие местного корпоративного налога. Для этого необходимо выполнять, как правило, единственное условие – не вести деятельности на территории данного государства.

    Примеры таких государств – Британские Виргинские острова, Панама, Белиз, Маршалловы острова, Гибралтар, острова Кука, Ангилья, Каймановы острова, Бермудские острова и другие.

    Особым образом хотелось бы выделить Объединенные Арабские Эмираты. В данном государстве существует развитое налоговое законодательство, которое отличается тем, что в нем предусматривается возможность создания как обычных компаний, так и офшорных. Более того, компании из ОАЭ в большинстве государств не будут считаться офшорными, несмотря на то, что фактически они таковыми являются.

    Сингапур

    Корпоративный налог в Сингапуре построен на территориальном принципе. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога составляет 17%. Но данная ставка применяется лишь к тем доходам, которые получены внутри Сингапура, а все иностранные доходы – освобождаются от налогообложения.

    Иностранным доходом считается доход, который получают сингапурские компании, не имеющие счетов в сингапурских банках, не ведущие транзит грузов через территорию Сингапура и не имеющие среди своих контрагентов других компаний из Сингапура.

    При соблюдении вышеназванных условий прибыль сингапурской компании освобождается от налогов. Благодаря этому сингапурские компании имеют существенные преимущества при ведении различных видов международного бизнеса.

    США

    В налоговом законодательстве США следует выделить две особенности. Первая особенность заключается в том, что корпоративный налог взимается по ставкам, возрастающим по прогрессивной шкале. При этом ставка налога может составлять от 15% до 39%.

    Вторая особенность заключается в том, что в США фактически не существует единой налоговой системы, так как в каждом штате имеется свое собственное законодательство, в том числе налоговое. Таким образом, в США имеется пятьдесят одна налоговая система: 50 систем штатов плюс федеральная система. Ставки корпоративного налога в штатах разные и составляют от 0% (Невада, Техас, Вашингтон, Южная Дакота, Вайоминг, Огайо) до 12% (Айова).

    xn--b1ae2adf4f.xn--p1ai

    Как платить налоги с премий

    Премию облагают налогом на доходы физлиц, страховыми взносами на ОПС, ОСС, ОМС и взносами «по травме». Премии фирма может выплатить за счет расходов или за счет прибыли.

    Независимо от того, уменьшает ли премия облагаемую налогом прибыль или нет, на нее начисляют страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).

    На уплату налога на доходы физлиц и взносов на «травматизм» источник премий также не влияет. Так, НДФЛ с любых премий удерживают по ставке 13% (у резидента) или 30% (у нерезидента), а взносы на «травматизм» начисляют по страховым тарифам, которые установлены для фирмы.

    Разберемся, какие премии относятся к расходам в налоговом учете и уменьшают облагаемую прибыль.

    Согласно статье 255 Налогового кодекса, к расходам на оплату труда относят премии за производственные результаты. Систему премирования обычно оформляют в виде специального Положения о премировании. На Положение надо обязательно сослаться в трудовых контрактах с работниками или в коллективном договоре.

    Если премия не предусмотрена трудовым или коллективным договором (или в них нет ссылки на Положение), то учесть ее в расходах нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).

    Однако учтите: если даже в договорах указаны премии к праздникам и юбилейным датам, за участие в конкурсах, спортивных соревнованиях и т. п., в налоговые расходы их все равно включать нельзя. Ведь подобные премии не являются экономически оправданными затратами, а значит, не соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса.

    Какая премия выгоднее фирме

    Бывает, что учредители принимают решение о выплате премий особо отличившимся сотрудникам за счет прибыли.

    С точки зрения экономии на страховых взносах разницы нет – при выплате премии независимо от источника фирме придется начислять страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).

    Однако, оплачивая премию за счет прибыли, фирма не может учесть такие премии в качестве расходов на оплату труда. Таким образом, компаниям выгоднее включать премии в расходы.

    Рассмотрим оба варианта на примере.

    Как видим, во втором случае фирма заплатила налоги и взносы на 4000 руб. (34 800 руб. – 30 800 руб.) больше, чем в первом.

    Экономия существенная, при массовой выплате премий может вылиться в приличную сумму. Таким образом, для фирмы выгоднее включать премии в расходы.

    Учет премий

    Бухгалтерский учет премий зависит от деятельности, в которой занят поощряемый работник, и вида премии. С учетом этого премию можно списать:

  • на расходы по обычным видам деятельности;
  • на прочие расходы;
  • за счет нераспределенной прибыли.
  • Премию – в себестоимость

    Премию за производственные результаты относят к расходам по обычной деятельности, если ее начислили сотрудникам, непосредственно занятым в производстве (основном, вспомогательном, обслуживающем). Сумму поощрения включают в расчет среднего заработка работника. Об этом говорится в статье 139 ТК РФ.

    Такую премию облагают страховыми взносами на ОПС, ОСС и ОМС, НДФЛ и взносами на «травматизм» точно так же, как и зарплату. Ее начисляют проводками:

    ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70
    — начислена премия работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

    Если премия начислена общепроизводственному или управленческому персоналу, отразите это в учете так:

    ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70
    — начислена премия работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

    Премии работникам, занятым в продаже готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
    — начислена премия работникам, занятым в продаже продукции (товаров).

    Отдельно следует рассмотреть следующий случай. Если ваша организация ведет строительство для собственных нужд или реконструирует основные средства, премии работникам, занятым на этих работах, начисляйте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

    ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70
    — начислена премия работникам, занятым на строительстве (реконструкции) объекта основных средств.

    Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагают НДФЛ и страховыми взносами в том же порядке, что и заработную плату.

    Налог на доходы физических лиц, исчисленный с суммы премии, отразите такой записью:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    — исчислен НДФЛ с суммы премии.

    Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС относятся на те же счета, на которых начислены премии. При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:

    ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44. ) КРЕДИТ 69-1-2
    — начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму премии.

    Затем отразите начисление страховых взносов по кредиту счета 69:

    ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44. ) КРЕДИТ 69-1-1
    — начислены на сумму премии страховые взносы на обязательное социальное страхование;

    ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44. ) КРЕДИТ 69-2
    — начислены на сумму премии страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

    ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44. ) КРЕДИТ 69-3
    — начислены на сумму премии страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

    Премия за счет прочих расходов

    Премию относят к прочим расходам, если ее начислили за непроизводственную деятельность. Это может быть, например, украшение офиса к празднику, поощрение за культурно-массовую или спортивную работу, организацию отдыха сотрудников и т. д.

    Поскольку премии не связаны с производством и продажей продукции (работ, услуг), они не уменьшают налоговую базу по прибыли. Однако на сумму премий фирмы должны начислять страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).

    Суммы премий, включенные в прочие расходы, облагают налогом на доходы физлиц и взносами на «травматизм».

    При начислении подобных премий сделайте запись:

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
    — начислена премия сотрудникам фирмы за непроизводственные результаты.

    Налог на доходы физических лиц с суммы премии отразите так:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    — удержан НДФЛ с суммы премии.

    При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний сделайте запись:

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
    — начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на сумму премии.

    При начислении страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС сделайте запись:

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)
    — начислены страховые взносы на сумму премии.

    Премия за счет чистой прибыли

    Премию можно выплатить за счет нераспределенной прибыли, если это разрешено общим собранием учредителей (акционеров).

    Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов (письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

    Поэтому расходы организации на премии, мероприятия спортивного и культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

    При начислении премии сделайте в учете запись:

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
    — начислена премия работникам организации.

    Премии за счет нераспределенной прибыли облагают НДФЛ и взносами по «травме», а также страховыми взносами на ОПС, ОСС и ОМС в обычном порядке. НДФЛ с суммы премии отразите так:

    Начислите на сумму премии взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
    — начислены на сумму премии взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

    При начислении страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС сделайте запись:

    Премии в организациях, применяющих спецрежимы

    Фирмы, которые переведены на ЕНВД или применяют «упрощенку», платят единый налог.

    Также они платят страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС в общем случае по ставке 30%. Для некоторых фирм, чья деятельность социально значима (строительство, производство пищевых продуктов, образование), предусмотрены льготные тарифы. Такие компании, перешедшие на УСН или ЕНВД, уплачивают страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование по ставке 20%.

    Фирмы-спецрежимники не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В результате у таких фирм возникает вопрос: нужно ли начислять страховые взносы на сумму премии, выплаченной за счет нераспределенной прибыли?

    Да, ведь страховые взносы фирмы платят с любых выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поэтому организации, перешедшие на УСН или ЕНВД, должны на сумму выплаченных премий начислять страховые взносы. На сумму этих взносов можно уменьшить единый налог, правда, не более чем наполовину.

    Этот лимит предусмотрен для «упрощенцев», которые считают налог с доходов, а также для фирм, которые переведены на ЕНВД (п. 3 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

    А при УСН с объектом «доходы минус расходы» страховые взносы, уплаченные за работников, учитываются полностью (письмо Минфина от 24 мая 2013 г. № 03-11-11/18972).

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    www.buhgalteria.ru

    Налоги, включаемые в себестоимость продукции

    Обновление: 20 декабря 2017 г.

    Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции. Это расходы на сырьё, материалы, оборудование, заработную плату работникам и другие. Важным элементом являются налоги, включаемые в себестоимость продукции.

    Источник уплаты налогов

    Налоги платятся предприятием за счет:

  • себестоимости;
  • прибыли;
  • выручки от реализации (увеличивают продажную цену).
  • В себестоимость включаются страховые взносы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, водный налог и другие. За счет прибыли платится налог на прибыль.

    Косвенные налоги (НДС, акцизы) увеличивают продажную цену продукции и перекладываются на конечного покупателя. Если говорить о том, какие налоги входят в себестоимость, то это в основном прямые налоги, но в зависимости от применяемой системы налогообложения косвенные налоги могут быть учтены в составе затрат.

    Значение системы налогообложения

    Для того, чтобы сформировать себестоимость с учетом налогов, необходимо сначала определить, какие налоги будет платить предприятие.

    При любой системе налогообложения предприятие будет платить страховые взносы, начисляемые на заработную плату. Уплата взносов регламентируется главой 34 НК РФ. Как правило, страховые взносы учитываются в составе расходов на оплату труда и относятся на себестоимость соответственно тем статьям затрат, где учтена зарплата персонала.

    Что касается того, какие налоги входят в себестоимость продукции, то в этом случае есть прямая зависимость от применяемой системы налогообложения.

    Если организация применяет общую систему налогообложения, то ряд налогов не учитываются. В первую очередь это касается НДС, который является косвенным налогом и предъявляется покупателям. Если организация является плательщиком НДС, то уплаченный НДС впоследствии подлежит вычету. В каких-то ситуациях, когда организация не может принять к вычету НДС, возможно включение его в себестоимость, например в случае использования приобретенных товаров для непроизводственных нужд или для операций, не облагаемых НДС (п. 149 Приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

    Если организация применяет упрощённую систему налогообложения и другие спецрежимы, то она не является плательщиком НДС в бюджет. Тем не менее, такая организация должна дополнительно к цене уплачивать НДС поставщикам, применяющим общую систему налогообложения. Кроме того, применение спецрежима не освобождает от обязанностей налогового агента, и в случае заключения договора с иностранной организацией у организации, применяющей спецрежим, может быть обязанность уплачивать НДС в бюджет. Во всех этих случаях организация, применяющая спецрежим, включает НДС в себестоимость, так как в этом случае НДС увеличивает цену приобретаемого товара. Также в целях налогообложения НДС включается в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    Какие налоги включаются в себестоимость продукции

    Можно условно разделить налоги, которые учитываются в затратах, на две группы – постоянные и переменные. Налоги, базой для которых является фиксированная величина, можно отнести к постоянным. Например, налог на имущество, налог на землю, транспортный налог, в спецрежимах это ЕНВД, ПСН. То есть налоги можно определить заранее и запланировать этот расход.

    К переменным в первую очередь относятся страховые взносы, особенно если на предприятии сдельная оплата труда или большая текучка. Отклонения от запланированных расходов могут быть очень значительные.

    При расчете налоги, уплачиваемые за счет себестоимости, являются существенным фактором в определении цены продукции.

    glavkniga.ru

    Как рассчитать налог на прибыль в 2018 году

    Смотрите также:

    Расчет налога на прибыль — одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

    Расчет налога на прибыль. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

    Что это за налог и какие суммы им облагаются?

    Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как платить налог на прибыль тем организациям, которые применяют общий налоговый режим.

    Кто платит налог на прибыль?

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
  • ИП;
  • организации на спецрежимах;
  • фирмы, ведущие подготовку чемпионата мира по футболу 2018 г.
  • Каковы ставки налога на прибыль?

    Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/ [email protected] 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2018 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

    В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
  • В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

    В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

    Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

    Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
  • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
  • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
  • Как считается текущий налог на прибыль — формула?

    Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей. Разберемся, как считать налог на прибыль.

    Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей. С этой суммы и нужно заплатить. Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

    • в местный бюджет:
      • в федеральный бюджет:
      • Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

        • в федеральный:
        • На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

          Также можно автоматически рассчитывать налоги в удобном приложении, в этом случае вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

          Авансовые платежи

          Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2018 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассмотрим в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

          Расходы и доходы

          Что считается доходом?

          Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

          Что считается расходами?

          Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

        • зарплата сотрудников;
        • стоимость сырья и оборудования;
        • амортизация;
        • и т.д.
        • Но бывают и не связаны с производством:

        • судебные издержки;
        • разница в курсе валют;
        • проценты по кредитам;
        • Какие расходы вычитаются из доходов?

          Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

        • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
        • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.
        • При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

          Вычитаются из величины дохода:

        • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
        • проценты по долгам;
        • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
        • траты на страхование;
        • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
        • траты на учебу и подготовку персонала;
        • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
        • Какие расходы нельзя вычесть?

          Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . При расчете налога на прибыль это:

        • вознаграждения для членов совета директоров;
        • взносы в уставный капитал;
        • отчисления в резерв ценных бумаг;
        • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
        • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
        • пени и штрафы;
        • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
        • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
        • предоплата за товар или услугу;
        • погашение кредитов на жилье сотрудников;
        • добровольные членские взносы в общественные фонды;
        • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
        • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
        • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
        • пенсионные надбавки;
        • путевки на лечение и отдых сотрудников;
        • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
        • оплата спортивных и культурных мероприятий;
        • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
        • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
        • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
        • Момент признания доходов и расходов

          Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

          • кассовый метод;
          • метод начисления.

          Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

          Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

          Кассовый метод предполагает, что:

        • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
        • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
        • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
        • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
        • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
        • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
        • ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

          Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

        • использовать его запрещено банкам;
        • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
        • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
        • Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

          Многие бизнесмены задаются вопросом, как рассчитывается налог на прибыль при убытке. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

          Расчет налога на прибыль

          Рассмотрим простой пример, чтобы понять, как рассчитывается налог.

          ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2018 г., если:

        • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
        • продало игрушки на 1 180 000 рублей с учетом НДС;
        • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
        • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
        • страховые взносы составили 40 000 рублей;
        • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
        • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
        • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
        • Расходы ООО «Колибри» в 2018 году:

          Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 18%. А 180 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

          Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2018 году:

          Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

          Налог к уплате считают по формуле:

          идут в бюджет РФ;

          идут в бюджет региона.

          Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

          Зачем нужен калькулятор?

          Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

          Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2018 на калькуляторе

          Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

          Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

          В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

          В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

        • общую сумму прибыли без НДС;
        • общую сумму убытка без НДС;
        • НДС к уплате;
        • размер налога на прибыль;
        • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.
        • Автоматически рассчитать налоги и не только, поможет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

          ppt.ru

    Популярное:

    • Налоги в чехии 2018 Налоги в чехии 2018 Зарплата бывает разная. Например, минимальная (фактически, вмененная), средняя, грубая, чистая. Правда, очень часто средняя заработная плата превышает чью-то обычную. В этом случае можно рассуждать о степени […]
    • Что дает закон о защите прав потребителей Судебная защита прав потребителей Автор: Ирина Соколова © , руководитель аналитического управления Объединения потребителей России Подсудность: в какой суд подавать иски по защите прав потребителей в суд по месту нахождения […]
    • Заявление в бухгалтерию на алименты образец Заявление на работу по совместительству При выполнении трудовых обязанностей вне рабочего времени работодатель может попросить работника составить заявление на работу по совместительству. Аналогичный документ составляется и в том случае, […]
    • Заявление главе мвд С какой суммы ущерба наступает уголовная ответственность? Какая сумма ущерба для возбуждения уголовного дела в 2018 году? Как отграничить административную и уголовную ответственность по похожим составам противоправных деяний? К примеру, […]
    • Приказ на прием учителя Приказ по школе о проведении ВПР в 4-х классах 01.05.2016 , Независимая оценка качества образования, Приказы МУНИЦИПАЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ «СРЕДНЯЯ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ШКОЛА № 1» 20 апреля 2016 года № 59-1 Об […]
    • Изменения в законе по алиментам Лишение водительского удостоверения за долги по алиментам Проблема невыплаты гражданами (в основном мужчинами) алиментов заставляет органы власти принимать по отношению к ним принудительные меры. Так в 2015 году был одобрен новый закон, […]
    • Недобросовестная конкуренция закон статья Недобросовестная конкуренция закон статья Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей […]
    • Имею разрешение на временное проживание Каковы правила регистрации граждан РФ по месту пребывания и месту жительства, новый закон о прописке в апартаментах и выписке В России миграция населения чётко регулируется на законодательном уровне. Хотя в апреле 2016 года ФМС […]