Ошибки в расчете пособий

Переплатили работнику пособие: что делать?

  • из-за недобросовестности самого работника;
  • из-за счетной ошибки в расчете пособия.
  • Рассмотрим эти случаи подробнее.

    Недобросовестность работника

    Предположим, переплата пособия произошла по вине работника. К примеру, он представил:

  • фальшивый больничный. То, что лист фальшивый, должно быть указано в решении ФСС об отказе в возмещении пособия;
  • недостоверные сведения о страховом стаже и зарплате у других работодателей. Об этом вы можете узнать, только если сделали запрос в отделение ФСС РФ по месту нахождения бывшего работодателя, выдавшего справку о зарплате за 2 предыдущих год а приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 20н , а вам ответил и приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н , что справка содержит ложные сведения.
  • ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

    Если в течение месяца не сообщить работодателю об обстоятельствах, влекущих изменение размера пособия или прекращение его выплаты, то сумма переплаты все равно будет удержана из последующих выпла т п. 83 Порядка .

    Также работник мог своевременно не сообщить вам информацию, влияющую на уменьшение размера пособия или прекращение его выплаты. Напомним, работник обязан в течение месяца сообщать о таких обстоятельствах. Конечно же, из всех пособий, выплачиваемых работодателем, это относится только к пособию по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет.

    Здесь важно различать две ситуации. Выплата пособия прекращается (пособие уменьшается) с месяца, следующего за тем, в котором наступили соответствующие обстоятельств а п. 83 Порядка . Поэтому если они наступили в месяце, за который пособие уже выплачено, то ничего удерживать не нужно. К примеру, женщине выплатили пособие по уходу за ребенком за сентябрь 5 сентября. А 15 сентября она вышла из отпуска на работу. Значит, за сентябрь женщина получит и зарплату, и пособие. Поскольку выплата пособия прекращается с октября. И ФСС обязан принять к зачету уже выплаченную за сентябрь сумму пособия.

    С таким подходом согласны и в ФСС.

    Из авторитетных источников

    “ Если женщине выплатили пособие по уходу за ребенком за текущий месяц, а она позднее в этом же месяце прекратит отпуск по уходу за ребенком и выйдет на работу, то уже выплаченное пособие удерживать с нее нельзя. Выплату ей пособия нужно прекратить со следующего месяц а п. 83 Порядка ” .

    А если вы будете выплачивать пособие за сентябрь в октябре, то его нужно выплатить только за календарные дни сентября до выхода женщины на работу. То есть в нашем примере — за 14 календарных дней (с 1 по 14 сентября).

    Счетная ошибка

    В законодательстве не сказано, что такое счетная ошибка. А ведь от того, можно ли считать ту или иную ошибку счетной, зависит, сможете ли вы удержать сумму пособия с работника. Мы обратились за разъяснениями в ФСС.

    “ Хотя законодательного определения понятия «счетная ошибка» нет, в юридической литературе такая ошибка определяется как ошибка в арифметических действиях при расчете подлежащих выплате сумм. Счетной ошибкой также является излишняя выплата суммы пособия работнику в результате описки или опечатки бухгалтера.
    А вот переплата суммы пособия в связи с неправильным применением норм законодательства о пособиях не связана с нарушением порядка совершения математических расчетов. Поэтому неправильное применение работодателем законодательства при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в результате которого происходит излишняя выплата работнику пособия, не является счетной ошибкой. В связи с этим в таких случаях правовых оснований требовать с работника возврата излишне выплаченной ему суммы пособия не имеется ” .

    ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
    ФСС РФ

    Ошибку в сумме пособия можно расценить как счетную, только если ваша бухгалтерская программа сошла с ума и сделала неверные вычисления. Тогда переплату можно взыскать с работника

    Также счетными ошибками считаются описки и опечатки, допущенные при расчете пособий или внесении данных в бухгалтерскую программу. Например, вместо 3600 руб. написали 6300 руб.

    Большинство расчетов сейчас выполняют бухгалтерские программы. И если ошибка в расчетах произошла из-за сбоя программного обеспечения (например, произошло двукратное начисление одной той же суммы), то судебная практика рассматривает это как счетную ошибк у Кассационное определение Новосибирского областного суда от 20.01.2011 № 33-126/2011 .

    Но если ошибка произошла из-за того, что настройки бухгалтерской программы не были скорректированы в связи с изменением законодательства, то ошибку в расчетах пособий по этой причине нельзя считать счетной. Как нельзя считать счетной ошибку, которая связана с неправильным применением законодательства. Например, вы не исключили из заработка для расчета пособия выплаты, на которые не начисляются страховые взносы.

    В подобных ситуациях суммы, не принятые к возмещению ФСС, придется компенсировать за счет средств организаци и п. 3 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»; ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ ; Постановление ФАС ПО от 03.05.2011 № А12-17388/2010 . Правда, работник может добровольно вернуть эту сумму путем внесения денег в кассу организации или погашения этой суммы из зарплаты.

    Порядок удержания

    Законодательство о пособиях не определяет порядок взыскания с работника излишне выплаченного пособия в двух рассмотренных выше случаях. С вопросом о том, можно ли в такой ситуации применить правила статей 137 и 138 ТК РФ об удержании излишних выплат работнику, мы обратились в ФСС.

    “ При удержании излишне выплаченных сумм пособий нормы ТК об удержании (статьи 137, 138 ТК РФ) не применяются.

    Таким образом, сроки для взыскания излишне выплаченной суммы пособия законодательством не установлены. Взыскание производится при последующей выплате пособия (заработной платы).
    Однако следует иметь в виду, что излишне выплаченная сумма пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком может быть удержана только с письменного согласия работник а Письмо ФСС РФ от 20.08.2007 № 02-13/07-7922 , которое оформляется как заявление, или по решению суда ” .

    Заметим, что Закон № 255-ФЗ прямо не устанавливает необходимость получения согласия работника на удержание переплаты пособия в результате счетной ошибки, а уж тем более в результате недобросовестности самого работника. Но лучше хотя бы проинформировать работника об удержании.

    Также нет каких-либо требований к документальному оформлению удержания. Посмотрим, как это делают на практике.

    Оформляем удержание с недобросовестного работника

    На основании решения ФСС об отказе в возмещении пособия из-за того, что больничный лист фальшивый, или ответа из ФСС о том, что сведения о зарплате и страховом стаже работника ложные, вам достаточно издать приказ об удержании и ознакомить с ним работника.

    Общество с ограниченной ответственностью «Светоч»

    Приказ № 53

    На основании решения ФСС от 01.09.2011 об отказе в возмещении пособия по временной нетрудоспособности в размере 3287,67 руб. (трех тысяч двухсот восьмидесяти семи руб. 67 коп.) по листку нетрудоспособности от 16.06.2011, серия АА 5323454, выданному кладовщику Зацепину И.И., в связи с тем, что данный листок нетрудоспособности фальшивый, и ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

    1. Удержать из заработной платы Зацепина И.И. излишне выплаченную сумму пособия по временной нетрудоспособности в размере 3287,67 руб.
    2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Кирюхину И.Н.

    1. Решение ФСС от 01.09.2011.

    Оформляем удержание при счетной ошибке

    Алгоритм действий такой.

    ШАГ 1. Составляем бухгалтерскую справку, отражающую суть допущенной ошибки.

    Если на момент составления справки неизвестно, как будет «перекрыта» переплата, укажите, что исправительные проводки в бухучете будут составлены позднее.

    Бухгалтерская справка-расчет

    05.09.2011 наладчику оборудования Белоусову И.К. было выплачено на основании листка временной нетрудоспособности от 22.08.2011 № 000 532 345 401 пособие по временной нетрудоспособности за период с 22.08.2011 по 29.08.2011 в размере 10 960 руб. вместо 8960 руб.
    Переплата в размере 2000 руб. произошла по причине сбоя в бухгалтерской программе, что подтверждается актом системного администратора от 02.09.2011.
    Исправительные проводки в бухучете будут сделаны после издания приказа об удержании суммы переплаты.

    ШАГ 2. Составляем акт комиссии о признании ошибки счетной.

    Конечно, можно ограничиться только приказом об удержании. Но если работник захочет оспорить удержание излишне выплаченного пособия, то квалификация ошибки как счетной будет более весомой, если выявленную ошибку признает счетной специально созданная приказом руководителя комиссия. В нее могут войти, например, руководитель организации, работники бухгалтерии, кадровой службы. И эта комиссия составит акт в произвольной форме.

    Общество с ограниченной ответственностью «Факел»

    Акт о признании счетной ошибки

    06.09.2011 главным бухгалтером Холиной А.В. было выявлено, что 05.09.2011 наладчику оборудования Белоусову И.К. было выплачено на основании листка временной нетрудоспособности от 22.08.2011 № 000 532 345 401 пособие по временной нетрудоспособности за период с 22.08.2011 по 29.08.2011 в размере 10 960 руб. (десяти тысяч девятисот шестидесяти руб. 00 коп.) вместо 8960 руб. (восьми тысяч девятисот шестидесяти руб. 00 коп.).
    Переплата в размере 2000 руб. (двух тысяч руб. 00 коп.) произошла по причине сбоя в бухгалтерской программе, что подтверждается актом системного администратора от 02.09.2011 и бухгалтерской справкой-расчетом от 06.09.2011.

    1. Признать излишнюю выплату пособия в размере 2000 руб. счетной ошибкой.
    2. Удержать из заработной платы Белоусова И.К. излишне выплаченную сумму пособия по временной нетрудоспособности в размере 2000 руб. согласно ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
    3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Холину А.В.

    ШАГ 3. Уведомляем работника об удержании.

    Можно просто ознакомить работника с актом комиссии или приказом об удержании под роспись. А можно вручить работнику отдельное письменное уведомление в произвольной форме. Тогда составьте его в двух экземплярах (один для работника, второй оставьте себе).

    Исх. № 18-23
    от 06.09.2011

    Наладчику оборудования
    Белоусову И.К.

    УВЕДОМЛЕНИЕ

    Уважаемый Игорь Константинович, уведомляем Вас о том, что в связи со счетной ошибкой (акт о признании счетной ошибки от 06.09.2011) Вам было излишне выплачено пособие по временной нетрудоспособности за период с 22.08.2011 по 29.08.2011 на основании листка временной нетрудоспособности от 22.08.2011 № 000 532 345 401 в размере 2000 руб. (двух тысяч руб. 00 коп.).
    В соответствии с ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» сумма пособия, излишне выплаченная в результате счетной ошибки, может быть с Вас взыскана. Удержание будет производиться в размере не более 20% суммы, причитающейся Вам при каждой последующей выплате заработной платы. В случае Вашего увольнения оставшаяся задолженность будет взыскана с Вас в судебном порядке.

    Производим удержание излишне выплаченного пособия из зарплаты работника

    С каждой выплачиваемой работнику на руки суммы вы удерживаете не более 20% до полного погашения излишне выплаченного пособия.

    Если же работник уволится и вы не сможете удержать с него всю нужную сумму, то задолженность придется взыскивать через су д ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ ; ч. 2 ст. 19 Закона № 81-ФЗ ; п. 85 Порядка .

    Отражаем в налоговом учете и отчетности

    Пособия по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет НДФЛ не облагаютс я п. 1 ст. 217 НК РФ . И если вы переплатили эти пособия, то НДФЛ корректировать не придется. А вот с излишне выплаченной суммы пособия по временной нетрудоспособности был излишне удержан НДФ Л п. 1 ст. 217 НК РФ . Следовательно, его нужно вернуть работник у п. 1 ст. 231 НК РФ . Кроме того, на суммы переплаты любого из указанных пособий были уменьшены страховые взносы в ФСС, что привело к их занижению. Как же после обнаружения ошибки скорректировать НДФЛ и взносы?

    Возвращаем излишне удержанный с пособия по временной нетрудоспособности НДФЛ

    ШАГ 1. Письменно сообщите работнику о том, что с него был излишне удержан НДФЛ, не позднее 10 рабочих дней после того, как был издан приказ (акт комиссии) об удержании излишне выплаченной суммы пособия. В принципе, сообщить об этом можно и в самом уведомлении об удержании с работника излишне выплаченного ему пособия.

    ШАГ 2. Потребуйте у работника заявление на возврат НДФ Л п. 1 ст. 231 НК РФ .

    ШАГ 3. Уменьшите долг работника на сумму излишне удержанного НДФЛ. Отдельно перечислять эту сумму на счет работника не нужно.

    ШАГ 4. В месяце удержания излишне выплаченной суммы пособия в справке 2-НДФЛ отразите начисленный доход работника за минусом суммы пособия, которую вы удержали. А сумму НДФЛ за этот месяц уменьшите на сумму налога с излишне выплаченного пособия. В регистре налогового учета по НДФЛ и справке 2-НДФЛ в месяце выплаты пособия ничего корректировать не нужно.

    Корректируем страховые взносы

    Поскольку из-за излишней выплаты пособия вы занизили страховые взносы в ФС С ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах. » (далее — Закон № 212-ФЗ ); ч. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ , то, чтобы избежать штраф а ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ , нужно сначала доплатить взносы и заплатить пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочк и ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ ; ч. 5, 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ . И только после этого корректировать отчетность.

    Если вы излишне выплатили пособие в предыдущем отчетном периоде, то вам нужно представить в свое отделение ФСС уточненную форму-4 ФСС приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н за тот период, в котором было переплачено пособи е ч. 1, 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ . Для этого на сумму удержания нужно уменьшить сумму начисленных пособий в месяце, когда было переплачено пособие, и отразить полученный результат в строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 формы-4 ФСС.

    Если же вы и переплатили пособие, и выявили ошибку в текущем отчетном периоде, то вам нужно только заплатить пени. А в отчетности в ФСС за текущий период вы просто укажете уже правильную сумму начисленных пособий.

    К счастью, соцстраховские пособия не облагаются пенсионными взносами и взносами на медстра х п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»; п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ . Так что корректировать эти взносы не придется. А значит, не нужно подавать уточненные форму РСВ-1 утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н и персонифицированную отчетность.

    glavkniga.ru

    Типичные ошибки, которые допускают работодатели при назначении пособий в связи с материнством и детством

    По страховым случаям, а именно – отпуску по беременности и родам и отпуску по уходу за ребенком, наступившим в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно), застрахованным лицом может быть выбран порядок расчета по нормам, действующим с 01.01.2011 года – из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая либо по правилам, действовавшим до 01.01.2011 года – за 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая, в случаях, если это приведет к увеличению размера пособия, и застрахованное лицо напишет соответствующее заявление.

    Часто страхователями (работодателями) при назначении и исчислении вышеуказанных видов пособий допускаются следующие ошибки:

    неверный расчет пособия по беременности и родам при отсутствии дохода в расчетном периоде.

    Наиболее типичный случай, когда в расчетном периоде отсутствует доход – это ситуация, когда застрахованное лицо, находясь в отпуске по уходу за ребенком, снова собирается в отпуск по беременности и родам. Бухгалтерами расчет пособия по беременности и родам производится из среднедневного заработка, рассчитанного для предыдущего отпуска по беременности и родам, а следует исчислять из среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих предыдущему страховому случаю (отпуск по уходу за ребенком);

    неверный расчет пособия по беременности и родам в случае работы застрахованного лица по нескольким местам работы.

    При исчислении пособия по беременности и родам по основному месту работы застрахованным лицом выбран порядок расчета по нормам, действующим с 01.01.2011 года, а по совместительству – по правилам, действовавшим до 01.01.2011 года. В данной ситуации имеет место один страховой случай – отпуск по беременности и родам. Поэтому порядок исчисления пособия по основному месту работы и по совместительству должен быть единый;

    неверное исчисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованному лицу, работающему на момент наступления страхового случая у нескольких работодателей, а в двух предшествующих годах – как у этих, так и у других работодателей.

    Когда застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других работодателей (другого работодателя) или как у этих, так и у других работодателей (другого работодателя) в случае выбора застрахованным лицом выплаты пособия работодателем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) в соответствии со ст. 13, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (с изменениями и дополнениями)1, п. 19 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, ежемесячное пособие по уходу за ребенком следует исчислять из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя (работодателя), назначающего и выплачивающего пособие, с учетом заработка у других страхователей (работодателей). При этом заработок, полученный у других работодателей, можно учесть только за период, предшествующий периоду работы у страхователя (работодателя), назначающего и выплачивающего указанное пособие;

    неверное исчисление пособий по беременности и родам застрахованному лицу по совместительству в случае, если на момент наступления страхового случая нет факта работы (по совместительству) в одном из двух календарных лет, предшествующих году наступления страхового случая.

    Частью 2 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ определено, что пособие по беременности и родам назначается и выплачивается работнику работодателями по всем местам работы (службы, иной деятельности).

    Для получения пособия по всем местам работы (по основному месту работы и по совместительству) необходимо соблюдение условия, когда работник исполнял свои обязанности, как по основному месту работы, так и по совместительству у тех же (у тех же и других) работодателей в двух годах, предшествующих году наступления страхового случая.

    Таким образом, из положений статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ не следует, что расчетный период (два календарных года) работник должен отработать полностью, однако он должен отработать по совместительству в обоих календарных годах.

    неверное определение размера среднедневного заработка при исчислении пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

    В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ – средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, на 730.

    В случае, если застрахованным лицом выбран порядок расчета по нормам, действовавшим до 01.01.2011 года, при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (и им написано соответствующее заявление) – средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая, на число календарных дней, фактически отработанных в этих 12-ти календарных месяцах.

    1 Далее по тексту — Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ.

    Государственное учреждение – Вологодское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации

    © 2014 Вологодский муниципальный район. При полном или частичном цитировании гиперссылка обязательна

    www.volraion.ru

    Частые ошибки при расчете пособий

    Статьи по теме

    При расчете пособий компаниям стоит избегать частых ошибок, которые выявляются на проверках ФСС. Как рассказали нам в Отделении фонда Петербурга, в текущем году проверяющие находили две распространенные ошибки.

    За девять месяцев текущего года по результатам камеральных и выездных проверок ФСС отказал в оплате 500 больничных на сумму 11 млн рублей. Всего компании оплатили 34 179 листков на сумму 3,4 млрд рублей.

    Самая частая ошибка при расчете пособий касается исключаемых периодов при расчете декретных и детских пособий. Заработок для пособий надо поделить на число календарный дней в расчетном периоде. Обычно это 730 дней (731 день, если один из годов был високосным). Но время болезни, декрета и отпуска по уходу за ребенком исключаются из числа календарных дней. Некоторые компании по ошибке исключают еще отпуска за свой счет и время, пока сотрудница не работала. В итоге это приводит к завышению пособия.

    Еще одна популярная ошибка при расчете пособий касается совместителей. На совместительстве сотруднику можно назначить пособие, если все два предшествующих года он работал в этой организации. Иначе пособие положено только на основном месте (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

    В фонде отметили, что страхователи, которые приходят в декабре с промежуточным расчетом и хотят получить возмещение, включают листки, которые еще не закрыты. Этого делать не нужно. По переходящим больничным деньги можно будет возместить в следующем году, когда сотрудник принесет закрытый листок.

    В фонде напомнили, что компании могут успеть возместить пособия до конца года, если обратятся в филиал ФСС до 20 декабря. Если сделать это позже, фонд возместит деньги уже в следующем году.

    www.gazeta-unp.ru

    Ошибки при назначении декретных пособий

    Фонд социального страхования рассказал о типичных ошибках, которые допускают работодатели при назначении декретных и «детских» пособий.

    С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет могут быть рассчитаны по нормам законодательства, действующего до 1 января 2011 года, в случаях если это увеличит размер пособия и женщина напишет соответствующее заявление.

    Очень часто допускаются ошибки при расчете декретных по нормам расчета пособия, действующих до 1 января 2011 года, когда в расчетном периоде нет заработка.

    Наиболее частый случай, когда в расчетном периоде отсутствует доход. Это ситуация, когда молодая мама, находясь в отпуске по уходу за ребенком, снова ждет ребенка. Бухгалтеры считают исходя из среднедневного заработка, рассчитанного для предыдущего пособия по беременности и родам, когда следовало среднедневной определить из предшествующего страхового случая – в данном случае уход за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

    Все выплаты, связанные с назначением пособий на детей, должны быть подтверждены соответствующими документами. Перечень документов приведен в Приказе Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н, утвердившем Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей.

    При подтверждении расходов на возмещение средств по назначению и выплате «детских» пособий, страхователи не представляют справки с места работы (службы, из органа социальной защиты населения по месту жительства ребенка) другого родителя о том, что пособие не назначалось, — в случае если оба родителя работают, а также, если один из родителей ребенка не работает или обучается по очной форме обучения, а другой родитель ребенка работает.

    Также, необходимо наличие справки с места работы отца (матери, обоих родителей) ребенка о том, что он не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает пособия, а в случае, если отец (мать, оба родителя) ребенка не работает либо учится по очной форме обучения, представляется справка из органов социальной защиты населения по месту жительства отца, матери ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком (для одного из родителей в соответствующих случаях, а также для лиц, фактически осуществляющих уход за ребенком вместо матери (отца, обоих родителей) ребенка).

    При назначении и выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет неверно определяется размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет исходя из 40 % среднего заработка:

  • не учитывается установленный максимальный или минимальный размер;
  • применяется не верный расчет среднего заработка;
  • применяется страховой стаж.
  • По материалам регионального отделения ФСС по Республике Бурятия

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    www.buhgalteria.ru

    Ошибка в расчете пособия по уходу за ребенком

    Вопрос-ответ по теме

    ФСС, после сдачи отчета за 1 кв. 2016г. сообщил нам об ошибке при выплате пособий до 1,5 лет. Ссылаясь на закон ФЗ-255 ст. 13, часть 2 объяснили, что в расчет пособий до 1,5 лет включается только заработок по основному месту работы сотрудника, получающего пособия. Начало выплат данных пособий — май 2015 год. ФСС настроен решительно. Но, ведь именно ФСС выплачивает пособия и по тем расчетам, которые мы предоставляем для проверки. ФСС тщательно проверяет наши документы и только через определенное время решает возместить или нет средства по выплаченным нами пособиям. Как нам быть в данной ситуации.

    По общему правилу пособие по уходу за ребенком выплачивается только по одному месту работы. И если к началу отпуска сотрудница работает в нескольких организациях, то пособие по уходу за ребенком она может получить в одной из них по своему выбору. При расчете пособия учитывается:

    — заработок сотрудницы за расчетный период, полученный в организации, которая начисляет пособие (по выбору сотрудницы);

    — заработок, полученный в расчетном периоде в тех организациях, с которыми трудовые отношения закончились.

    Следовательно, доход, начисленный организациями, в которых сотрудница работала в расчетном периоде и продолжает работать на начало отпуска, но которые не назначают пособие, не учитывается при расчете пособия. А значит, позиция ФСС правомерна. При этом не имеет значения, что ошибка Фондом была выявлена только в 2016г.

    В описанной ситуации Вы можете попросить сотрудницу добровольно вернуть излишне выплаченное пособие. Если она откажется это сделать, или организация примет решения не взыскивать с нее излишнюю выплату, то на ошибочно выплаченные суммы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы, т.к. они не являются страховыми выплатами.

    Из рекомендации
    Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России

    Как выплатить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

    Выплата пособия совместителям

    Ситуация: как выплатить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, если в расчетном периоде сотрудница работала в двух или более организациях

    Ответ на этот вопрос зависит от того, в каких организациях сотрудница работала в расчетном периоде и продолжает работать на момент начала отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет.

    По общему правилу пособие по уходу за ребенком выплачивается только по одному месту работы. И если к началу отпуска сотрудница работает в нескольких организациях, то пособие по уходу за ребенком она может получить в одной из них по своему выбору. Об этом сказано в частях 2 и 2.1 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    При расчете пособия учитывается:

  • заработок сотрудницы за расчетный период, полученный в организации, которая начисляет пособие (по выбору сотрудницы);
  • заработок, полученный в расчетном периоде в тех организациях, с которыми трудовые отношения закончились.
  • Такой порядок предусмотрен частью 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    Рассмотрим три возможные ситуации.

    1. Сотрудница на момент начала отпуска по уходу за ребенком работает в нескольких организациях, и в них же она трудилась в расчетном периоде. В этом случае пособие она получает лишь по одному месту работы, исходя из заработка, начисленного в этой организации. При этом не имеет значения, является эта организация основным местом работы сотрудницы или работой по совместительству. Женщина по собственному выбору может обратиться за назначением пособия к любому из работодателей. Доход, полученный в расчетном периоде в других организациях, не учитывается.

    Пример расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сотрудница на момент выхода в отпуск по уходу за ребенком работает в двух организациях. В расчетном периоде сотрудница работала в этих же организациях и других мест работы не имела

    В расчетном периоде (с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года) Иванова работала в этих же организациях. Заработка в других организациях Иванова не имела.

    Заработок Ивановой в «Альфе» составил:

  • в 2014 году – 144 000 руб. ( < 624 000 руб.);
  • в 2015 году – 180 000 руб. ( < 670 000 руб.).
  • Заработок Ивановой в «Гермесе» составил:

  • в 2014 году – 120 000 руб. ( < 624 000 руб.);
  • в 2015 году – 144 000 руб. ( < 670 000 руб.).
  • По выбору Ивановой пособие по уходу за ребенком ей начисляется в «Альфе».

    Заработок, полученный в «Гермесе», при расчете пособия не учитывается (ч. 2 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Средний дневной заработок Ивановой равен:
    (144 000 руб. + 180 000 руб.) : 621 дн. = 521,74 руб.

    Поэтому средний заработок за календарный месяц бухгалтер рассчитал так:

    521,74 руб./дн. × 30,4 дн. = 15 860,90 руб.

    Сумма пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет составляет 40 процентов среднего заработка за календарный месяц:
    15 860,90 руб. × 40% = 6344,36 руб.

    Размер пособия на первого ребенка, рассчитанный исходя из среднего заработка (6344,36 руб.), больше минимального (2908,62 руб.). Поэтому выплатить Ивановой полагается 6344,36 руб.

    2. В расчетном периоде сотрудница работала в нескольких организациях. Но к моменту начала отпуска по уходу за ребенком с прежних мест работы она уволилась и трудится у другого работодателя. У него заработка в расчетном периоде она не получала. В такой ситуации сотрудница получает пособие у действующего работодателя и при этом учитывается заработок с предыдущих мест работы. Такой порядок следует из положений части 2.1 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и письма ФСС России от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765.

    Пример расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сотрудница на момент выхода в отпуск по уходу за ребенком работает в одной организации. В расчетном периоде сотрудница работала в других организациях

    Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет с 30 апреля 2016 года. Ребенок у Ивановой первый. На момент выхода в отпуск по уходу за ребенком Иванова работает в «Альфе».

    В расчетном периоде (с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года) Иванова работала в организациях «Торговая фирма «Гермес»» и «Производственная фирма «Мастер»».

    Пособие Ивановой выплачивает «Альфа». При этом при расчете пособия учитывается заработок, полученный Ивановой в расчетном периоде в «Гермесе» и в «Мастере».

    Заработок Ивановой в «Мастере» составил:

  • в 2014 году – 120 000 руб.;
  • Итого доход Ивановой для исчисления пособия:

  • в 2014 году – 264 000 руб. (144 000 руб. + 120 000 руб.) – не превышает 624 000 руб.;
  • в 2015 году – 324 000 руб. (180 000 руб. + 144 000 руб.) – не превышает 670 000 руб.
  • Средний дневной заработок Ивановой равен:
    (264 000 руб. + 324 000 руб.) : 621 дн. = 946,86 руб.

    Поэтому средний заработок за календарный месяц бухгалтер рассчитал так:
    946,86 руб./дн. × 30,4 дн. = 28 784,54 руб.

    Сумма пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет составляет 40 процентов среднего заработка за календарный месяц:
    28 784,54 руб. × 40% = 11 513,82 руб.

    Размер пособия на первого ребенка, рассчитанный исходя из среднего заработка (11 513,82 руб.), больше минимального (2908,62 руб.). Поэтому выплатить Ивановой полагается 11 513,82 руб.

    3. К моменту выхода в отпуск по уходу за ребенком сотрудница работает в нескольких организациях. В расчетном периоде она трудилась как в этих же организациях, так и в других (другой).

    В такой ситуации сотрудница получает пособие у одного из действующих работодателей. При этом учитывается заработок, начисленный в этой организации, а также у тех работодателей, с которыми трудовые отношения закончились. Доход, начисленный организациями, в которых сотрудница работала в расчетном периоде и продолжает работать на начало отпуска, но которые не назначают пособие, не учитывается.

    Такой порядок следует из части 2 статьи 13, части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФСС России от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765.

    Пример расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сотрудница на момент выхода в отпуск по уходу за ребенком работает в двух организациях. В расчетном периоде сотрудница работала как в этих же организациях, так и в другой организации

    Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет с 30 апреля 2016 года. Ребенок у Ивановой первый. На момент выхода в отпуск по уходу за ребенком Иванова работает в организациях «Альфа» и «Торговая фирма «Гермес»».

    В расчетном периоде (с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года) Иванова работала в этих же организациях. Кроме того, в 2015 году Иванова работала в организации «Производственная фирма «Мастер»».

  • в 2014 году – 144 000 руб.;
  • в 2015 году – 180 000 руб.
    • в 2015 году – 144 000 руб.

    Заработок Ивановой в «Мастере» составил:
    – в 2015 году – 100 000 руб.

    По выбору Ивановой пособие по уходу за ребенком ей начисляется в «Альфе». При расчете пособия учитывается заработок, полученный в «Альфе» и в «Мастере».

    Заработок, полученный в «Гермесе», при расчете пособия не учитывается.

    Общий заработок для начисления пособия равен:

  • за 2014 год – 144 000 руб. ( < 624 000 руб.);
  • за 2015 год – 280 000 руб. (180 000 руб. + 100 000 руб.) – не превышает 670 000 руб.
  • В расчетном периоде 730 календарных дней. Из их числа исключаются календарные дни, приходящиеся на декретный отпуск в 2015 году – 109 календарных дней. Таким образом, средний дневной заработок рассчитывается исходя из 621 дня (730 дн. – 109 дн.).

    Средний дневной заработок Ивановой равен:
    (144 000 руб. + 280 000 руб.) : 621 дн. = 682,77 руб.

    Рассчитанный средний дневной заработок меньше максимального среднего дневного заработка (1772,60 руб./дн.).

    Поэтому средний заработок за календарный месяц бухгалтер рассчитал так:
    682,77 руб./дн. × 30,4 дн. = 20 756,21 руб.

    Сумма пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет составляет 40 процентов среднего заработка за календарный месяц:
    20 756,21 руб. × 40% = 8302,48 руб.

    Размер пособия на первого ребенка, рассчитанный исходя из среднего заработка (8302,48 руб.), больше минимального (2908,62 руб.). Поэтому выплатить Ивановой полагается 8302,48 руб.

    Ситуация: как выплатить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, если в расчетном периоде было несколько работодателей, а на момент начала отпуска – одно место работы

    Пособие должен выплатить работодатель, у которого сотрудница работает на дату начала отпуска. В расчет среднего заработка включите все выплаты, облагаемые взносами в ФСС России, которые сотрудница получила в расчетном периоде.

    То есть если в расчетном периоде сотрудница работала у нескольких работодателей, средний заработок для расчета пособия нужно рассчитать с учетом выплат, которые получены у каждого работодателя. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

    Для расчета пособия сотрудница должна представить справку о доходах, полученных в расчетном периоде по каждому работодателю (п. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Например, на дату начисления пособия сотрудница работает только в организации А. При этом в расчетном периоде она работала в организациях А, Б и В. Тогда пособие начисляет и выплачивает организация А – делает она это исходя из суммарного заработка, который был получен в организациях А, Б и В. Чтобы работодатель учел выплаты, сотрудница должна представить справки о сумме заработка в расчетном периоде от организаций Б и В.

    Пример выплаты пособия до 1,5 лет. На момент начала отпуска у сотрудницы одно место работы. В расчетном периоде она работала у нескольких работодателей

    Сотрудница уходит в отпуск по уходу за ребенком с 29 июля 2016 года. На дату начала отпуска сотрудница работает в организации «Альфа». В расчетный период входят 2014 и 2015 годы.

    В расчетном периоде сотрудница работала:
    – с января по май 2014 года – в организации «Гермес» (основное место работы);
    – с сентября 2014 по декабрь 2015 года – в организации «Мастер» (основное место работы);
    – в декабре 2015 года – в организации «Гермес» (по совместительству).

    Бухгалтер «Альфы» рассчитал пособие, исходя из заработка, полученного в расчетном периоде в каждой организации (включая заработок от работы по совместительству). Для этого сотрудница представила справки:
    – о сумме заработка, полученного в организации «Гермес» с января по май 2014 года и в декабре 2015 года (по совместительству);
    – о сумме заработка, полученного в организации «Мастер» за период с сентября 2014 по декабрь 2015 года.

    Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

    Как учесть сумму пособий и других выплат, если ФСС России отказал в возмещении расходов

    По какой причине в ФСС России могут отказать в возмещении

    Сотрудники ФСС России вправе отказать организации в возмещении расходов на пособия. Такое возможно, если пособие выплачено:

  • с нарушением законодательства об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Например, организация нарушила порядок начисления (расчета) пособия;
  • без подтверждающих документов. Например, без больничного листка, справки о рождении ребенка и др.;
  • на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов. Например, у медицинской организации, которая выдала больничный листок, отсутствует лицензия (п. 2 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н).
  • Это следуют из пункта 4 части 1 статьи 4.2, части 4 статьи 4.6 и части 4 статьи 4.7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    Как действовать, если получили отказ от ФСС России

    О том, что вашей организации отказано в возмещении расходов, территориальное отделение ФСС России сообщит в мотивированном решении. Такой документ сотрудники фонда направят вам в течение трех рабочих дней с даты, когда решение было вынесено (ч. 5 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Форма такого решения утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1014н. Если с решением фонда вы не согласны, то можете обжаловать его в региональном отделении ФСС России или в суде (ч. 6 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Если же возражений с вашей стороны нет, то можно пойти по одному из следующих путей:

    Кроме того, работодатель может и не удерживать (не взыскивать) с сотрудника ошибочно выплаченное пособие или то, что выдали ему сверх положенного (ст. 240 ТК РФ). Тогда в бухгалтерском учете затраты на такие выплаты включите в состав прочих расходов. А вот в налоговом учете ошибочно выплаченные сотруднику и не возвращенные им (не взысканные с него) суммы не учитывайте.

    Возможно и такое, что по решению руководителя организации с сотрудника взыскивают частично, а не полностью. Так позволяет поступить статья 240 Трудового кодекса РФ. Тогда в бухучете в состав прочих расходов включите только ту часть, которую не удалось взыскать с работника. Остальное вы удержите из зарплаты сотрудника.

    Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на ошибочно выплаченное пособие по нетрудоспособности (по беременности и родам и др.), если ФСС России отказал в возмещении затрат

    Да, нужно, если удержать ошибочно выплаченные суммы с сотрудника не удалось или по решению руководства взыскивать их не стали.

    Вообще пособия по социальному страхованию входят в перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Однако если в ходе проверки специалисты территориального отделения ФСС России обнаружили, что пособие было выплачено с нарушениями, и потому не приняли его к зачету, то выплата считается начисленной в рамках трудовых отношений. То есть она должна облагаться страховыми взносами на общих основаниях, как это предусмотрено частью 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

    Но тут еще имеет значение, удалось ли взыскать с сотрудника неправомерно выплаченное пособие. Если да, то начислять взносы не нужно. Ведь деньги были возвращены, и значит, выплаты как таковой в итоге не было. А потому и нет объекта обложения страховыми взносами. При этом не важно, вернул сотрудник деньги добровольно или же организация взыскала их с него принудительно.

    Удержать ошибочно выплаченные суммы с сотрудника не удалось или по решению руководства взыскивать их не стали? Тогда факт выплаты есть. Соответственно, придется начислить страховые взносы.

    Главбух советует: если готовы спорить с проверяющими, то страховые взносы можете не начислять на суммы пособий, не принятых ФСС России к зачету, даже если сотрудник не вернул деньги. Вам помогут следующие аргументы.

    Когда территориальные отделения ФСС России не принимают к зачету начисленные организацией пособия, социальная направленность этих выплат остается прежней. Обычно отказ фонда в компенсации расходов означает, что страхователь выплатил пособие на основании неправильно оформленных документов. И если сотрудник действительно болел или был травмирован, то пособие сохраняет свой характер материального обеспечения на случай потери трудоспособности. Пособия не связаны с оплатой труда, не являются стимулирующими выплатами и не предусматриваются в трудовых договорах. Поэтому независимо от их возмещения из бюджета ФСС России подобные выплаты подпадают под действие пункта 1 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подпункта 1 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Значит, страховыми взносами не облагаются. Правомерность такого подхода подтверждают судьи (см., например, определение Верховного суда РФ от 23 ноября 2015 г. № 304-КГ15-14441, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 июля 2015 г. № Ф04-20221/2015, ФАС Уральского округа от 8 мая 2014 г. № Ф09-2608/14).

    Независимо от того, вернул пособие сотрудник или нет, у организации возникнет недоимка по страховым взносам. Ведь сумма расходов, принимаемых к вычету при расчете ежемесячного платежа в ФСС России, была завышена. Требование о возмещении такой недоимки специалисты территориального отделения фонда направят организации вместе с решением о том, что расходы на выплату страхового обеспечения не приняты к зачету. В требовании будет указана сумма и срок погашения недоимки (ч. 4 и 5 ст. 4.7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Организация обязана своевременно исполнить его (п. 5 ч. 2 ст. 4.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Удерживать НДФЛ с ошибочно выплаченного пособия или нет, зависит от вида этого пособия и от того, вернул ли сотрудник деньги (добровольно или принудительно, не важно). Возможно четыре варианта.

    Вариант 4: сотрудник не вернул пособие, которое полностью выплачено за счет ФСС России, и организация не взыскивала деньги

    Фонд отказался принять к зачету пособие, которое НДФЛ не облагается, например, по беременности и родам, и сотрудник его не вернул? Эту сумму уже придется включить в базу по НДФЛ. Ведь подобная выплата уже не будет считаться пособием. Так что организация должна выполнить обязанности налогового агента: рассчитать налог, удержать его и перечислить в бюджет.

    www.zarplata-online.ru

    Популярное:

    • Приказ на возврат отпускных при увольнении Сотрудник, отгуляв отпуск авансом, написал заявление на увольнение. Необходимо ли удержать с работника сумму, превышающую 20% от выплачиваемой работнику суммы? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:В данном случае работодатель […]
    • Заявление донор Предоставление отгула сотруднику за сдачу донорской крови Нормы законодательства РФ способствуют развитию донорства. В том числе это касается норм трудовых взаимоотношений. Донорам предоставляется ряд льгот, которые включают в себя […]
    • Реестр документов в 83 Оперативное информирование акционеров о событиях в реестре по их лицевому счету посредством услуги "Система Мониторинга Собственности" (СМС) Надежность системы ведения реестров владельцев именных ценных бумаг, а также обеспечение прав […]
    • Какой размер алиментов взыскивается на 1 ребенка Сколько платить алиментов на одного ребенка? В современной России, когда каждый второй брак распадается, вопрос оплаты алиментов стоит очень остро. Многие родители самостоятельно определяют сумму выплат, а некоторым для этого приходится […]
    • Взаимозачет задолженности проводка Как провести договор цессии в 1С 8.3 — примеры проводок В данной статье речь пойдет главным образом о проведении договора цессии в конфигурации 1С 8.3: «Бухгалтерия предприятия 3.0». Это обусловлено тем, что в других конфигурациях, кроме […]
    • Особенности отбывания наказания женщинами Глава 21. Особенности отбывания наказания в виде лишения свободы осужденными женщинами и несовершеннолетними. Статья 141. Отбывание наказания осужденными беременными женщинами, кормящими матерями и женщинами, имеющими детей […]
    • Образец заявления согласия на прописку ребенка Порядок прописки ребенка к матери Прописка у матери не требует нотариального согласия от отца. А также не нужно разрешение собственника недвижимости, если мать им не является. Требуется: собрать пакет документов; подать его вместе […]
    • Внешняя дисциплина основана на законах принятых государством Тест на тему: Тест по теме: Для чего нужна дисциплина Тест по теме: Для чего нужна дисциплина Предварительный просмотр: А 1. Определенный порядок поведения людей, отвечающий сложившимся в обществе нормам права и морали или требованиям […]