Заявление об отказе страхования жизни бланк

Заполнение формы АДВ-1

Форма АДВ-1 является не такой распространенной в юридической практике и не так часто используется в повседневной жизни граждан, поэтому многие не знают о том, в каких случаях нужно оформлять такие документы, ка ких заполнять и куда подавать.

При этом стоит отметить, что порядок заполнения АДВ-1 подчиняется достаточно строгому регламенту, установленному действующим законодательством, и большинство лиц, обязанных заполнять подобные документы, не знают о принятом порядке и его ключевых особенностях.

Именно поэтому всем уполномоченным лицам полезно будет заранее узнать о том, как правильно заполняется форма АДВ-1 в 2018 году и какие ее особенности стоит учитывать.

Что это такое

Форма АДВ-1 представляет собой анкету застрахованного гражданина, которая оформляется для Пенсионного фонда с целью постановки на учет в системе государственного страхования.

После оформления и сдачи этого документа у застрахованного лица появляется возможность оформления СНИЛС, который может понадобиться для назначения пенсионной выплаты. Это относится к тем гражданам, которые выполняют свои обязанности в соответствии с трудовым договором.

Данный документ представляет собой единственный идентификатор личных данных гражданина в системе обмена данными всех федеральных и региональных ведомств. В частности, при наличии такой справки можно избавиться от целого ряда справок и свидетельств при оформлении каких-либо бумаг.

Также на данную карту начисляются все суммы пенсионных выплат и предоставления льгот, а для ее получения достаточно просто устроиться официально в какую-нибудь компанию или на работу к частному предпринимателю, который должен будет самостоятельно оформить данное свидетельство.

Те же лица, которые занимаются самостоятельной выплатой страховых взносов, могут получить этот документ в региональном представительстве Пенсионного фонда, расположенного по их месту регистрации.

Обращаясь для регистрации, застрахованным лицам нужно предоставить свое удостоверение личности, а также анкету, заполненную по форме АДВ-1. После получения данного документа уполномоченный представитель органа займется проверкой всей предоставленной информации, а также проанализирует документы на наличие ошибок и достоверности, после чего переведет бланк в электронный формат и займется процедурой обработки.

В противном случае будет предоставлено уведомление об отказе в проведении регистрации. Чаще всего это происходит при наличии информации об этом лице в системе пенсионного страхования.

Бланк формы АДВ-1

Кто должен заполнять?

Оформление анкеты осуществляется при устройстве на работу очередного сотрудника самим работодателем. Также ее можно заполнить и сам сотрудник после того, как будет подписан соответствующий трудовой договор.

Получить этот документ можно и в принципе без наличия официального трудоустройства, и для этого вполне достаточно самостоятельно подать заявление в ближайшее отделение Пенсионного фонда. При этом стоит отметить, что если анкета подается по месту регистрации или месту работы, в дальнейшем подавать ее какими-либо способами уже не получится.

При желании зарегистрировать можно даже детей, и эту процедуру должны будут провести их родители. Для этого достаточно предоставить уполномоченным органам свидетельство о рождении и заявление на регистрацию ребенка.

Образец копии СЗВ-М скачать можете в этой статье.

Правила заполнения формы АДВ-1

Есть несколько правил, которые нужно учитывать в процессе заполнения формы АДВ-1:

  • документ нужно подавать в территориальное отделение Пенсионного фонда в процессе регистрации застрахованного лица в системе обязательного страхования;
  • заполнение документа осуществляется лично застрахованным лицом;
  • документ может заполняться кадровыми или какими-либо другими службами компании, получившими от руководителя соответствующие полномочия;
  • корректность информации, представленной в документе, должна быть заверена личной подписью застрахованного лица;
  • если у застрахованного лица нет возможности оставить на документе личную подпись по причине длительного отсутствия, страхователь должен указать данную причину в заверяемом документе.
  • Образец заполнения формы АДВ-1

    Необходимые реквизиты анкеты

    Перечень реквизитов, которые должны указываться в анкете, следующий:

  • ФИО заявителя в именительном падеже;
  • пол страхуемого лица;
  • дата рождения;
  • место рождения (страна, район и город);
  • гражданство;
  • адрес официальной регистрации;
  • фактическое место проживания (нужно указывать только в том случае, если оно отличается от места официальной регистрации);
  • контактный телефон (не обязательно);
  • указание вида документа, удостоверяющего личность заявителя;
  • серия и номер документа, которым удостоверяется личность заявителя;
  • дата оформления этого документа;
  • наименование и точное месторасположение того органа, которым было выдано удостоверение личности;
  • дата оформления анкеты застрахованного лица.
  • Для жителей РФ перечень элементов в адресе должен полностью соответствовать тому перечню, который принимается в процессе написания почтового адреса, при этом для отдельных региональных центров предусматривается возможность отсутствия наименования регионов.

    Также стоит отметить, что названия районов могут не указываться в том случае, если документ оформляется в районном центре, но при этом для городов Санкт-Петербург и Москва является обязательным указание элемента регион, но при этом район не указывается, в то время как в элементе город и населенный пункт нужно прописывать внутригородской район или город.

    Заполнение перечисленных элементов может осуществляться исключительно заглавными буквами, и начинать его нужно со смысловой части элемента, а затем уже записывать в виде сокращенного наименование данного типа.

    При оформлении элементов адреса «корпус» или «дом» можно пользоваться не только числовыми, но и буквенными символами, а также при необходимости ставить «-» или «/», если требуется обозначение углового дома. Помимо этого, в данных элементах также может указываться тип владения или строения, если в этом есть надобность.

    Образец заполнения формы АДВ-1 для иностранных граждан

    На иностранного гражданина

    В соответствии с нормами Федерального закона №167-ФЗ любой гражданин, который не имеет российского гражданства, и при этом находящийся на территории РФ не на постоянной основе, в любом случае несет обязательство своевременной регистрации в органах Пенсионного фонда.

    Единственным исключением из этого правила являются лица, имеющие высокую квалификацию, так как на них не распространяются правила этого закона. Также стоит отметить тот факт, что страхование должно оформляться не всеми иностранными гражданами, а исключительно теми, которые работают на основании официального трудового договора, оформленного на длительный промежуток времени.

    Соответственно, каждый работодатель, у которого трудятся такие работники, должен будет перечислять из их зарплаты определенную сумму в Пенсионный фонд в виде оплаты за предоставленные пенсионные услуги, а помимо этого, такие граждане также должны получить личный расчетный счет. Также не стоит забывать о том, что даже если человек заезжает в страну по визе, он уже считается лицом, которое пребывает на территории России на временной основе.

    Помимо этого, данное правило также распространяется на всех людей, которые прибыли в пределы РФ по миграционной системе, но не получили ранее разрешения на постоянное пребывание в соответствии со строго установленными временными промежутками или же перспективой на проживание. Право въезжать без визы на территорию России предоставляется только жителям стран СНГ.

    На работодателей возлагается обязательство проводить процедуру регистрации своих сотрудников в Пенсионном фонде на основании законных документов, подтверждающих личность каждого работника. В частности, это может быть не только паспорт и аналогичные документы, но и те бумаги, которые были выданы человеку в качестве удостоверения личности, включая вид на жительство, допуск к проживанию и другие бумаги.

    Образец заполнения формы АДВ-1 для детей

    На ребенка

    Зарегистрировать ребенка может только один из супругов, и для этого ему нужно будет самостоятельно посетить отделение Пенсионного фонда с бумагами, которые будут удостоверять личность родителя и несовершеннолетнего ребенка.

    При желании зарегистрироваться ребенок может и самостоятельно, предоставив свое свидетельство о рождении и паспорт, но сделать это можно, соответственно, только при достижении четырнадцатилетнего возраста.

    Помимо всех представленных документов, сотрудники пенсионной службы в обязательном порядке требуют оформления анкеты в форме АДВ-1 всем лицам, которые подверглись страхованию. Заверяется эта бумага одним из супругов или каким-либо другим лицом, у которого есть на то законное право (усыновитель, опекун и другие лица).

    Здесь вы сможете увидеть, как выглядит квитанция о приеме налоговой декларации.

    Как написать заявление на отпуск без сохранения заработной платы — мы поясним тут.

    buhuchetpro.ru

    Заявление на выдачу судебного приказа о взыскании долга по ЖКХ

    Коммунальные услуги предоставляются частными и государственными организациями. Обязанность по выплатам возлагается на собственника квартиры, однако бывают в жизни непредвиденные обстоятельства, когда денег просто нет. В этом случае, если представители организаций и должник не найдут компромисса, требуется написать заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженностей по ЖКХ. О том как правильно провести процедуру и что грозит должнику (даже если он написал заявление, в котором указал, что он — банкрот), рассмотрим подробнее в статье.

    Как составить?

    Всем известно, что за пользование коммунальными услугами ежемесячно начисляется тарифная ставка. Квитанция приходит по почте и до конца месяца сумму требуется оплатить в государственном банке или в том же почтовом отделении. Помимо этого, в наше время существует большое количество способов выплатить задолженности даже когда собственник квартиры находится заграницей. Таким образом, государство предоставляет упрощенные варианты оплаты, которые не требуют стоять в очереди и бесполезно тратить несколько часов выходного дня.

    Рассчитаться по ЖКХ можно:

  • с помощью терминала;
  • посредством банковской карты в интернете;
  • через электронные деньги.
  • Просроченная квитанция оплате не подлежит. Иногда сотрудники организаций по ЖКХ идут на уступки и предоставляют возможность погасить задолженность в следующем месяце. Если жилец злостно уклоняется от ответственности, подача услуг в квартиру прекращается. В то же время у поставщиков света, воды и газа не остается другого выхода как взыскать задолженность путем судебного разбирательства.

    Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженностей по ЖКХ — это одна из возможностей привлечь жильца к административной ответственности. Поставщики имеют полное право получить компенсацию за истраченные ресурсы (воду, электроэнергию, газ и тепло) и за работу сотрудников (по договору, в соответствии с ЖК РФ). Однако, далеко не любая задолженность дает право поставщикам коммунальных услуг обращаться в суд.

    Судебный приказ о взыскании задолженности по оплате коммунальных услуг выдается если:

  • сумма задолженности составляет не менее 500 тысяч рублей;
  • жилец не оплачивал квитанции более 3 месяцев;
  • при опросе соседей выяснилось, что должник проживает в квартире и пользуется услугами ЖКХ.
  • Если сумма долга свыше 1 миллиона рублей, то взыскание коммунальной задолженности возможно в порядке банкротства физического лица, однако, в большинстве случаев поставщики ЖКХ привлекают жильцов к ответственности до накопления такой суммы. Есть и другие методы, например: отключение воды, газа, света. При этом организация обязана отправить уведомление о незамедлительном погашении задолженности.

    Правила оформления заявления на выдачу судебного приказа о взыскании долга по ЖКХ:

  • исковое заявление составляется квалифицированными юристами, которые имеют большой опыт в оформлении документов по взысканию задолженности;
  • к документу требуется приложить переписку с ответчиком, которая подтверждает порядок досудебного разрешения конфликта;
  • представителю коммунальной службы требуется оплатить государственную пошлину — 350 рублей;
  • документ выдается в течение 5 дней и не требует обязательного присутствия сторон;
  • у задолженности есть срок исковой давности — 3 года. По прошествии этого времени взыскать денежные средства с ответчика будет крайне сложно, поэтому заявление требуется оформлять незамедлительно.
  • Образец и бланк

    Приказ судьи о взыскании задолженности по коммунальным услугам — это один из видов процессуальных документов. Бумага составляется в соответствии с иском. Бланк искового заявления предоставляется в мировой судебной палате. Судья вправе вынести вердикт единолично. Для этого не требуется обязательное присутствие сторон.

    Содержание заявления на выдачу судебного приказа о взыскании долга по ЖКХ:

  • реквизиты судебного органа (наименование, адрес местонахождения);
  • полное название компании ЖКХ;
  • ФИО должника, имеющиеся паспортные данные;
  • сумма задолженности;
  • срок, в течение которого не поступала оплата (более 3-х месяцев);
  • суть требования;
  • ссылка на нормативные акты;
  • список прилагаемых документов, которые подтверждают факт нарушения;
  • дата составления заявления, подпись заявителя, печать организации и др.
  • К заявлению требуется приложить квитанцию по оплате госпошлины, иначе документ не рассмотрят. В последствии, эта сумма компенсируется виновным ответчиком.

    К заявлению требуется приложить следующий пакет документов:

  • договор, который заключался между собственником квартиры и представителем компании ЖКХ по предоставлению коммунальных услуг;
  • доверенность или копия устава ТСЖ, где указаны ФИО, а также должность сотрудника, который вправе составлять заявление;
  • паспорт уполномоченного лица;
  • протокол собрания жилищного кондоминиума, где утвердилась сумма тарифной ставки по использованию воды, газа, а также электроэнергии;
  • показания счетчиков;
  • квитанции по оплате;
  • расчетный документ с суммой всей задолженности и пени за просрочку.
  • Скачать образец составления заявления на выдачу судебного приказа о взыскании долга по ЖКХ по ссылке.

    Особенности подачи заявления

    Заявление о взыскании задолженности требуется направить в мировой суд по месту жительства ответчика. В течение 5 — 7 рабочих дней судья рассмотрит заявку и выдаст постановление. Действие документа — незамедлительное. Копия судебного приказа передается в исполнительную службу ФССП, которая и будет непосредственно взыскивать задолженность. Ответчик вправе отозвать приказ на основании заявления о несогласии. Сделать это требуется в течение 10 дней. В последствии начнется судебное разбирательство.

    Если жилец не оплатит задолженность, а также компенсацию за просрочку, компания ЖКХ направит исковое заявление. В этом случае избежать ответственности не удастся. Сумма долга может изыматься из любого актива, в том числе из личного счета в банке или с зарплатной карты.

    В соответствии с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании долга по ЖКХ, погашение суммы происходит в следующем порядке:

  • судебный пристав отправляет извещение о начале исполнительного процесса;
  • в течение 5 дней должник может оплатить задолженность добровольно, учитывая размер компенсации за причиненный ущерб службе ЖКХ;
  • по прошествии 10 дней начинаются работы по принудительному взысканию.
  • Долг может быть списан посредством ареста и дальнейшей продажи движимого или недвижимого имущества. В момент судебного разбирательства должник не имеет права покидать страну. Однако, законодательством также предусмотрена отсрочка. При этом, жилец должен привести весомые аргументы (потеря работы, неблагоприятные семейные обстоятельства, болезнь близкого родственника и другие уважительные причины).

    Крайним следствием неуплаты задолженности может быть выселение жильца. При этом муниципалитет обязан предоставить другое жилье, соответствующее нормативам законодательства.

    При подаче заявления суд запросит все возможные доказательства, что служба ЖКХ пыталась досудебно разрешить вопрос погашения задолженности. Если жилец не был оповещен об отключении воды, например, судебный пристав отклонит акт.

    Заявление может податься в суд в течение 3 лет с момента наступления задолженности. Если служба ЖКХ не воспользовалась такой возможностью, долг считается прощенным, так как действует срок исковой давности. Коммунальная организация обязана возобновить подачу холодной воды и отопления, если иное не предусмотрено обстоятельствами.

    itbu.ru

    Налоговые последствия командировок

    • Егоркина Ольга | бухгалтер-консультант аудиторской компании «Визавис»

    Окончание статьи, начало в № 10’ 2008

    Вы узнаете нюансы учета транспортных расходов в случаях, когда сотрудник воспользовался электронным билетом, из командировки сразу отправился в отпуск. Разобретесь в правомерности учета в составе командировочных расходов сервисных сборов, включенных в стоимость железнодорожного билета, страхового взноса, взимаемого при продаже проездного документа, а также денег, потраченных на такси. Вы также узнаете, как обосновать и подтвердить затраты на проживание и услуги связи.

    Транспортные расходы

    В соответствии с пунктом 12 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее – Инструкция) командированному работнику возмещаются расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. Аналогичные требования содержатся и в «Положении об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденном постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749 (далее – Положение).

    В налоговом учете проезд работника к месту командировки и обратно:

  • учитывается при определении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • не облагается пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закон № 167-ФЗ);
  • не облагается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 10 постановления Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации», далее – Перечень).
  • Учтите, что здесь речь идет только о фактически произведенных и документально подтвержденных затратах на проезд. При этом конкретный порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ).

    Из командировки – сразу в отпуск

    По мнению специалистов финансового ведомства, если сотрудник остался в месте командировки на отдых, то расходы по оплате проезда к постоянному месту работы не являются обоснованными. Ведь в этом случае днем окончания командировки работника следует считать последний день перед отпуском. Соответственно, работодатель не должен оплачивать обратный билет сотрудника от места проведения отпуска (письмо Минфина от 10.11.2005 г. № 03-03-04/2/111).

    Поводом для доначисления налога на прибыль явилось непринятие в расходы оплаты проезда от места командировки. Налоговики это объяснили тем, что в авиабилете была проставлена дата более поздняя по сравнению с датой, отмеченной в командировочном удостоверении. Ведь работник предприятия после фактических дней командировки воспользовался предоставленными ему предприятием днями отгулов.

    Тем не менее арбитры сказали, что действующее законодательство не предусматривает обязательное совпадение рассматриваемых дат в качестве условия для возмещения понесенных работником расходов, связанных с его проездом к месту командировки и обратно (постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 г. № Ф09-3838/07-С2).

    Имейте в виду, что при заграничных командировках к авансовому отчету прилагаются ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы. Таким образом подтверждают время пребывания работника в командировке (письмо Минфина от 12.05.2008 г. № 03-03-06/2/47).

    Покупка билетов через Интернет

    Сначала напомним, что заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом. В свою очередь сдача пассажиром багажа осуществляется на основании багажной квитанции. При этом формы билета и багажной квитанции утверждаются в порядке, предусмотренном транспортными уставами и кодексами (п. 2 ст. 786 ГК РФ).

    В настоящее время широко распространена тенденция покупки авиа- и железнодорожных билетов посредством Интернета. Причем расходы по приобретению работником электронного билета могут быть приняты в уменьшение прибыльной базы. Правда, данные затраты должны иметь хоть какое-то косвенное подтверждение. Для этого подойдут документы, удостоверяющие факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета либо посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд командируемого сотрудника (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата полета). Указанные разъяснения дал Минфин в следующих письмах: от 21.08.2008 г. № 03-03-06/1/476, от 27.12.2007 г. № 03-03-06/1/893, от 11.10.2007 г. № 03-03-06/1/717, от 07.09.2007 г. № 03-03-06/1/649, от 13.08.2007 г. № 03-01-10/6-239, от 17.07.2007 г. № 03-03-06/4/99.

    Сервисные услуги

    Теперь рассмотрим правомерность учета в составе командировочных расходов сервисных сборов (в т.ч. плату за пользование постельными принадлежностями), включенных в стоимость железнодорожного билета.

    Так вот финансовые специалисты считают, что для целей налогообложения прибыли цена железнодорожного билета должна учитываться полностью, включая все дополнительные услуги. Дело в том, что сервисный сбор формирует стоимость услуги по проезду по железной дороге (письмо Минфина от 21.11.2007 г. № 03-03-06/1/823). Кстати, данное правило касается и проезда в вагонах повышенной комфортности, где в цену железнодорожных билетов включены такие сервисные услуги, как питание, предметы гигиены и печатная продукция (письмо Минфина от 24.07.2008 г. № 03-03-06/2/93).

    Страхование

    Далее разберемся с суммой страхового взноса, взимаемого при продаже проездного документа.

    Итак, Минфин в письме от 10.05.2006 г. № 03-03-04/2/138 сказал, что затраты на обязательное страхование жизни сотрудников, направляемых в командировку по территории Российской Федерации и за границу, следует учитывать в составе прочих расходов организации, связанных с производством и реализацией. В свою очередь, стоимость добровольного страхования пассажиров от несчастных случаев, оформленного отдельным страховым полисом, являющимся приложением к билету, не уменьшает прибыльную базу.

    Что же касается стоимости услуг по медицинскому страхованию лиц, выезжающих за границу, то, по мнению московских налоговиков, их в командировочные расходы включать нельзя (письмо УФНС по г. Москве от 19.05.2006 г. № 20-12/43886@). Тем не менее данная позиция вызывает обоснованные сомнения. Ведь во многие государства въезд допускается только при наличии полиса медицинского страхования, действительного в их стране. Вместе с тем, согласно пункту 23 Положения, сотруднику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства должны возмещаться все расходы на оформление обязательной медицинской страховки.

    Интересен вопрос и учета расходов, потраченных на поездки в такси.

    Как ни странно, но чиновники согласны с уменьшением налогооблагаемой прибыли на сумму расходов, потраченных работником на проезд в такси при следовании к месту командировки и обратно, при условии соответствия указанных затрат требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Причем обязанность проверки экономической обоснованности расходов возложена на налоговые органы (письма Минфина от 12.05.2008 г. № 03-03-06/2/47, от 19.12.2007 г. № 03-03-06/4/880, от 22.05.2007 г. № 03-03-06/2/82, от 13.04.2007 г. № 03-03-06/4/48). Дело в том, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Соответственно, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу же принципа свободы экономической деятельности (ст. 8 Конституции) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно, на свой риск, и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее целесообразность (определение КС от 04.06.2007 г. № 320-О-П).

    В письме Минфина от 26.01.2005 г. № 03-03-01-04/2/15 сказано, что компенсация документально подтвержденных расходов командированного работника на проезд в такси от аэропорта к месту назначения не подлежит налогообложению ЕСН.

    Если же говорить о подоходном налоге, то суммы оплаты организацией проезда сотрудников на такси при направлении их в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (письмо Минфина от 05.06.2006 г. № 03-05-01-04/148). Правда, в письме УФНС по г. Москве от 14.07.2006 г. № 28-11/62271 говорится, что не подлежат налогообложению только суммы компенсации документально подтвержденных расходов на проезд на такси в аэропорт или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок.

    По мнению налоговой инспекции, общество неправомерно включило в состав расходов затраты командированного работника на оплату такси.

    Тем не менее арбитры поставили под сомнение данный вывод, сказав, что указанные затраты экономически оправданы и правомерно отнесены в состав расходов в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Дело в том, что судом были установлены следующие факты (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2008 г. № Ф04-2260/2008(3201-А45-40):

  • сотрудники общества во время командировок использовали услуги такси при проезде от аэропорта до гостиницы и от гостиницы в аэропорт;
  • необходимость использования такси обоснована командировочным графиком и некруглосуточным движением общественного транспорта;
  • возможность использования такси предусмотрена положением общества о возмещении расходов, связанных со служебными командировками;
  • спорные документы (квитанции к приходному кассовому ордеру, корешки путевых листов) оформлены надлежащим образом.
  • Отметим, что из нового Положения удалили запрет на использование такси при проезде командированного сотрудника к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти затраты (п. 12 и п. 22 Положения).

    НДС-особенности

    Суммы налога, уплаченные по командировочным расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету по НДС (п. 7 ст. 171 НК РФ). Речь идет о проезде к месту служеб.ной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями. При этом в книге покупок придется зарегистрировать бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммы НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства от 02.12.2000 г. № 914, далее – Правила).

    Как видите, предъявление к вычету уплаченных сумм налога на добавленную стоимость по услугам, связанным с перевозкой работников к месту служебной командировки и обратно, становится возможным не ранее того налогового периода, в котором указанные бланки включены работниками в отчеты о служебных командировках (письмо Минфина от 20.05.2008 г. № 03-07-11/197). Следовательно, если в билетах, подтверждающих стоимость проезда работника, нет указаний о предъявлении налогоплательщику к уплате суммы НДС, то данные затраты на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса в полной сумме относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При оказании транспортной компанией услуг по перевозке пассажиров, оформленных билетами, счета-фактуры не выписываются. При этом налоговым законодательством не предусмотрено выставление счетов-фактур транспортной компанией и при реализации билетов юридическим лицам для своих сотрудников, в том числе и через организации, с которыми у транспортной компании заключены агентские договоры (письмо УФНС по г. Москве от 10.01.2008 г. № 19-11/603).

    Затраты на проживание

    В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать сотруднику стоимость проезда (ст. 168 ТК РФ). Также подлежат возмещению расходы по найму помещения за время вынужденной остановки работника в пути, подтвержденной соответствующими документами (п. 11 Инструкции и п. 13 Положения).

    В налоговом учете сумма затрат на наем жилого помещения:

    • учитывается при определении базы по налогу на прибыль, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Также по этой статье подлежат возмещению расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах. Исключение составляют: обслуживание в барах и ресторанах, расходы на обслуживание в номере, расходы за пользование рекреационно-оздоровительными объектами (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ);
    • не облагается ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
    • не облагается пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);
    • не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
    • не облагается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 10 Перечня).
    • Отметим, что при непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от НДФЛ в сумме не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

      Аренда квартиры

      Расходы по аренде квартиры, предназначенной для проживания сотрудников во время служебных командировок, можно принять к налоговому учету в той доле, в которой указанное жилье применялось командированными работниками (письмо Минфина от 25.01.2006 г. № 03-03-04/1/58).

      В письме Минфина от 20.06.2006 г. № 03-03-04/1/533 говорится, как учитывать затраты на содержание квартиры, купленной предприятием и используемой для проживания командируемых сотрудников. В данном случае расходы по содержанию квартиры за то время, что она пустовала, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.

      Суммы налога, указанные в бланках строгой отчетности установленной формы, выдаваемых гостиницами гражданам, находящимся в служебной командировке, являются основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету (письма Минфина от 21.12.2007 г. № 03-07-11/638 и от 24.04.2007 г. № 03-07-11/126). Дело в том, что согласно пункту 7 статьи 168 Налогового кодекса для организаций (в том числе гостиниц), выполняющих работы, оказывающих платные услуги за наличный расчет непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Вместе с тем в соответствии с пунктом 10 Правил при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников в книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммы налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

      В одном из своих разъяснений чиновники утверждают, что по этой статье расходов (речь идет о подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) подлежат возмещению затраты работника на основании квитанций или счетов за проживание в гостинице, включая суммы налога на добавленную стоимость. И только в случае, если на услуги гостиниц выписываются счета-фактуры, суммы налога на добавленную стоимость принимаются к вычету (письмо Минфина от 22.05.2007 г. № 03-03-06/1/279).

      Инспекторы отказались принять в качестве документов, подтверждающих вычеты по НДС, счета на оплату за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц в период служебной командировки.

      Тем не менее суд указал, что мнение налоговиков о том, что в данном случае основанием для вычета НДС является бланк строгой отчетности с выделенной в нем суммой налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммы налога) ошибочно и не основано на нормах законодательства. Дело в том, что Налоговый кодекс не содержит обязательных требований по применению бланков строгой отчетности для правомерности вычета по НДС по командировочным расходам (постановление ФАС Поволжского округа от 07.02.2008 г. № А57-597/07).

      «Европейский» НДС

      В письме Минфина от 14.02.2008 г. № 03-03-06/4/8 даны разъяснения по вопросу обложения налогом на прибыль возврата «европейского» НДС, уплаченного в цене услуг гостиницы.

      Итак, налог на добавленную стоимость, уплаченный на территории стран ЕС при приобретении услуг гостиниц (наем жилого помещения), учитывается российскими организациями в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. При этом не стоит забывать, что указанные расходы должны быть обусловлены ведением деятельности, направленной на получение дохода, и удовлетворять критериям, которые предусмотрены статьей 252 Налогового кодекса. В свою очередь суммы НДС, уплаченного на территории стран ЕС и возвращенные иностранными налоговыми органами по командировочным расходам организаций в соответствии с законодательством ЕС, должны быть учтены в составе внереализационных доходов в периоде их фактического получения.

      Хотелось бы обратить внимание на то, что документирование фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности должно осуществляться исключительно на русском языке. При этом первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык (п. 9 приказа Минфина от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»). И здесь хотелось бы отметить, что действующим законодательством не регламентирован порядок такого перевода. Именно поэтому он может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистами самой организации (письма Минфина от 20.03.2006 г. № 03-02-07/1-66 и УФНС по г. Москве от 26.05.2008 г. № 20-12/050126 и от 09.10.2006 г. № 20-12/89132.1).

      В данном случае инспекция не принимала в качестве первичных бухгалтерских документов авиационные билеты, не содержащие построчного перевода на русский язык. Однако арбитры не согласились с налоговиками. Дело в том, что авиабилет на международные перевозки оформляется по правилам, установленным Международной организацией гражданской авиации и Конвенцией о международной гражданской авиации от 07.12.1944 г. (постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2007 г. № А26-6506/2006-28).

      Услуги связи

      Расходы по оплате услуг связи:

    • учитываются при определении базы по налогу на прибыль, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
    • не облагаются ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
    • не облагаются пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);
    • не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
    • не облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 10 Перечня).
    • Здесь следует учитывать, что налогоплательщик должен документально подтвердить произведенные затраты по оплате услуг связи, в том числе посредством приобретения телефонных и интернет-карт, а также экономическую обоснованность этих расходов (письмо Минфина от 31.05.2007 г. № 03-03-06/1/348).

      Имейте в виду, что по мнению финансистов, для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами, необходимо иметь следующий набор документов (письма Минфина от 05.06.2008 г. № 03-03-06/1/350 и от 27.07.2006 г. № 03-03-04/3/15):

    • утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи;
    • договор с оператором на оказание услуг связи;
    • детализированные счета оператора связи.
    • В свою очередь московские налоговики в письме УФНС по г. Москве от 20.09.2006 г. № 20-12/83834.1 разъяснили, каким образом подтвердить производственный характер всех осуществленных звонков по служебному мобильному телефону. Итак, перечень абонентов, с которыми велись переговоры, должен быть подкреплен данными об этих контрагентах в деловой переписке, договорной документации и т.п. К косвенным доказательствам производственного характера расходов можно отнести письменное распоряжение сделать звонки, а также отчет сотрудника о его результатах. Причем обе бумаги составляются в произвольной форме, но с указанием всех реквизитов, предусмотренных для первичных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

      Арбитрами не была принята во внимание ссылка налоговой инспекции на необходимость наличия детализированных счетов оператора связи для признания произведенных затрат расходами для целей налогообложения. Дело в том, что налоговое законодательство не содержит специального перечня документов, подтверждающих производственный характер расходов налогоплательщика на оплату услуг сотовой связи (постановления ФАС Московского округа от 11.12.2007 г. № КА-А40/12690-07 и Северо-Западного округа от 29.10.2007 г. № А05-3408/2007).

      Причем в данном случае организациями были предоставлены следующие документы, подтверждающие не только расходы на услуги телефонной сотовой связи в указанном размере, но и использование этих услуг в производственных целях:

    • договор на предоставление услуг сотовой связи;
    • приказы генерального директора общества, согласно которым на предприятии утверждены перечни должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходима сотовая связь, с указанием предельных размеров расходов;
    • счета-фактуры на оказание услуг сотовой связи.
    • www.delo-press.ru

Популярное:

  • Полномочия и задачи фскн Проект закона о ФСКН России: подготовка к первому чтению Федеральная служба Российской Федерации по контролю за оборотом наркотиков была сформирована Указом Президента РФ 1 в 2003 году. Вот уже 10 лет ФСКН России остается единственным […]
  • Ст39 закон о сми За отказ в предоставлении информации представителю СМИ могут установить ответственность Ответственность за отказ или необоснованное затягивание сроков предоставления информации представителям СМИ могут ужесточить. Соответствующий […]
  • Кем может пойти работать юристу Как проверить правильность начисления пенсии? После проведённой пенсионной реформы пенсия начисляется россиянам по возрасту, исходя из накопительной и страховой частей. Многие пенсионеры в связи с этим стали сомневаться в правильности […]
  • Сластенин ва Педагогика учебное пособие Сластенин в.А. И др. Педагогика. Учеб. пособие для студ. высш. пед. учеб. заведений / В. А. Сластенин, И. Ф. Исаев, Е. Н. Шиянов; Под ред. В.А. Сластенина. - М.: Издательский центр "Академия", 2002. - 576 с. Рецензенты: доктор […]
  • Пенсия с коэффициентом 1 это сколько Формула будущего К 2020 году средний размер страховой пенсии в России вырастет почти до 15 тысяч рублей. Об этом в конце июня заявил первый зампред правления Пенсионного фонда России (ПФР) Александр Куртин. На данный момент величина […]
  • Сделать платежку налог Как заполнить платежное поручение на сайте налоговой инспекции? Отправить на почту Заполнить платежное поручение на сайте налоговой инспекции может каждый налогоплательщик. Данный метод удобен и оперативен. Расскажем, как это […]
  • Магнитогорск областной суд Виктор Рашников Биография и факты Владелец Магнитогорского металлургического комбината (ММК) Виктор Рашников впервые оказался на предприятии в 1967 году. Будущий миллиардер и уроженец Магнитогорска, которого местные прозвали «Филиппыч», […]
  • Работа юриста авито астрахань Работа Юрист Астрахань Чтобы устроиться на должность Юрист в г. Астрахань, часто требуется: new_releasesответственность, пунктуальность. Обязанности: адресная доставка документации, ежедневные выплаты заработной платы до 1000 рублейоплата […]