Индивидуально подоходный налог это

Индивидуальный подоходный налог (Income Tax)

Налогоплательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, проживающие на территории страны более 183 дней в календарном году (налоговые резиденты) со всех доходов, полученных в стране и за рубежом, а также нерезиденты (с доходов, происходящих с территории страны).

В соответствии с действующим законодательством под налогообложение индивидуальным подоходным налогом подпадают следующие основные категории доходов физических лиц — резидентов Канады;

— доходы от занятости по найму (заработная плата, премии, комиссионные вознаграждения и иные формы доходов, выплачиваемые работодателем в связи с осуществлением трудовых обязанностей). В эту категорию включаются и такие виды доходов, как стипендии;

— доходы от ведения бизнеса (от индивидуальной деятельности или самозанятости, доходы от некорпоративного бизнеса);

— доходы от собственности или инвестиционные доходы (процентные доходы и др.);

— доходы от прироста стоимости капитальных активов;

— социальные доходы (пенсии, в том числе по старости, иные виды социальных трансфертов);

— доходы, полученные в виде наследства и при дарении;

Можно выделить всего несколько видов доходов, получаемых физическими лицами, которые не включаются в совокупный объем доходов, подлежащий налогообложению. Это лотерейные выигрыши (по которым взимается отдельный налог), а также специфические виды периодических доходов, например пенсии по инвалидности для военнослужащих. Кроме того, выделяются еще некоторые категории доходов, которые должны быть продекларированы их получателями, но в облагаемый доход не включаются. Это компенсационные выплаты (например, пособия по несчастным случаям) рабочим в соответствии с утвержденными государством схемами компенсаций и пособий, отдельные виды социальной помощи по бедности (предоставляемые с учетом уровня доходов семей и потребностей).

Среди прочих доходов, формирующих базу обложения подоходным налогом, — различные пенсии, пособия по безработице. Для высокодоходных категорий населения пенсии по старости включаются в облагаемый доход, равно как «налоговые пособия на детей», которые налогом не облагаются, но в облагаемый доход, тем не менее, включаются.

Общая сумма полученных налогоплательщиком доходов формирует валовый доход налогоплательщика.

Для расчета облагаемого дохода из суммы валового дохода производятся вычеты (некоторые категории расходов или части доходов). Часть этих вычетов может быть использована всеми без исключения налогоплательщиками, а отдельные — ориентированы только на определенный круг (низкодоходные категории населения, инвалиды, лица пожилого возраста).

Закон о подоходном налоге (Income Tax Act) включает отдельные специальные элементы, направленные на реализацию целей социальной политики через специально предоставляемые налоговые льготы. К этим элементам относятся исключение из состава облагаемого дохода расходов на формирование пенсионных сбережений, расходов на университетское образование и доходов от участия в программах разделения прибылей (участие работников в собственности предприятий). Все эти мероприятия условно объединяются в группу программ (или планов) отложенных доходов. Это зарегистрированные пенсионные планы, зарегистрированные сберегательные пенсионные планы, программы разделения прибылей для работников и отложенные программы разделения прибылей, зарегистрированные образовательные сберегательные планы и некоторые другие. Хотя методы включения (или исключения) из облагаемого дохода, применяемые в отношении различных видов программ, могут различаться весьма существенно, по большинству из них имеют место вычеты расходов по соответствующим планам из облагаемого дохода (см. рис. 2.4).

Непосредственно к этой группе примыкает и целая серия вычетов расходов (или их части) при расчете облагаемой базы, а именно:

o вычет расходов, связанных с присмотром за детьми;

o вычет полученного пенсионного дохода (или его части);

o расходы, связанные с переездом при перемене места работы;

o профсоюзные взносы;

o членские взносы в различные профессиональные объединения;

o алименты (у лица, выплачивающего эти алименты, если они включаются в базу обложения у их получателя);

o расходы, понесенные в связи с получением доходов инвестиционного характера;

o издержки, связанные с разработкой полезных ископаемых;

o ограниченное число расходов, связанных с трудовой деятельностью.

В результате вычета расходов из общей суммы валового дохода образуется облагаемый доход (налоговая база), к которой в 2011 г. применялись налоговые ставки, приведенные в табл. 2.8.

Таблица 2.8. Ставки индивидуального подоходного налога (2011 г.)

Налогооблагаемый доход, долл.

studme.org

Индивидуальные налоги в России, ставки и особенности

Каждый работающий гражданин или резидент, то есть иностранец, работающий на территории нашей страны, является налогоплательщиком, это факт. Но при этом суммы взимаются с каждого индивидуально в зависимости от дохода, социальных льгот и других показателей. Физические лица облагаются целым рядом налогов, начиная с прямых отчислений, заканчивая косвенными сборами.

Что представляет собой индивидуальный налог?

Индивидуальный налог – это вид налогообложения, взимаемый с физических лиц с получаемого дохода, который включает в себя заработную плату, дивиденды по ценным бумагам и проценты с прибыли. Также к индивидуальным налогам относится транспортный и налог на имущество. Кроме того, работодатель платит за каждого из своих сотрудников ЕСН (единый социальный налог), сумма которого распределяется между социальными службами и пенсионным фондом. Именно из этих средств оплачиваются больничные, а также осуществляются выплаты по декрету.
Все эти налоги выплачиваются по следующим ставкам для граждан РФ:

1. 13% – подоходный налог;
2. 9% – налог на дивиденды от вложенных средств;
3. 35% – налог на выигрыши.

Для резидентов РФ ставки по подоходному налогу составляют 30%, а ставка на дивиденды – 15%.
Все налогоплательщики в РФ имеют право на льготы в виде налогового вычета на недвижимость, с этого года максимальная сумма выплаты составляет 2 млн рублей, а также на медицинские услуги и образование.

Пропорциональная шкала индивидуального подоходного налога

Подоходный налог является одним из основных, так как его платят все трудящиеся граждане. Именно эти выплаты — основа бюджета муниципалитетов. Долгое время в России действовала единая ставка подоходного налога в размере 13% от заработной платы.
Начиная с 2014 года, вступили в силу изменения по начисление НДФЛ в зависимости от суммы совокупного годового дохода, в который включаются все виды прибыли физического лица, без учета уплаты различных штрафов или взысканий. Так,

для физических лиц, чей годовой доход превышает 512 тыс. руб., ставка подоходного налога возрастет до 23%.

Такая тенденция к увеличению объема налогообложения взята у европейских стран, где объем ежегодного дохода прямо пропорционален ставке. Так, граждане Франции, чей доход за год не превышает 6000 евро, освобождаются от уплаты НДФЛ, а те, кто получают более 1 млн евро, должны выплачивать 75%.

Индивидуальные косвенные налоги

Кроме прямых налогов, практически каждый житель нашей страны оплачивает целый ряд косвенных, сумма которых включается в стоимость товара или услуги. К косвенным относятся: налог на добавленную стоимость, различные пошлины, включая таможенные, акцизы и налоги с продаж.
Все эти сборы оплачиваются конечным потребителем в полном объеме. Но в связи с существенным увеличением итоговой стоимости на те или иные товарные категории с начислением НДС, производители и продавцы зачастую вынуждены снижать саму стоимость товара для формирования спроса.
Индивидуальные налоги составляют максимальную часть городских и областных бюджетов, без которых невозможно сформировать социальную политику регионов.

nalogomania.ru

Индивидуальный подоходный налог

Индивидуальный подоходный налог. Экономическое содержание, основы построения и механизм взимания.

Индивидуальный подоходный налог- один из самых известных и широко распространенных налогов. Относится к прямым и личным налогам, входит в группу налогов на доходы и является источником доходов местных бюджетов. Он охватывает значительную часть населения той или иной страны. Экономическое содержание этого налога проявляется в его регулировании, как уровня общественного производства, так и уровня потребления и уровня доходов населения.

Существует два основных направления в изучении роли личного налогообложения. Кейнсианцы, рассматривающие расширение платежеспособного спроса в качестве важнейшего стимула экономической деятельности настаивают на обложении личных доходов по прогрессивной шкале, так как низкие доходы сразу идут на потребление, расширяя тем самым потребительский спрос, стимулируя рост производства, а высокие доходы, значительная часть которых превращается в сбережения, стимулируют производство гораздо слабее. Поэтому более высокое обложение налогами этих доходов не препятствует стимулам роста производства. В этом приверженцы данного направления видят и социально-справедливый характер данной методики, посредством которой происходит сглаживание неравенства доходов в стране. Представители другого направления считают, что применение прогрессивного налогообложения приведет к падению стимулов получения высоких доходов, что прежде всего, выразится в сокрытии реальных доходов населения и государственная казна будет терять не только в виде налоговых поступлений, но и таким образом это приведет к стимулированию отхода от дисциплинированного налогообложения и по другим налогам.

Согласно действующему налоговому законодательству, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Объектами обложения являются доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов определенных ст. 144 НК РК и включающих 38 наименований таких доходов. К их числу можно отнести: алименты, адресная социальная помощь, доходы по операциям с ГЦБ, выплаты для оплаты медицинских услуг в пределах 50МРП в течение налогового периода и т.д.

Налогообложение доходов, облагаемых у источника выплаты. К доходам, облагаемым у источника выплаты, относят: доходы работника, доход от разовых выплат, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. Исчисление и удержание налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, а уплата в течение пяти рабочих дней, следующих за днем выплаты дохода в отчетном месяце. Доход работника, облагаемый у источника выплаты кроме заработной платы, включает также доход в натуральной форме, (оплату труда в натуральной форме в виде товаров, выполненных работ и оказанных услуг, оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц), разные доходы работника в виде материальной выгоды. При исчислении налогооблагаемой базы из дохода у источника выплаты исключаются вычеты в размере одного месячного расчетного показателя (МРП) кроме того, при наличии у работника иждивенцев вычитается 1 МРП на каждого иждивенца за каждый месяц, а также обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды. Ставки налога установлены по шкале от 5% до 20% в зависимости от величины дохода. Размерь, доходов Стаек» налога до 15-кратного ГРП 5 процентов с суммы облагаемого дохода От 15-кратного до JO-к par ноге годового Сумма налога с 15-крзтного ГРП — 8 расчетного показателя процентов с суммы, превышающей его от 40-кратного до 200-кратного голівого Сумма налога с 40-кратного ГРП — ІЗ расчетного яокататвля процентов с суммы, превышающей его or 200-кратгіоіО ло 600-ь»раі ноі о Су мча налога с 200-кратного ГРП 15 годового расчетного покз-ілтел і процентов с СУММЫ, превышающей его or 600-кратного годового рзечеті ого Сумма налога с 6Ш-кратного ГРП^ 20 показателя процентов с суммы, превышающей его Доходы по дивидендам, вознаграждениям и выигрышам облагаются по ставке 15%. Расчет по ИПН представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (декларация не представляется). Налогообложение доходов, не облагаемых у источника выплаты. К доходам, не облагаемым у источника выплаты относятся: имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доходы адвокатов и частных нотариусов, прочие доходы. В частности, к имущественному доходу относится: прирост стоимости от реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности; доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Уплата этого вида налога производится налогоплательщиком самостоятельно, путем применения налоговых ставок определенных по доходам, облагаемым у источника выплаты, внесения авансовых платежей с окончательным расчетом после сдачи декларации. Доходы адвокатов и частных нотариусов облагаются по ставке 10%, налог уплачивается ежемесячно не позднее 5 числа месяца следующего за отчетным. Декларацию по ИПН представляют налогоплательщики- резиденты: • имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты; • совершившие в налоговом году крупное разовое приобретение на сумму свыше 2000 МРП, кроме строительства жилья; • физическиелица, получающие доходы и имеющие счета в банках за пределами РК; • государственные служащие: • депутаты и судьи. Декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. ВОПРОС: Корпоративный подоходный налог. Экономическое содержание, основы построения и механизм взимания.

Корпоративный подоходный налог — относится к прямым и личным налогам, входит в группу налогов на доходы и является источником доходов республиканского бюджета. Был введен в действие в 2002 году на основе налога на прибыль. Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, корпоративный подоходный налог уплачивают юридические лица, резиденты и нерезиденты Республики Казахстан, получающие доход, в том числе некоммерческие и бюджетные организации по доходам от предпринимательской деятельности. Исключением являются Национальный Банк РК и государственные учреждения. Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты и чистый доход юридического лица- нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом (СГД) и законодательно установленными вычетами, с учетом корректировок. Совокупным годовым доходом является годовой доход юридического лица резидента из разных источников. Сюда включаются: доход от реализации продукции, работ и услуг; доход от прироста стоимости при реализации зданий и других активов; доходы от списания обязательств; доходы от сдачи в аренду имущества; безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги; превышение сумм положительной курсовой разницы над отрицательной; полученные суммы по санкциям (штрафом, пени и др.); дивиденды; вознаграждения; выигрыши; роялти; и другие доходы. Полученный совокупный годовой доход подлежит корректировке, которая состоит в исключении из него следующих сумм: • дивидендов, ранее обложенных у источника выплаты; • превышения стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при их размещении; • дохода от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, входящих в листинг «А» и «В» KASE; • доходы от операций по государственным ценным бумагам и агентским облигациям; • стоимости имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случаях возникновения чрезвычайных ситуаций; • стоимости основных средств, полученных на безвозмездной основе от государства госпредприятиями по решению Правительства; • инвестиционных доходов, полученных от размещения пенсионных активов и направленных на индивидуальные пенсионные счета. Из скорректированного СГД производятся вычеты для определения налогооблагаемого дохода. Налоговыми вычетами признаются расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода в пределах, регламентированных законодательством. К ним относятся: ^ затраты на производство и реализацию продукции: S компенсации при служебных командировках и по представительским расходам в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан; ^ расходы по выплате вознаграждений, дисконта или купона, кроме кредитов, полученных на строительство; S расходы по выплате сомнительных обязательств; S расходы по списанию сомнительных требований; S расходы по отчислениям в резервные фонды недропользователей, банков и других организаций, осуществляющих банковские операции по созданию провизии по сомнительным и безнадежным активам; ^ расходы на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы, кроме приобретения основных средств и других затрат капитального характера; S расходы по выплате страховых премий по договорам страхования, кроме накопительного; ^ расходы на социальные выплаты по временной нетрудоспособности, по оплате отпуска по беременности и родам, по возмещению вреда, причиненному на производстве и др.; S расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче в пределах норм; S превышение сумм отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы; ^ штрафы и пени, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет. Полученный после вычетов налогооблагаемый доход подлежит корректировке. Она состоит в его уменьшении в пределах 2% на сумму расходов по содержанию объектов социальной сферы: больниц, детсадов, школ, детских лагерей, поликлиник, жилья и общежитий, находящихся на балансе налогоплательщика. По этим же нормам исключается безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям, суммы адресной социальной помощи физическим лицам. Корректируется также налогооблагаемый доход производственных организаций, использующих труд инвалидов (на 2-х кратную величину расходов по оплате труда инвалидов). Кроме того, доход полученный от предоставления финансового лизинга на трехлетний период или кредитования сельского хозяйства также подлежит исключению из налогооблагаемого дохода. Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения 30%-ой ставки к налогооблагаемому доходу. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов. Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей равными долями в течение налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате, подается предварительный — до 20 января нового налогового периода, и последующий — до 20 апреля нового налогового периода. Декларация по данному налогу предоставляется налоговым органам не позднее ЗI марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (за исключением юридических лиц, к которым применяется специальный налоговый режим). Окончательный расчет по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта. Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение* являются плательщиками корпоративного подоходного налога по доходам, полученным в Республике Казахстан. Доходы уменьшаются на сумму расходов, непосредственно связанных с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, относимых на вычеты, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с законодательством. Ставка подоходного налога иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения аналогична ставке казахстанских юридических лиц, то есть 30%. В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов. При налогообложении доходов нерезидентов необходимо принимать во внимание наличие международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан, так как их положения являются более приоритетными. Налог, удерживаемый у источника выплаты, взимается непосредственно в момент выплаты дохода. В Налоговом кодексе перечислены виды доходов, облагаемых у источника: дивиденды, выигрыши, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, кроме вознаграждения по ГЦБ и другие. Сумма налога определяется налоговым агентом путем применения ставки, І МИІГНЦДІНИИЧИ равной 15 процентам от суммы выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

works.doklad.ru

Индивидуально подоходный налог это

ЧАСТЬ III. Государственные финансы

12.6. Индивидуальный подоходный налог

Поступления средств по данному платежу (до 2001 — подоходный налог с физических лиц) занимают около 11% всех налоговых платежей.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, иностранные физические лица.

Объектом обложения является доход, облагаемый у источника выплаты, и доход, не облагаемый у источника выплаты.

Ставки налога установлены по ступенчатой прогрессии от 5% до 30% в зависимости от величины дохода.

Из дохода у источника выплаты исключаются вычеты в разнице одного месячного расчетного показателя (МРП) и обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды; кроме того, при наличии у работника иждивенцев вычитается 1 МРП на каждого иждивенца за каждый месяц.

В первом случае это — доходы работника, доход от разовых выплат, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. Исчисление и удержание налога производятся налоговыми агентами[1] не позднее дня выплаты дохода, а уплата — в течение пяти рабочих дней, следующих за днем выплаты дохода в отчетном месяце. Доход работника, облагаемый у источника выплаты, включает также доход в натуральной форме, (оплату труда в натуральной форме, полученные работником товары, выполненные работы и оказанные услуги, оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц), разные доходы работника в виде материальной выгоды.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся: имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доходы адвокатов, прочие расходы. В частности, к имущественному доходу относятся: прирост стоимости от реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности; доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Уплата этого вида налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения налоговых ставок, внесения авансовых платежей с окончательным расчетом после сдачи декларации.

По индивидуальному подоходному налогу установлены льготы: это часть дохода, не подлежащего обложению для участников Великой Отечественной войны, приравненных к ним лиц, инвалидов, по некоторым другим основаниям.

Суммы индивидуального подоходного налога, уплаченного за пределами Казахстана, зачитываются при уплате налога в Казахстане.

Доходы иностранного физического лица-резидента[2] включают доходы, полученные как из источников в Республике Казахстан, так и за ее пределами. Определение налогооблагаемого дохода, порядок исчисления, удержания и уплаты индивидуального подоходного налога с нерезидентов производятся в зависимости от характера деятельности (через постоянное учреждение, у источника выплаты и вида деятельности).

Нерезиденты, не связанные с постоянным учреждением, уплачивают налог у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам от 5% до 30% ( в зависимости от видов доходов); нерезиденты, деятельность которых приводит к образованию постоянного учреждения, уплачивают налог с доходов, не облагаемых у источников выплаты, уменьшенных на сумму вычетов (за исключением доходов, не подлежащих вычету), по ставкам для резидентов — от 5% до 30%.

1 Налоговый агент — юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, на которого в соответствии с законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

2 Резидентами являются граждане Республики Казахстан, в том числе находящиеся на государственной службе за границей. Иностранные физические лица, находящиеся в Республике Казахстан в течение 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Нерезидентами признаются иностранные физические лица, не соответствующие этим условиям.

kazbook.narod.ru

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — это прямой налог, взимаемый с дохода человека. Человек означает физическое лицо, простое товарищество, неюридическое лицо и неразделенное имущество. В общем, лицо, подлежащее индивидуальному налогообложению, обязано вычислить его налоговые обязательства, подать налоговую декларацию и заплатить налоги, если таковые имеются, соответственно, в течение календарного года.

Облагаемое лицо

Налогоплательщики делятся на «резидент» и «нерезидент». «Резидент» означает любое лицо, проживающее в Таиланде на срок, превышающий в совокупности 180 дней в налогооблагаемом (календарном) году. Житель Таиланда несет ответственность по уплате налога на доходы от источников в Таиланде, а также на часть доходов от иностранных источников, полученных в Таиланде. Нерезидент, однако, облагается налогом только на доходы от источников в Таиланде.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налогооблагаемые доходы

Доход, подлежащий ИПН, называется «доход, подлежащий налогообложению». Этот термин охватывает доходы в денежной и в натуральной форме. Таким образом, любые льготы, предоставляемые работодателем или другими лицами, такие, как бесплатная аренда дома или сумма налога, выплачиваемого работодателем от имени работника, также рассматриваются как подлежащие обложению доходы работника для целей ИПН.

Подлежащие налогообложению доходы разделены на 8 категорий следующим образом:

  1. доходы от личных услуг, оказываемых работодателю;
  2. доход от рабочего места, должности или оказанных услуг;
  3. доходы, полученные по завещанию, авторские права, франшизы, другие права, ренты или доходы в виде годовых выплат, полученных по завещанию или любого другого юридического закона или решения суда;
  4. доходы в виде дивидендов, процентов по вкладам в банках в Таиланде, доли прибыли или других выгод от юридической компании, юридическое партнерство, или инвестиционный фонд, платежей, полученных в результате сокращения капитала, бонусы, увеличение капитала холдингов, выгоды от слияния, приобретения или расторжения юридических компаний или партнерств, а также доходы от передачи акций или партнерства холдингов;
  5. доходы, полученные при сдаче недвижимости в аренду, разрыве контракта, продаже в рассрочку или аренде с правом выкупа контракта;
  6. доходы от свободной занятости;
  7. доходы от строительных контрактов;
  8. доходы от бизнеса, торговли, сельского хозяйства, промышленности, транспорта или любой другой деятельности, не указанной ранее.

Отчисления и пособия

Некоторые вычеты и надбавки разрешены при расчете налогооблагаемой прибыли. Налогоплательщик должен производить удержания из дохода налогообложения перед предоставлением пособия. Таким образом, налогооблагаемый доход рассчитывается по формуле:

Налогооблагаемый доход = подлежащие налогообложению доходы — налоговые вычеты — пособия

Отчисления (скидки) для расчета ИПН

Допускаемые налоговые вычеты при расчете ИПН

— Неюридическое партнерство или объединение

30000 бат для налогоплательщика

30000 бат для супруга налогоплательщика

30000 бат для каждого партнера, но не более 60000 бат в общей сложности

Пособие на детей (ребенка в возрасте до 25 лет и обучающихся в учебном заведении, или несовершеннолетнего, или недееспособного или с ограниченной дееспособностью)

15000 бат каждая

(ограничено до трех детей)

Налоговый кредит на дивиденды

Любой налогоплательщик, постоянно проживающий в Таиланде и получающий дивиденды от юридического общества или товарищества в Таиланде, имеет право на налоговый кредит в размере 3/7 от суммы полученных дивидендов. При вычислении доходов, подлежащих налогообложению, налогоплательщик должен объединить свои дивиденды с суммой полученного налогового кредита.

Прогрессивные ставки налога

Прогрессивная ставка налога

Индивидуальный подоходный налог ставкам, применяемым к налогооблагаемой прибыли.

Налоговые ставки ИПН

В случае, когда доходы категорий (2) — (8), упомянутых в 2.1, вышли более 60.000 батов в год, налогоплательщик должен рассчитать сумму налога, умножив 0,5% и налогооблагаемые доходы и сравнить с суммой налога, вычисленной по прогрессивной налоговой ставке. Налогоплательщик обязан уплатить налог в размере того, который получился больше.

Раздельное налогообложение

Есть несколько видов доходов, которые налогоплательщик не должен включать или не может включать такие доходы в отчет о налогооблагаемой прибыли при исчислении налоговых обязательств.

Доходы от продажи недвижимого имущества

Налогоплательщик не включают доходы от продажи недвижимого имущества, приобретенного по завещанию или путем дарения в налогооблагаемые доходы при исчислении ИПН. Однако если купля-продажа осуществляется в коммерческих целях, важно, что такие доходы должны быть включены в налогооблагаемые доходы и подлежит ИПН.

Проценты

Следующие формы процентного дохода могут (по выбору налогоплательщика) быть исключены из расчета ИПН при условии, что налог в 15 процентов удержан источником:

  1. проценты по облигациям или долговым обязательствам, выданным государственной организацией;
  2. проценты на сберегательные депозиты в коммерческих банках, если общая сумма полученных процентов не более чем 20.000 батов в течение налогового года;
  3. проценты по кредитам, выплачиваемые финансовой компанией;
  4. проценты, полученные от любого финансового учреждения, организованные специальным законом Таиланда с целью предоставления займа для развития сельского хозяйства, торговли или промышленности.
  5. Дивиденды

    Налогоплательщик, проживающий в Таиланде и получающий дивиденды или акции от прибыли зарегистрированной компании или инвестиционного фонда, налог по которым удержан источником по ставке 10 процентов, может исключить такие дивиденды из дохода налогообложению при исчислении ИПН. Однако при этом, налогоплательщик не сможет претендовать на возврат денег или кредит, как указано в п. 2.4.

    4. Удержание налога

    Для определенных категорий доходов, плательщик должен удержать налог у источника, заполнить налоговую декларацию (форма ИПН 1, 2 или 3 в зависимости от случая) и представить сумму налога, удержанного с доходов районной налоговой инспекции. Удержанный налог должен быть зачтен в счет налоговых обязательств налогоплательщика на момент подачи ИПН. Ниже приведены ставки налога на некоторые категории доходов.

    bibliothai.ru

Популярное:

  • Когда платят налоги в америке Налоги у них и у нас (Россия VS США) Бурные дискуссии о зарплатных налогах в России и США не покидают популярные медиа. Рената Ахунова, партнер FormulaVC помогла на примере четко посчитать, где «выгоднее» получать зарплату в наличных […]
  • Налоги от продаж на ebay Налоги в Штатах за торговлю на eBay Sales Tax - если продажи внутри штата. Ну и соответственно - Income Tax федеральный и штата. Если есть работники, то список увеличивается. Выходит, что если я продаю что-то на eBay - мне налоги с продаж […]
  • Учебное пособие pr Ольшанский Д.В.. Книги онлайн Ольшанский Дмитрий Вадимович (1953-2003) — известный социальный психолог, политолог, публицист. Доктор политологических и кандидат психологических наук, академик Международной академии информатизации. Автор […]
  • Правила хранения противогазов Срок годности и основания для утилизации противогаза Противогаз относится к средствам индивидуальной защиты, и далеко не все равно, годно это средство или нет. Сколько времени может храниться этот предмет на складе, каков срок годности […]
  • Гос нотариус в харькове Восьмая государственная нотариальная контора Киевского района города Харькова Место для Вашей рекламы! За 99 грн в месяц о Вас узнают все посетители этой страницы. Ближайшие места: Частный нотариус Серветник Анна Геннадьевна, Ярослава […]
  • Стороны произвели взаимозачет НДС: правила взаимозачета Компании в основном практикуют взаимозачеты, когда между партнерами заключено два договора. При этом фирма по одному соглашению будет кредитором, по другому — должником, а погасить задолженность деньгами не […]
  • Сокращение штата закон Как происходит сокращение при банкротстве Каждый гражданин Российской Федерации имеет право на оплачиваемый труд, соблюдение и выполнение всех норм и требований должности. Со своей стороны государство контролирует процесс соблюдения […]
  • Полномочия и задачи фскн Проект закона о ФСКН России: подготовка к первому чтению Федеральная служба Российской Федерации по контролю за оборотом наркотиков была сформирована Указом Президента РФ 1 в 2003 году. Вот уже 10 лет ФСКН России остается единственным […]