Уплата налога ип на усн в 2014 году

Бухучет инфо

Новая форма Книга учета доходов и расходов на УСН с 2017 года: что изменилось

Согласно изменениям нового законодательства, была обновлена впервые за 4 года форма книги учета доходов и расходов.

Что нового

Коррективы в бланк книги учета доходов и расходов с 2017 внесены приказами Минфина России от 07 декабря 2016 года № 227н. Рассмотрим их детально. Напомним, что она принята приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 07.12.2016 № 227н официально опубликован 30 декабря 2016 года. Применять обновленную книгу учета доходов и расходов нужно с 1 января 2017 года. То есть, с начала налогового периода по УСН.

Торговый сбор

На основании пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации у «упрощенцев», причем даже с объектом «доходы», появилась возможность уменьшать свой налог за счет отчислений торгового сбора, где он действует (пока только в г. Москва).

Для этих целей ведут книгу учета доходов и расходов с 2017 года введен отдельный 5-й раздел. Выглядит он так:

Как видно, все платежи по торговому сбору приводят в хронологической последовательности.

Заметим, что до появления данного раздела бланк книги вообще не подразумевал отражение торгового сбора. Бухгалтерам приходилось держать в голове вмененные суммы сбора и и уменьшать на них упрощенный налог еще до внесения его в книгу. Теперь такая необходимость отпала.

С 2017 года Минфин прямо указал, что книгу можно не заверять печатью, если фирма или ИП на УСН предпочли отказаться от собственного штампа.

Напомним, такая возможность у хозяйственных обществ появилась с 7 апреля 2015 года благодаря Федеральному закону от 06 апреля 2015 года № 82-ФЗ.

Отметим, что ранее бухгалтерии приходилось под конец года выводить на печать всю электронную книгу учета доходов и расходов на УСН и проставлять на ней штамп фирмы, подписи. За период 2016 и 2017 годов это тоже сделать придется, но уже без обязательного фирменного штампа.

Прибыль контролируемых инофирм

С 2017 года в рассматриваемой книге должны фигурировать только доходы самого упрощенца. Напомним, что их показывают в четвертой графе 1-го раздела.

В правилах заполнения книги Минфин уточнил, что прибыль зарубежных фирм, которые контролирует отечественный упрощенец, книге доходов и расходов по УСН с 2017 года показывать не нужно.

Загвоздка была в том, что с прибыли КИК платят совсем другой налог – на прибыль, а рассматриваемый регистр ведут только для целей УСН. Между тем, правило о том, что прибыль КИК не нужно включать в книгу, нигде не было зафиксировано.

ИП «Доходы» без персонала

Обновленные правила заполнения книги учета доходов и расходов с 2017 года существенно упростили соответствующую обязанность коммерсантам без наемных работников, которые применяют объект «доходы» и отчисляют страховые взносы только за самих себя.

С 1 января 2017 года начинает действовать статья 430 Налогового кодекса. А она под названием «страховые взносы в фиксированном размере» объединила:

  • взносы на основе МРОТ
  • взносы в размере 1% от доходов свыше 300 000 рублей
  • Это говорит о том, что бизнесмены на УСН смогут спокойно приводить в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 процент с доходов выше указанной планки.

    Заметим, что до 2017 года контролеры часто принимали в штыки уменьшение налога на УСН за счет однопроцентных взносов. Отсюда возникали и проблемы с заполнением книги учета доходов и расходов.

    Форма Книга учета доходов и расходов при УСН с 2017 года (КУДИР): новый бланк

    В данном материале вы можете скачать новый бланк книги учета доходов и расходов при УСН, который нужно применять «упрощенцам» с 2017 года.

  • Применение КУДиР
  • Состав новой формы: разделы книги
  • Когда вступает в силу: спорный момент
  • Применение КУДиР

    КУДиР – расшифровывается как книга учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. Книгу учета доходов и расходов обязаны вести все, кто применяет упрощенку. В книге учета доходов и расходов организации и ИП, применяющие упрощенку, должны отражать хозяйственные операции, совершенные в отчетном (налоговом) периоде.

    На каждый новый налоговый период (год) нужно заводить новую книгу учета (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Книгу учета доходов и расходов составляется в единственном экземпляре. С 2017 года нужно завести новую книгу с применением нового бланка.

    Состав новой формы: разделы книги

    С 2017 года нужно применять новую форму книги учета доходов и расходов. Изменения в КУДиР с 2017 года внесены приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н.

    Книга учета доходов и расходов, применяемая с 2017 года, состоит из титульного листа и пяти разделов:

  • раздел I «Доходы и расходы»
  • раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»
  • раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»
  • раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»
  • раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период»
  • Скачать приказ Минфина России от 22.10. 2012 № 135н в редакции приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н (включая новую форму книги учета доходов и расходов).

    Когда вступает в силу: спорный момент

    Изменения в форму книги по УСН внесены приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н. Этот Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован 30.12.2016), но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. То есть с 1 января 2018 года. Так считают некоторые эксперты. Однако мы придерживаемся иного мнения. Поясним.

    Календарный месяц после опубликования указанного документа – декабрь 2016 года. Этот месяц закончился 31 декабря 2016 года. На следующий день наступил январь 2017 года. Изменения вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. Налоговый период по УСН – это календарный год. Значит новая форма книги применяется с 1 января 2017 года, а не с 1 января 2018 года.

    В Приказе Минфина России от 07.12.2016 № 227н говорится, что он вступает в силу именно по истечении месяца. А месяц опубликования – это декабрь 2016 года.

    Правила заполнения КУДиР при УСН

    КУДиР всегда заполняется в единственном экземпляре. При наступлении нового налогового периода (НП), а именно года заводится новая Книга. Данный документ можно вести в бумажном варианте, а также в электронном.

    Если Книга велась налогоплательщиком в бумажном варианте, то до наступления момента внесения в ее соответствующих записей нужно обязательно:

    1. Оформить титульный лист
    2. Не забыть про сшивание и нумерацию страниц
    3. Последняя страница Книги, которая полностью пронумерована и прошита, заполняется информацией относительно содержащихся в ней страниц
    4. Произвести заверку непосредственно у руководителя фирмы/организации/ИП
    5. Проставить печать фирмы/организации
    6. При ведении данного документа в электронном варианте, по окончанию каждого отчетного/налогового периода его потребуется распечатывать, другими словами, переносить на бумагу.

      При окончании НП выполнить следующие манипуляции:

    7. Вывести документ на печать в полном его объеме
    8. Качественно сшить, не забыв пронумеровать страницы, указать их общее количество на последней странице Книги
    9. Оформить заверение подписью руководителя организации / фирмы / ИП
    10. Закрепление подписи соответствующей печатью
    11. Здесь в обязательном порядке следует обратить внимание на то, что заверка Книги в налоговой инспекции больше не является необходимым, так как не предусмотрено Порядком.

      Какие предусмотрены штрафы за КУДиР по УСН?

      Если Книга не велась или в ней неправильно были отражены показатели, нарушителей ждет несение ответственности на основе статьи №120 НК РФ. Штраф в данном случае может варьироваться от 10 тыс.руб. до 30 тыс.руб.

      Если случилось так, что определенные нарушения, которые были допущены, привели к снижению налоговой базы, то размер штрафа будет составлять 20% от суммы налога, который не был уплачен, однако не меньше 40 тыс.руб.

      КУДиР в электронном варианте

      На сегодняшний день представляется отличная возможность ведения Книги по УСН в электронном варианте (к примеру, в экселе). Как вариант, можно также воспользоваться онлайн-сервисом, который можно найти в Интернете. Данная разработка очень удобна тем, что все данные Книги хранятся не в доступном виде, а в зашифрованном. При необходимости можно зайти в сервис, используя пароль и логин, и распечатать документ.

      Разделы КУДиР

      Книга состоит из четырех разделов:

    12. Раздел №1: «Доходы и Расходы»
    13. Раздел №2: отражение Расходов на создание / приобретение ОС, нематериальных активов
    14. Раздел №3: заполняется теми, кто получил какие-либо убытки по результатам прошлых налоговых периодов
    15. Раздел №4: заполняется только «упрощенцами», отличающимися объектом «Доходы». Здесь отражаются страховые взносы, выплаченные работниками пособий по причине временной нетрудоспособности, а также платежей на основе договором добровольного личного страхования
    16. Раздел №1 дополнен Справкой.

      В ходе заполнения первого раздела необходимо указывать следующие данные:

    17. Графа 1 – внесение порядкового номера той операции, которая регистрируется
    18. Графа 2 – обозначение даты, номера первичного документа, который является основанием для получения Доходов / оформления Расходов
    19. Графа №3 – обозначается содержание операции, которая регистрируется
    20. Графа №4 – вносится сумма Доходов, которая учитывается в ходе расчета единого налога
    21. Графа №5 – вносится сумма Расходов, которая учитывается в ходе расчета единого налога (необходимо для тех, кто производят уплаты налога с разницы между Д/Р). Те фирмы/организации, которые применяют объект «Доходы», на основании общего правила, данные относительно Расходов в Книгу не вносят. Однако с 2013 г. было внесено исключение из вышеприведенного правила. Для упрощенцев, имеющих объект «Доходы» по новым правилам необходимо отражать потраченные суммы по субсидиям (те, которые были выделены компаниями / фирмами из бюджета для определенных целей). Пункт 2.5 Порядка предусматривает два вида подобного финансирования: государству дозволено частичное возмещение Расходов на создание дополнительных рабочих мест, а также бюджету можно выделять денежные средства для развития малого/среднего бизнеса
    22. В остальных случаях на основании общих правил организации / фирмы / ИП, которые производят уплаты единого налога с доходов, должны заполнять исключительно первый раздел и только ту его часть, которая касается доходов.

      Внесение исправлений в КУДиР

      В данный документ можно вносить определенные изменения, однако они должны быть подкреплены соответствующим основанием для этого. Для осуществления данной операции организация должна иметь весомые аргументы, которые способны подтвердить правомерность вносимых изменений (к примеру, первичные документы, бухгалтерские справки и тому подобное). Если ведение Книги осуществляется в бумажном варианте, то для исправления ошибки потребуется:

    23. Аккуратно зачеркнуть допущенную ошибку
    24. Вписать рядом правильное значение показателя
    25. Дополнить изменение датой проводимых манипуляций
    26. Исправления обязательно заверяются подписью руководителя организации/фирмы, скрепляются соответствующей печатью
    27. Правила корректировки КУДиР, которая ведется в электронном варианте, официально установлены не были. Однако на практике это выглядит так: если данный документ велся в электронном виде на компьютере, потребуется произвести удаление неправильных значений и ввод других (правильных).

      Правильное отражение доходов в КУДиР

      Известно, что при УСН следует учитывать доходы от реализации, а также внереализационные доходы (их состав следует определять исходя из статьи №249, №250 НК РФ). Таким образом, только эти суммы должны быть вписаны в графу №4 Раздела №1 КУДиР.

      В данном документе не требуется отражение поступлений, которые перечислены в статье №251 НК РФ. Также если организация / фирма занимается совмещением ЕНВД и УСН, то не следует показывать поступления от той деятельности, которая была переведена на уплату ЕНВД.

      Доходы, которые были получены в натуральной форме, должны учитываться на основе рыночных цен. Таким образом, в графу №4 Раздел №1 Книги вносится рыночная стоимость имущества. В данном случае подтверждающими документами будут считаться акты приема/передачи имущества, бухгалтерские справки, в которых производились расчеты рыночной стоимости имущества.

      Отражение в КУДиР доходов по натуральной форме (пример)

      ООО «Ливень» применяет УСН, имеет объект «Доходы за минусом расходов». Организация предоставляет услуги по ремонту и продаже мебели.

      Фирмой был заключен договор мены, по нему она обязана отгрузить партию столов на общую стоимость 14,8 тыс.руб., взамен этого оформить получение материалов (винты / шурупы / гвозди / гайки и тому подобное). Обеими сторонами имущество было передано 16.01.2017 г. Бухгалтером общества было определен тот факт, что рыночная стоимость материалов, которые были получены, равняется сумме в 7540 руб. Так как имущество было признано неравноценным, то стороной, передаваемой материалы, 19.01.2017 г. была перечислена разница деньгами. Полученные доходы следует отразить в налоговом учете ООО «Ливень».

      Так, ООО «Ливень» 16.01.2017 г. должно сделать учет в графе 4 раздела №1 КУДиР рыночной стоимости материалов, которые поступили в указанные сроки (7 540 руб.), а 19.01.2017 г. – сумму денежных средств, полученных от контрагента (то есть 14,8 тыс. руб. – 7540 руб.).

      Доходы, которые были получены в ходе зачета взаимных требований, необходимо отразить в КУДиР датой подписания акта относительно зачета взаимных требований. Согласно статье №410 ГК РФ, в момент подписания акта покупателем гасится его обязательство непосредственно перед продавцом. Так, дата погашения обязательства является датой получения соответствующего дохода (статья №346.17 пункт 1 НК РФ). Акт зачета взаимных требований является основанием для внесения тех или иных записей в КУДиР.

      buhuchet-info.ru

      Уплата 1% с доходов более 300000 рублей

      Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2018 год должна быть уплачена до 31 декабря 2018 года. Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась финансово-хозяйственная деятельность, или нет. Мнение ведомств по этому вопросу уже менялось, поэтому многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис. С его помощью можно существенно минимизировать риски и экономить время.

      Взносы на пенсионное и медицинское страхование в 2018 году

      Напомним, что фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование до 2018 года рассчитывались по следующей формуле:

      МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (26%) X 12.

      С 2018 года правительство РФ приняло решение повысить МРОТ до прожиточного минимума и установить МРОТ с 1 января 2018 года в размере 9489 рублей. При такой величине МРОТ, фиксированные взносы, рассчитанные по прежним правилам (ст.430 НК РФ), значительно вырастут. Для того чтобы радикально не увеличивать налоговую нагрузку на предпринимателей, руководство страны определило, что:

      С 2018 года фиксированные взносы не будут ориентированы от МРОТ, установленного на 1 января 2018 года. Решением правительства РФ установлена не расчетная, а строго фиксированная сумма на уплату обязательных взносов пенсионного страхования в 2018 году — 26 545 рублей.

      Помимо этого до 1 июля 2018 года индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых превысил 300 000 рублей, нужно уплатить 1% от суммы превышения .

      Срок уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2018 году за 2017 год — до 01.07.2018. Перечислять их надо будет, как и в 2017 году, в ИНФС. Обратите внимание, что законодателем был установлен более длительный срок на уплату 1% на пенсионное страхование с дохода, размер которого превышает 300 000 рублей. В 2017 году за 2016 год, дополнительный пенсионный взнос надо было уплатить до 1 апреля 2017 года, в 2018 году вы можете это сделать на 3 месяца позже. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку.

      КБК для этого платежа: 182 1 02 02140 06 1110 160.

      На медицинское страхование за 2017 год уплачиваются взносы только в фиксированном размере. Взносы с доходов свыше 300 000 рублей рассчитывать и уплачивать не нужно.

      Для уплаты фиксированных медицинских взносов ИП за 2018 год, так же как и случае с пенсионными взносами учитывать размер МРОТ, не надо. Правительство определило конкретный размер медицинских взносов – 5 840 рублей.

      Напомним, для расчета фиксированного платежа на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год необходимо воспользоваться формулой:

      МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (5,1%) X 12.

      На 2017 год МРОТ был определен в размере 7 500 рублей.

      Размер МРОТ в 2018 году установлен в размере 9 489 рублей. Но, как сказано выше, на размер страховых взносов он за периоды 2018 года не влияет.

      Фиксированные взносы на 2018 год

      Сумма фиксированных платежей за 2018 год

      ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

      182 1 02 02140 06 1110 160

      ИФНС на обязательное медицинское страхование

      182 1 02 02103 08 1013 160

      Итого: 32 385 рублей

      Больше информации о фиксированных платежах ИП в ПФР и ФОМС в 2017-2018 году вы найдете в этом материале.

      Взносы ИП в ПФР с доходов более 300 000 рублей

      В случае если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование в размере размере 32 385 рублей, ИП должен уплатить в Пенсионный фонд расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения). Основанием до 2017 года основанием являлся п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ . С 2017 года ФЗ 212 утратил силу, но данное положение законодатель закрепил в п.1 ст. 430 НК РФ .

      Действующее законодательство РФ предусматривает ограничение суммы страховых взносов на пенсионное страхование. Их размер не может быть больше, чем произведение восьмикратного МРОТ (на начало года) тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз — (7 500×8×26% X 12) = 187 200 рублей. Таким образом, предельная сумма страховых платежей в 2017 году на пенсионное страхование не может быть более 187 200 рублей. В 2018 году размер предельной суммы пенсионных взносов составит 212 360 рублей.

      Если общий доход предпринимателя за квартал превышает 300 000 рублей, то можно сразу оплатить 1% в ПФР. Это позволит равномерно распределить нагрузку в течение года. Но можно оплатить 1% и до 1 июля в следующем году.

      Уплата 1% на пенсионное страхование для ИП в 2018 году за 2017 год

      Обратите внимание на то, что при оплате рассматриваемого платежа в прошлые годы налогоплательщики на Общей системе налогообложения (ОСНО), а также предприниматели, применявшие Упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы» 15%), при расчете доходов для страховых взносов не принимали в учет величину расходов.

      Начиная с 1 января 2017 года, расчет 1 % для ИП на ОСНО изменился. Теперь ИП на ОСНО при расчете 1% на пенсионное страхование используют норму закона, указанную в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Данная норма определяет доходы для ОСНО в соответствии со ст 210 НК РФ. Т.е. как разницу между доходами и профессиональными вычетами. Поэтому ИП на ОСНО будут определять 1% не от доходов, а от разницы между доходами и расходами. 25.10.2016 года Минфин РФ своим письмом № БС-19-11/160@ подтвердил правомочность такого расчета. В 2018 году данное правило продолжит свое действие.

      В случае если ИП применяет несколько режимов налогообложения одновременно, то доходы от его предпринимательской деятельности суммируются.

      КБК для уплаты 1 процента в ПФР в 2017-2018 году

      С 1 января 2017 года перечислять страховые взносы ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей при оплате 1% необходимо на новый КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС. В 2018 году КБК для этих целей не изменился.

      ИП на УСН 6% (Доходы) и 1% от превышения

      Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2017 год (23 400 рублей 00 копеек) до 1 июля 2018 года должен оплатить 1% от суммы превышения.

      Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле:

      МРОТ X тариф X 12 месяцев + 1% (от суммы превышающей 300 000 рублей).

      Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2017 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование:

      23 400 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 23400 + 4 000 = 27 400 рублей.

      Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2017 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, а до 1 июля 2018 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 27 400 рубля.

      ИП на УСН 15% («Доходы минус расходы») и 1% от превышения

      Уплата ИП 1 процента в на обязательное пенсионное страхование в этом случае несколько отличается. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за 2017 год. То есть, общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно. Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1%, было в 2017 году изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы) этот вопрос остается открытым. Поэтому с уплатой данного взноса посоветуем пока повременить, время до 1 июля еще есть.

      ИП на ЕНВД и 1% от превышения

      Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.

      Напомним, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:

      Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал).

      Если вы работаете на ЕНВД, не забудьте ознакомиться с изменениями в ЕНВД для ИП в 2017-2018 году.

      1% для ИП на Патентной системе налогообложения рассчитывается от потенциально возможного дохода по патенту. Если патент куплен на несколько месяцев, то потенциальный доход рассчитывают пропорционально количеству месяцев, на который патент был приобретен.

      Как выполняется уплата 1% в на пенсионное страхование для ИП в 2018 году (на обязательное пенсионное страхование), рассмотрим расчет на примере индивидуального предпринимателя на ПСН, который оказывает парикмахерские услуги в городе Севастополе и имеет 14 наемных работников. Данный ИП приобрел патент сроком на 12 месяцев. В патенте указывается, что размер потенциально возможного дохода составляет 1 760 000 рублей. Независимо от фактического дохода, расчет ведется от потенциально возможного дохода, рассчитанного в патенте. Рассчитаем, сколько он должен уплатить на пенсионное страхование, кроме фиксированных взносов.

      Для расчета нужно от размера потенциально возможного дохода отнять 300 000 рублей и умножить на 1%, то есть:

      (1 760 000 — 300 000) X 1% = 14 600 рублей.

      Таким образом, ИП должен заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование 27 990 рублей (фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря 2017 года) + 14 600 (1% от превышения лимита 300 000 рублей до 1 июля 2018 года) = 42 590 рублей.

      Уменьшение авансового платежа по ЕНВД и УСН на 1%

      Авансовый платеж по ЕНВД и УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей, если дополнительный взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог.

      То есть, если дополнительный взнос был оплачен 30 марта 2018 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН или ЕНВД за первый квартал, а не за 4 квартал предыдущего года для ЕНВД или не за весь 2017 год для УСН.

      Предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД или УСН на всю сумму обязательных взносов. ИП на ЕНВД или на УСН с наемными работниками , уменьшает налоги, на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%.

      Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 03.01.2018

      Тоже может быть полезно:

      Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

      Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

      Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

      tbis.ru

      Нужен ли кассовый аппарат при УСН в 2018 году?

      Отправить на почту

      Нужен ли кассовый аппарат при УСН — этот вопрос встает перед любой организацией или индивидуальным предпринимателем, работающими на этой системе. Нужен ли кассовый аппарат при УСН и можно ли отказаться от его применения — эти и многие другие вопросы рассматриваются в данной статье.

      Обязанность по применению контрольно-кассовых машин

      Вопросы применения контрольно-кассовой аппаратуры регулируются законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ). Согласно ст. 1.1 и п. 1 ст. 1.2 данного закона все организации и ИП, осуществляющие расчеты с использованием наличных или электронных средств платежа за реализуемые товары, работы, услуги, обязаны применять ККМ.

      Нет никаких оснований считать, что упрощенная система налогообложения дает какие-либо преимущества в кассовых вопросах. ИП и организации на УСН так же, как и те, кто работает на ОСН, должны оформлять все наличные расчеты с помощью чеков. Но есть ряд исключений, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

      УСН без кассового аппарата: кто имеет право не применять ККМ

      Как быть, если приобретение ККТ неоправданно? Такая ситуация нередка для субъектов малого бизнеса.

      Допустим, ИП занимается пошивом изделий из меха и обслуживает клиентов раз в месяц. Обязан ли он приобретать ККМ? Рассмотрим, ситуации, когда можно не применять ККМ.

      Упрощенец вправе не применять ККМ, если он осуществляет деятельность в труднодоступной местности, при условии что эта местность указана в перечне труднодоступных населенных пунктов, утвержденном субъектом РФ. С 15 июля 2016 года право на неприменение ККТ в труднодоступной местности возникает еще и при условии, что покупателю выдан документ, подтверждающий произведенные расчеты. Такой документ должен содержать порядковый номер и реквизиты, предусмотренные в ст. 4.7 «Требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности» закона № 54-ФЗ (в ред. закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

      Согласно п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ (в редакции от 08.03.2015) индивидуальные предприниматели и организации могли не применять ККМ при оказании услуг населению при условии выдачи бланков строгой отчетности. Перечень документов, приравненных к кассовому чеку, можно посмотреть в постановлении Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. В нем же указаны все нюансы обращения с ними — от оформления до уничтожения. Кроме того, можно разрабатывать собственные бланки; главное, чтобы они содержали все установленные законом реквизиты:

    28. номер документа;
    29. Ф. И. О. индивидуального предпринимателя или название организации;
    30. ИНН организации или ИП
    31. содержание услуги;
    32. дату расчетов;
    33. сумму по сделке;
    34. должность и Ф. И. О. лица, подписавшего бланк.
    35. ВАЖНО! Право не применять ККМ в ситуации, когда оказываемые населению услуги оформляются БСО, сохраняется у организаций и ИП на УСН только до 1 июля 2019 года (п. 8 ст. 7 закона № 290-ФЗ, п.2 ст.1 закона № 337-ФЗ от 27.11.2017).

      В законе № 290-ФЗ также приведены новые виды деятельности, при осуществлении которых можно не применять ККМ. Они во многом совпадают с видами деятельности, ранее указанными в п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ (в редакции от 08.03.2015). Рассмотрим их подробнее.

      Для каких видов деятельности при УСН кассовый аппарат необязателен

      Упрощенец может обойтись без применения ККМ при следующих видах деятельности:

    36. продаже газет, журналов, сопутствующих товаров;
      • продаже ценных бумаг;
      • продаже проездных документов для проезда в общественном транспорте (до 01.07.2018, после указанной даты не применять ККТ можно, только если продажа осуществляется водителем или кондуктором в салоне транспортного средства);
      • обеспечении питания обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
      • торговля на ярмарках, рынках и выставках (это исключение не касается тех, чье торговое место имеет необходимое для показа и сохранности товара оборудование; то есть те, кто торгует со стола, имеют право не выдавать чеки, а те, кто торгует в киоске или палатке, иметь ККМ обязаны, однако если вы продаете в киоске квас (или другие безалкогольные напитки) на розлив либо мороженое, то также можете не иметь ККМ);
      • торговля питьевыми напитками из цистерн (квасом, пивом, молоком);
      • торговля молоком, растительным маслом, керосином живой рыбой или овощами и бахчевыми культурами вразвал;
      • прием стеклотары и другого утиля, исключая металлолом (с 15.07.2016 можно не применять ККМ при приеме от населения драгоценных металлов и драгоценных камней);
      • мелкая розничная торговля вразнос, исключая товары, которые требуют особых условий продажи или хранения;
      • продажа религиозной литературы и предметов культа в зданиях религиозных организаций;
      • торговля в аптечных организациях, расположенных в сельских населенных пунктах, и подразделениях медицинских организаций, имеющих лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, если они расположены в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации.
      • Кроме того, с 15 июля 2016 года упрощенец может не применять ККМ (и не оформлять БСО):

      • при ремонте и окраске обуви;
      • изготовлении и ремонте металлической галантереи и ключей;
      • присмотре и уходе за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
      • реализации изготовителем изделий народных художественных промыслов;
      • вспашке огородов и распиловке дров;
      • оказывая услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
      • при сдаче индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.
      • При осуществлении расчетов по этим видам деятельности до вступления в силу закона № 290-ФЗ в случае неприменения ККМ требовалось оформление БСО.

        Ответственность ИП и организаций за неприменение ККМ

        Если упрощенец не подпадает ни под одну категорию лиц, освобожденных от применения ККМ, на него, согласно п. 2 ст. 14.5 КоАП, может быть наложен штраф. Причем сумма этого штрафа законом РФ «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ существенно увеличена для рядовых нарушений, не связанных с большими суммами. Минимальная сумма штрафа за неприменение ККМ для должностных лиц и ИП составит 10 000 руб., для юридических лиц – 30 000 руб. А для повторного нарушения при существенности сумм (более 1 млн руб., в том числе в совокупности), по которым не выдан чек, введена дополнительная ответственность для руководителя юрлица (дисквалификация на срок до 2 лет) и самой организации или ИП (приостановление деятельности на срок до 90 дней).

        Подробнее об изменениях в ответственности за неприменение ККТ читайте в статье «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».

        Примечательно, что проверка наличия ККМ в организации не требует присутствия руководителя. Штрафы налагаются также на тех, кто применяет технику, которая не соответствует требованиям законодательства, неправильно зарегистрирована или не зарегистрирована вообще, неправильно применяется.

        Онлайн-кассы

        Закон № 290-ФЗ внес изменения не только в размер штрафов за неприменение ККТ. Он также существенно обновил закон № 54-ФЗ, обязав продавцов, осуществляющих расчеты наличными и электронными средствами платежа, применять ККТ, оборудованную средствами передачи информации о продажах в режиме реального времени в ИФНС (т. н. онлайн-кассами).

        Переход к их применению был постепенным:

        • С 01.02.2017 регистрации подлежат только онлайн-кассы.
        • До 30.06.2017 допускалось применение старых ККМ.
        • С 01.07.2017 онлайн-кассы стали обязательными. Исключение сделано только для тех юрлиц и ИП, которые имели право на неприменение ККТ по закону № 54-ФЗ. (в частности, оказывающие услуги с выдачей БСО, плательщики ЕНВД, ИП на патенте). Для них возможность не применять онлайн-кассу продлевается (пп. 7-9 ст. 7 закона № 290-ФЗ):
          • для плательщиков ЕНВД и ИП, применяющих патентную систему налогообложения — до 01.07.2018 (а в случае осуществления определенных видов деятельности, указанных в п. 7.1 ст.7 закона № 290-ФЗ ­до 01.07.2019);
          • для организаций и ИП, которые выполняют работы, оказывают услуги и до 15.07.2016 имели право не применять ККТ при условии выдачи бланков строгой отчетности ­ до 01.07.2019;
          • для организаций и ИП, которые до 15.07.2016 имели право не применять ККТ ­до 01.07.2018.
          • Оборот наличных денег и электронных средств платежа берется под реальный непосредственный контроль ИФНС. Плательщики УСН в этом процессе не будут исключением из общей массы продавцов, поэтому им стоит побеспокоиться либо о модернизации имеющихся у них кассовых аппаратов, либо о приобретении новых, соответствующих последним требованиям законодательства. Немного подождать с приобретением контрольно-кассовой техники юридические лица и ИП на УСН могут только в том случае, если до 15.07.2016 в соответствии с законом № 54-ФЗ от 22.05.2013 (в редакции от 08.03.2015 действующей до 15.07.2016) они были вправе не применять ее.

            О том, что будет с чеками, выдаваемыми покупателю, читайте в статье «Когда были упразднены бумажные чеки ККТ и БСО?».

            Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

            nalog-nalog.ru

    Популярное:

    • Статья 39 федерального закона 221 Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О кадастровой деятельности" (с изменениями и дополнениями) Информация об изменениях: Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 361-ФЗ в наименование настоящего Федерального закона внесены […]
    • Закон рф от 01041993 n 4730-1 Закон РФ от 1 апреля 1993 г. N 4730-I "О Государственной границе Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Закон РФ от 1 апреля 1993 г. N 4730-I"О Государственной границе Российской Федерации" С изменениями и дополнениями […]
    • Ст 7 фз рф о следственном комитете Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 403-ФЗ "О Следственном комитете Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 403-ФЗ"О Следственном комитете Российской Федерации" С изменениями и […]
    • Федеральный закон о деятельности государственных учреждений Федеральный закон от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (с изменениями и […]
    • Федеральный закон от 21 июля 1997 118-фз Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 118-ФЗ "О судебных приставах" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 118-ФЗ"О судебных приставах" С изменениями и дополнениями от: 7 ноября 2000 г., 29 июня, 22 августа […]
    • Федеральный закон от 2 августа 1995 года 122-фз Федеральный закон от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ"О безопасности дорожного движения" С изменениями и дополнениями от: 2 […]
    • Приказ 1653 Приказ Министерства образования и науки РФ от 5 апреля 2017 г. № 301 "Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по образовательным программам высшего образования - программам бакалавриата, программам […]
    • Закон о жилых зонах Федеральный закон от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ"О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" С […]