Какими способами в 2018 году упрощенщики могут списывать материалы и товары при расчете налога

Учет поступления материалов

Бухгалтерские проводки

Поступление материалов в организацию осуществляется по договорам поставки, путем изготовления материалов силами организации, внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получения организацией безвозмездно (включая договор дарения). К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.

Далее приведены бухгалтерские проводки, отражающие операции поступления материалов в организацию.

Учет поступления материалов по договору поставки. Бухгалтерские проводки

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору поставки. Правовые основы, определяющие порядок формирования договора поставки, определены в главе 30 §3 «Поставка товаров» ГК РФ.

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 10 — Материалы
  • 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • 19.3 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
  • 20 — Основное производство
  • 40 — Выпуск продукции (работ, услуг)
  • 50 — Касса
  • 50.01 — Касса организации
  • 51 — Расчетные счета
  • 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.02 — Расчеты по авансам выданным
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 68 — Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 — Налог на добавленную стоимость
  • 71 — Расчеты с подотчетными лицами
  • 75 — Расчеты с учредителями
  • 75.1 — Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
  • 83 — Добавочный капитал
  • 91 — Прочие доходы и расходы
  • 91.1 — Прочие доходы
  • 91.2 — Прочие расходы
  • Учет поступления материалов на основании авансовых отчетов. Бухгалтерские проводки

    Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от подотчетных лиц на основании авансовых отчетов и прилагаемых к ним первичных документов (товарных накладных, счетов фактур).

    Поступление материалов от подотчетного лица можно отразить в двух вариантах:

  • В первом варианте рассмотрена стандартная схема проводок, отражающая поступление материалов со счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Недостаток данного варианта заключается в том, что в учете не отражается поставщик, от которого получены материалы и по которому возмещен НДС.
  • Во втором варианте поступление материалов отражается в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и далее, закрывается задолженность перед поставщиком в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При данном варианте отражения появляется дополнительная возможность анализа поставок в разрезе поставщиков
  • Учет поступления материалов по договору мены. Бухгалтерские проводки

    Правовые основы, определяющие порядок формирования договора мены, определены в главе 31 «Мена» ГК РФ. Более подробно методика отражения операций поставки по договору мены рассмотрена в статье «Учет купли-продажи товаров по договору мены»

    Стоимость материалов, подлежащих передаче, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных материалов.

    Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору мены с обычным порядком перехода права собственности на материалы, согласно статьи 223 «Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору» ГК РФ и статьи 224 «Передача вещи» ГК РФ.

    Учет поступления материалов по учредительным договорам. Бухгалтерские проводки

    По учредительному договору учредители (участники) вносит в уставный (складочный) капитал организации различного рода имущество, в том числе и материалы. Согласно п.8 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» фактическая себестоимость материально-производственных запасов (материалов), внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.

    Исходя из вышеприведенных положений, поступление материалов по учредительному договору можно отражать в учете ниже следующими проводками.

    Учет безвозмездного поступления материалов. Бухгалтерские проводки

    В бухгалтерском учете, согласно п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», доходы в виде безвозмездного получения имущества признаются «по мере образования (выявления).»

    В налоговом учете, согласно пп. 1 п. 4 статьи 271 «Порядок признания доходов при методе начисления» НК РФ, доходы в виде безвозмездного получения имущества признаются на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества.

    Согласно п. 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» «фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно . определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету».

    Исходя из вышеприведенных положений, безвозмездное поступление материалов можно отражать в учете ниже следующими проводками.

    Учет поступления материалов, изготовленных собственными силами

    Согласно методическим указаниям материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Т.е. порядок отражения в бухгалтерском учете материалов, изготовленных собственными силами, зависит от методики исчисления себестоимости продукции, применяемой в организации.

    В настоящее время применяют следующие виды оценки готовой продукции:

  • По фактической производственной себестоимости. Этот способ оценки готовой продукции (изготавливаемых материалов) используется сравнительно редко, как правило, при единичном и мелкосерийном производствах, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры.
  • По неполной (сокращенной) производственной себестоимости продукции (изготавливаемых материалов), исчисляемой по фактическим затратам без общехозяйственных расходов. Может применяться в тех же производствах, где применяется первый способ оценки продукции.
  • По нормативной (плановой) себестоимости. Целесообразно применять в отраслях с массовым и серийным характером производства и с большой номенклатурой продукции.
  • По другим видам цен.
  • Ниже рассмотрим два варианта отражения в учете операций поступления материалов, изготовленных собственными силами.

    www.buhgalteria.ru

    Порядок списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов

    К общепроизводственным расходам относятся:

  • затраты на содержание;
  • затраты на организацию и управление цехами основного, вспомогательного и обслуживающего производств.
  • В состав общепроизводственных расходов включаются:

  • стоимость расходных материалов, использованных для ремонта и обслуживания производственного оборудования;
  • затраты на заработную плату сотрудников, занятых обслуживанием производства (с отчислениями на социальные нужды);
  • амортизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве;
  • расходы на демонтаж оборудования и прочие материалы, используемые при наладке оборудования;
  • арендная плата за помещения, машины и прочие средства, используемые в производстве;
  • расходы, связанные с эксплуатацией основных средств, задействованных в производстве (газ, топливо и прочее);
  • амортизационные отчисления по нематериальным активам, используемым в производстве;
  • стоимость недостач и потерь от простоев и т.п.
  • В бухгалтерском учете общепроизводственные расходы отражаются по дебету счета 25 Общепроизводственные расходы . Учет расходов на счете 25 ведется в разрезе каждого производственного подразделения. Данную операцию отражают проводки:

  • Дебет 25 Кредит 10 — списана стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта оборудования;
  • Дебет 25 Кредит 70 — начислена зарплата сотрудников общепроизводственного персонала;
  • Дебет 25 Кредит 69 — начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты общепроизводственного персонала;
  • Дебет 25 Кредит 23 (60, 76) — списаны расходы на содержание помещений (ремонт, плата за аренду помещений, оборудования, оплата коммунальных услуг и т. д.);
  • Дебет 25 Кредит 02 (05) — начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в основном (вспомогательном) производстве.
  • Порядок следует из положений пункта 9 ПБУ 10/99 , Инструкции к плану счетов, письма Минфина России от 8 ноября 2005 г. № 07-05-06/294.

    К общехозяйственным расходам относятся:

  • затраты, связанные с управлением организацией;
  • затраты, связанные с содержанием общего имущества организации.
  • В состав общехозяйственных расходов включаются:

  • затраты на оплату труда административно-управленческого и общехозяйственного персонала (с отчислениями на социальные нужды);
  • арендная плата, амортизация, затраты на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общефирменного и управленческого назначения;
  • затраты на охрану;
  • расходы на подготовку кадров и подбор персонала;
  • представительские расходы;
  • расходы на оплату услуг связи;
  • коммунальные расходы;
  • канцелярские и почтово-телеграфные расходы;
  • расходы на охрану труда и т.п.
  • В бухгалтерском учете общехозяйственные расходы отражаются по дебету счета 26 Общехозяйственные расходы . Данную операцию отражают проводки:

  • Дебет 26 Кредит 10 (21) — списаны материалы (полуфабрикаты собственного производства), израсходованные на общехозяйственные нужды;
  • Дебет 26 Кредит 70 — начислена зарплата административно-управленческого и общехозяйственного персонала;
  • Дебет 26 Кредит 69 — начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты административно-управленческого и общехозяйственного персонала;
  • Дебет 26 Кредит 60, 76 — учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями (например, аудиторские, консультационные услуги);
  • Дебет 26 Кредит 02 (05) — начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам) общехозяйственного и управленческого назначения.
  • Общепроизводственные и общехозяйственные расходы связаны с выпуском разных видов продукции (работ, услуг), а также обеспечивают работу организации в целом. Поэтому в отличие от прямых (основных) затрат эти расходы считаются косвенными (накладными).

    В конце отчетного периода счета 25 и 26 следует закрывать. Накопленные на них расходы надлежит списать в дебет счетов: 20 Основное производство , 23 Вспомогательные производства , 29 Обслуживающие производства и хозяйства или 90 Продажи пропорционально показателям, которые должны быть установлены в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

    Базой для распределения косвенных расходов между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами могут быть следующие показатели:

    • заработная плата основных производственных рабочих;
    • прямые затраты при цеховой структуре организации;
    • количество отработанных машино-часов работы оборудования;
    • размер производственных площадей;
    • материальные затраты;
    • объем выработки в натуральных или стоимостных показателях.
    • Списание общепроизводственных расходов отражает проводка:

    • Дебет 20 (23, 29) Кредит 25 — списаны общепроизводственные расходы за отчетный месяц.
    • Общехозяйственные расходы можно списывать на счет 20 Основное производство , 23 Вспомогательное производство , 29 Обслуживающие производства и хозяйства , а также на счет 90-2 Себестоимость продаж . Выбранный способ списания общехозяйственных расходов следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

      В случае, когда общехозяйственные расходы списывают на счета 20, 23 и 29, эти расходы формируют полную себестоимость готовой продукции и списываются по окончании месяца. Данную операцию отражает проводка:

    • Дебет 20 (23, 29) Кредит 26 — списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
    • В случае, когда общехозяйственные расходы списывают на счет 90-2, формируется сокращенная себестоимость готовой продукции, а сами расходы полностью списываются на реализацию независимо от того, сколько продукции было реализовано в отчетном периоде.

      В момент перехода права собственности на отгруженную продукцию к покупателю следует отразить выручку от ее продажи и списать себестоимость проданной продукции. Данную операцию отражают проводки:

    • Дебет 62 Кредит 90-1 — отражена выручка от продажи продукции;
    • Дебет 90-2 Кредит 43 — списана фактическая себестоимость отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг);
    • Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС — начислен НДС по реализованной продукции.
    • В конце месяца надлежит списать сумму общехозяйственных расходов:

    • Дебет 90-2 Кредит 26 — включены в себестоимость продаж общехозяйственные расходы.
    • Правила установлены пунктами 5 и 12 ПБУ 9/99 и Инструкцией к плану счетов счета 20, 25, 26.

      Порядок признания косвенных расходов на производство продукции в бухгалтерском и налоговом учете может различаться. Расхождения в учете косвенных расходов приводят к появлению постоянных и (или) временных разниц.

      www.zakonprost.ru

      Списание материалов в производство

      Актуально на: 24 марта 2016 г.

      Порядок списания материалов в производство выглядит следующим образом. Отпуск материалов со склада в производственный цех можно оформить:

      Однако списание материалов требование-накладная или лимитно-заборная карта подтверждают не всегда. Ведь материалы, поступив в производственный цех, могли какое-то время храниться там и использоваться в течение определенного периода времени. Непосредственно для списания стоимости материалов в производство (в расходы) удобнее составлять Акт на списание материалов.

      Акт на списание материалов: образец

      Акт на списание материалов в производство оформляется в произвольной форме. Главное, чтобы из него было видно, какое подразделение использовало материалы, какие именно материалы, в каком количестве. Также в акте может быть указана стоимость этих материалов. Форма акта на списание материалов утверждается отдельным приказом руководителя или в качестве приложения к учетной политике.

      Списание материалов в бухгалтерском учете также подтверждается этим актом.

      Как альтернатива, можно оформлять приказ на списание материалов.

      Указанные акт или приказ можно составлять по мере использования материалов либо ежемесячно.

      Списание материалов: проводки

      В бухгалтерском учете списание материалов отражается проводкой по дебету счета учета затрат (20, 23, 25, 26) и кредиту счета учета материалов (10) на стоимость, учтенную в расходах.

      Методы списания материалов

      И в бухгалтерском, и в налоговом учете можно использовать следующий метод списания материалов (п.п. 16— 18 ПБУ 5/01 ; п. 8 ст. 254 НК РФ):

    • по стоимости каждой единицы;
    • по средней стоимости;
    • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
    • Каких-либо норм списания материалов не установлено. Но организация может утвердить их самостоятельно для контроля за расходом материалов.

      Учетная политика: списание материалов

      Способ списания материалов закрепляется в учетной политике.

      Подготовить учетную политику вам поможет специальный сервис на нашем сайте.

      Списание материалов при УСН

      При УСН материалы списываются в расходы сразу после оприходования и оплаты материалов поставщику по стоимости их приобретения, не дожидаясь их отпуска в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для списания материалов в расходы в бухгалтерском учете можно использовать вышеприведенный акт списания материалов.

      glavkniga.ru

      Как списывать материалы в бухучете при УСН

      Вопрос-ответ по теме

      Правила списания материалов по УСН в бухучете.

      С 20 июня 2016 года действуют три новых правила учета материалов (приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н). Воспользовавшись ими, бухгалтеры облегчат себе работу. Но у нововведений есть и минусы: путаница в учете и искажения в отчетности. Поэтому используйте те новшества, которые вам выгодны (информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 № ИС-учет-3). А неудобные — игнорируйте.

      Правило для всех

      Материалы можно приходовать по цене поставщика

      По новому правилу включайте в стоимость материалов лишь ту цену, которая указана в накладной поставщика (п. 13.1 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Отражайте эту сумму на счете 10 «Материалы». А затраты по доставке, монтажу, посреднические вознаграждения и прочие траты, сопутствующие покупке, относите сразу на расходы. Списывайте их в дебет счета 20 «Основное производство», если ваша фирма производственная. Либо на счет 44 «Издержки обращения», если торговая.

      При традиционном бухучете в стоимость материалов вы включали все затраты, связанные с их покупкой. Это и цена поставщика, и посреднические вознаграждения, консультационные услуги, таможенные пошлины и т.п.

      При этом транспортно-заготовительные расходы согласно учетной политике вы учитывали одним из следующих способов (п. 83 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н):

      — отражали их на отдельном субсчете к счету 10 и распределяли между всеми оприходованными материалами пропорционально их стоимости;

      — учитывали на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Затем в конце месяца списывали на счет 20 сумму расходов, пропорциональную доле отпущенных в производство материалов в общей стоимости списанных и оставшихся на складе запасов.

      То есть учет приобретения материалов в традиционном бухучете намного сложнее.

      Пример 1. Как определять стоимость материалов при упрощенном и обычном бухучете

      ООО «Василек» применяет УСН с объектом доходы минус расходы, является малым предприятием и занимается пошивом одежды. 5 августа 2016 года организация приобрела и оприходовала партию ткани по цене 120 000 руб. (без НДС). И уплатила транспортной компании за доставку 15 000 руб. (без НДС). Покажем, как бухгалтеру отразить покупку по новым и старым правилам.

      По новому правилу в стоимость материалов бухгалтер включит лишь покупную стоимость материалов. Проводки будут такие:

      ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

      — 15 000 руб. — учтены расходы на доставку.

      По старому правилу ООО «Василек» должно было прописать в учетной политике, как учитывать транспортно-заготовительные расходы: на счете 10 или отдельно. При первом способе проводки будут следующие:

      ДЕБЕТ 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы» КРЕДИТ 60

      — 15 000 руб. — включены в стоимость материалов расходы на доставку.

      При втором способе, когда транспортно-заготовительные расходы учитываются на отдельном счете, бухгалтер ООО «Василек» сделает проводки:

      — 120 000 руб. — оприходована на склад ткань;

      ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60

      — 15 000 руб. — отражены транспортно-заготовительные расходы.

      Плюсы нового правила следующие. Определять стоимость материалов удобнее и быстрее. Чтобы оприходовать ценности, вам достаточно иметь только накладную от поставщика. И распределять транспортно-заготовительные расходы на каждую единицу материала не нужно.

      Минус такой. Вы сразу списываете затраты, связанные с покупкой материалов. И из-за этого расходы в бухучете увеличатся, это может привести к убыткам в балансе.

      Чтобы применять новое правило, внесите изменения в учетную политику. Поскольку поправки к ПБУ 5/01 действуют с 20 июня, вы можете изменить учетную политику в середине года (п. 14 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Так что вы вправе перейти на упрощенный бухучет с любого числа. Например, с 1 августа, либо со следующего года. Составьте приказ об изменениях в учетной политике. Пропишите в документе, как вы будете определять стоимость материалов. Фрагмент формулировки предлагаем ниже.

      12. В стоимость материалов включать только цену, по которой они приобретены. Прочие затраты, связанные с покупкой учитывать в составе обычных расходов организации.

      После того, как подписали изменения, определяйте стоимость поступивших материалов по-новому. А вот стоимость оприходованных ранее материалов не меняйте (п. 12 ПБУ 5/01).

      Правило не для всех

      Материалы разрешено списывать в день покупки

      По новому правилу вы можете списать стоимость всей партии на расходы в день, когда оприходовали материалы. Правда, тут есть ограничения (п. 13.2 ПБУ 5/01). Применять данный способ могут:

      — Микропредприятия. То есть те фирмы, на УСН, у которых за прошлый год среднесписочная численность работников не превысила 15 чел. (подп. 2 п. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ);

      — Не микропредприятия. При условии, что в вашей деятельности нет существенных остатков материалов.

      Какие остатки считать существенными, в ПБУ 5/01 не прописано. Поэтому решите это сами и пропишите в учетной политике. Например, укажите, что остатки материалов у вас незначительны, так как фирма торговая. Кроме того, вы можете установить для вашей организации числовой критерий. Скажем, пропишите, что остатки материалов составляют не больше 10% от стоимости всего имущества фирмы, поэтому являются несущественными. Примерная формулировка дана ниже:

      5. Стоимость материалов списывается на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения. ООО «Салют» использует упрощенный способ списания для всех материалов, так как занимается торговлей, и остатки материалов не превышают 10% от величины всего имущества фирмы (п. 13.2 ПБУ 5/01).

      Если же ваша фирма не является микропредприятием и имеет существенные остатки запасов, вы можете списывать в день покупки только материалы для управленческих нужд (п. 13.3 ПБУ 5/01). Сюда относятся канцтовары, хозтовары, офисная мебель и т.п. Конкретный перечень в ПБУ 5/01 не указан. Установите его сами и пропишите в учетной политике. К примеру, так:

      5. Стоимость материалов для управленческих нужд списывается на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (п. 13.3 ПБУ 5/01). К материалам для управленческих нужд относятся канцтовары, мебель, оргтехнику стоимостью 40 000 руб. и дешевле, хозтовары. А также другие материальные ценности, используемые офисными работниками для выполнения своих обязанностей.

      При упрощенном способе вы приходуете материалы и сразу их списываете. То есть на основании накладной сделаете сразу две проводки:

      ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10

      — списана стоимость материалов в расходы.

      А в день, когда материалы отпустите в производство, никакие бухгалтерские проводки не делайте.

      При традиционном бухучете вы приходуете материалы и отражаете их стоимость по дебету счета 10. А списываете, только когда ценности отпустили в производство. Причем учитываете в расходах не сразу всю партию, а лишь стоимость переданных запасов. В чем отличия, покажем на примере.

      Пример 2. Как списывать материалы в бухучете

      ООО «Вереск» является малым предприятием, применяет УСН и торгует оптом. 29 июля 2016 года организация купила 5 пачек бумаги для принтера по цене 300 руб. (без НДС) за каждую. 1 августа одну пачку передали секретарю для работы по требованию-накладной. Покажем, какие проводки сделает бухгалтер ООО «Вереск» при упрощенном и обычном способе учета материалов.

      Если ООО «Вереск» перейдет на упрощенный способ, то 29 июля бухгалтер сделает проводки:

      — 1500 руб. (300 руб. х 5 шт.) — оприходована бумага для принтера;

      ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10

      — 1500 руб. — списана в расходы бумага для принтера.

      При традиционном учете 29 июля бухгалтер отразит только поступившие материалы:

      ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

      — 1500 руб. (300 руб. х 5 шт.) — оприходована бумага для принтера.

      А спишет расходы лишь 1 августа, причем только стоимость одной пачки:

      — 300 руб. — списана в расходы бумага для принтера.

      Стоимость оставшихся четырех пачек бумаги будет числиться на счете 10.

      Плюсы у нового правила следующие. Списывать материалы в день покупки проще и удобнее. Вам не придется отслеживать, когда запасы отпущены в производство. Не потребуется и определять стоимость израсходованных материалов методом ФИФО и по средней себестоимости. Кроме того, для бухучета не потребуются бумаги на списание материалов — требования-накладные и т.п. Вы делаете проводки только на основании приходных документов.

      Минус нового правила в том, что остатки по счетам бухучета станут недостоверными. Материалы могут быть еще не израсходованы и храниться на складе. А в бухучете их уже спишут. Поэтому, если у вас есть склад и нужно контролировать материально-ответственных лиц, отражайте в бухучете материалы традиционным способом. И списывайте их на расходы лишь после отпуска в производство.

      Чтобы применять новое правило, поправьте учетную политику. Укажите, какие материалы вы будете списывать сразу после покупки. Примерная формулировка ниже:

      13. Стоимость всех приобретенных материалов списывать на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме сразу, как они оприходованы (п. 13.2 ПБУ 5/01). ООО «Василек является микропредприятием, поэтому вправе использовать упрощенный способ учета всех материалов.

      Со дня, указанного в приказе, учитывайте материалы по-новому. В зависимости от того, что прописали в учетной политике, списывайте сразу все поступившие материалы или только те, что предназначены для управленческих нужд.

      А вот что делать с оставшимися на балансе материалами, оприходованными ранее, решите сами. В ПБУ 5/01 переходные правила не прописаны. Вы можете учитывать их по-прежнему, то есть списывать расходы только после передачи в производство. Но тогда придется отслеживать, какие именно материалы отпущены, старые или новые.

      Другой вариант — спишите все материалы с баланса на расходы в день, когда приняли поправки в учетную политику. Для этого составьте приказ руководителя (фрагмент дан ниже). А наименования, стоимость и количество списанных в расходы материалов укажите в бухгалтерской справке.

      В связи с изменениями в учетной политике для бухгалтерского учета приказываю:

      Списать в расходы стоимость материалов, оставшихся на балансе на 1 января 2017 года, равную 18 000 руб. Наименования, количество и стоимость материалов указаны в бухгалтерской справке от 31.12.2016 № 37.

      www.26-2.ru

      Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)

      Отправить на почту

      Списание материалов в бухгалтерском учете — строго регламентированный и специфичный процесс. О законодательных требованиях к списанию материалов и нюансах этой процедуры в различных фирмах расскажем в нашей статье.

      Методы списания производственных материалов в бухучете

      П. 16 ПБУ «Учет материально-производственных запасов» 5/01 (утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) допускает 3 варианта списания МПЗ:

    • по себестоимости единицы запасов (СЕЗ);
    • средней себестоимости (СРС);
    • методом ФИФО.
    • Выбранный фирмой метод списания необходимо закрепить в учетной политике и применять последовательно от периода к периоду. В течение года сменить применяемый метод можно только в одном случае: если данный способ отменен законодательно.

      О том, как правильно организовать учет МПЗ, читайте в материале «ПБУ 5/01 — учет материально-производственных запасов».

      Выбор метода списания материально производственных запасов — важный организационно-учетный момент, поскольку стоимость МПЗ формирует себестоимость готовой продукции и в конечном счете влияет на величину исчисленной по нормам бухучета прибыли.

      Каждый из способов имеет свои особенности:

    • ФИФО позволяет учитывать в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) стоимость самых ранних по времени закупок материальных ресурсов;
    • СЕЗ дает возможность списать материалы по цене приобретения;
    • СРС удобен при большом разнообразии ассортимента МПЗ.
    • Можно ли использовать бухгалтерский порядок списания МПЗ по методу СРС в налоговых целях, см. в статье «В налоговом учете оценку покупных товаров по средней стоимости можно производить по правилам бухучета».

      Фирмы, применяющие автоматизированные учетные системы, по избранному методу учета формируют алгоритмы, с помощью которых автоматизируется процесс списания материалов.

      Указанные выше методы списания расшифровываются в другом важном документе — Методических указаниях по учету МПЗ, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

      Данные указания детализируют действия специалистов бухгалтерской службы по всей цепочке — от поступления МПЗ на склад до их списания. Каждый этап этой процедуры требует от бухгалтера внимательности и ответственности, поскольку ошибка на любом из них может повлиять на итоговые показатели работы фирмы.

      ВАЖНО! С 2016 года у микропредприятий и малых компаний (применяющих упрощенные способы учета и отчетности), чьи запасы не являются существенными, появилась возможность списывать МПЗ единовременно в полной сумме, а не постепенно по мере использования (п. 13.2 ПБУ 5/01 в ред. приказа Минфина России от 16.05.2016 № 64н).

      По любому вопросу, возникающему у вас в ходе ведения учета материальных ценностей можно проконсультироваться на нашем форуме. Например, тут можно узнать, как приходуются материальные запасы в программе Смета КС: https://forum.nalog-nalog.ru/buhgalterskoe-po/material-nye-zapasy-v-programme-smeta-ks-byudzhetnyj-uchet/

      Отраслевые нюансы списания материалов

      Описанные в предыдущем разделе методы списания МПЗ едины для всех фирм независимо от их отраслевой принадлежности. Однако отраслевая специфика все же оказывает влияние на порядок списания материалов.

      Рассмотрим отраслевые нюансы списания МПЗ на примере таких отраслей, как строительство и сельское хозяйство.

      Специфичным нюансом данной отрасли является разнообразие списываемых материалов и оформляемых при этом первичных документов.

      Для документального обоснования списания материалов в строительстве необходим целый набор документов:

    • ежемесячные отчеты о расходе МПЗ в строительстве (в сопоставлении с нормативным расходом);
    • сметы (локальные и объектные) с указанием сметного расхода материалов по видам работ;
    • материальные отчеты материально-ответственных лиц (прорабов, мастеров или начальников участков);
    • утвержденные руководителем строительной фирмы производственные нормы расхода основных строительных материалов;
    • журналы учета выполненных работ по каждому строительному объекту.
    • Кроме того, строительная специфика заключается в необходимости ежемесячной оценки израсходованных материалов открытого хранения: щебня, песка, гравия и прочих сыпучих материалов. Их расход в течение месяца документально не оформляется, и для определения фактического расхода остатки материалов необходимо инвентаризировать. По результатам такой инвентаризации производится списание МПЗ.

      Для списания материалов сельхозпредприятием также требуются специфические первичные документы (наряду с повсеместно применяющимися требованиями, такими как накладные и лимитно-заборные карты).

      Среди них, к примеру, можно назвать:

    • акт расхода семян и посадочного материала (составляется агрономами или иными специалистами после окончания сева или посадки культур);
    • ведомость учета кормов (ведется с целью учета ежедневной выдачи кормов на ферме в соответствии с планом кормления животных и утвержденным рационом);
    • акт на выбытие животных и птицы (оформляется в случае падежа, вынужденной прирезки или забоя животных).

    Однако просто заполнить акт или ведомость недостаточно. Необходимо профессиональное обоснование того или иного события. Например, при падеже животных списание их стоимости будет обоснованным, если в акте объективно и всесторонне раскрыты причины выбытия животных и обозначен диагноз. При этом если животное погибло по вине работника сельхозпредприятия, его стоимость отражается в учете в виде задолженности данного работника (с дооценкой до рыночной цены) и взыскивается с него в установленном порядке.

    По какой стоимостной оценке производится списание пришедших в негодность материальных запасов

    В процессе обычной деятельности фирмы нередки случаи списания материалов, пришедших в негодность. Этот процесс обладает своими учетными нюансами в зависимости:

  • от нормативов списания МПЗ (в пределах или сверх норм);
  • наличия доказанности вины работников фирм или иных лиц в порче материалов.
  • Стоимость испорченных (пришедших в негодность) материалов списывается в пределах норм естественной убыли на счета производственных затрат, а сверх норм — за счет виновных лиц или на прочие расходы.

    В отношении списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов необходимо отметить следующее: бухгалтер вправе произвести списание материальных запасов в оценке постоимости в момент передачи в эксплуатацию или учитывать в расходах равномерно (если срок их службы превышает 12 месяцев). Избранный способ отражается в учетной политике.

    ВАЖНО! Стоимостный критерий в 100 000 руб., установленный с 2016 года в налоговом учете для разграничения основных средств и малоценки, в бухгалтерском учете не действует, поэтому бухгалтерской малоценкой по-прежнему считается имущество стоимостью не более 40 000 руб.

    Аналогичный порядок списания применяется и для такой группы МПЗ, как инвентарь и хозяйственные принадлежности, состав которого законодательно не детализирован. К данному виду имущества обычно относят:

  • офисную мебель;
  • кухонные приборы (микроволновые печи, холодильники, кофе-машины и др.);
  • электронное оборудование (видеокамеры, видеорегистраторы и др.);
  • иное имущество (средства пожаротушения, инвентарь для уборки территорий и др.).
  • Списание инвентаря производится закрепленным в учетной политике методом с необходимым документальным оформлением (путем заполнения требования — накладной или содержащего все необходимые реквизиты акта на списание).

    Как составить приказ о списании материальных запасов — форма и образец

    Процедура списания состоит из нескольких этапов, среди которых существенное место занимает распоряжение руководителя о назначении комиссии, которой поручено провести необходимые мероприятия.

    Если возникает необходимость, в документе можно привести регламент работы комиссии. Однако обычно порядок работы такого формирования устанавливается в начале работы компании, чтобы не расписывать его каждый раз.

    При выборе именно такого варианта в очередном приказе остается отразить: название компании, порядковый номер и дату распоряжения, цель формирования комиссии, ее персональный состав и, наконец, подпись директора.

    Образец приказа о списании материальных запасов вы можете посмотреть на нашем сайте.

    Как выглядят проводки по списанию материалов по различным основаниям

    Списание материалов подразумевает набор документально оформленных операций, в результате которых кредитуется основной счет по учету МПЗ — счет 10 «Материалы». При этом дебетуются «затратные» счета (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» и др.), а также счета по учету прочих расходов (91 «Прочие доходы и расходы») и финансовых результатов (99 «Прибыли и убытки»).

    Основные проводки по списанию материалов приведены в таблице.

    nalog-nalog.ru

Популярное:

  • Приказ мчс 576 Разрешение (лицензия) на такси. Как и где получить лицензию на такси в Санкт-Петербурге Стоимость услуги по оформлению разрешения на перевозку в такси – 3 900 руб. Срок оформления лицензии на такси до 30 дней Срок действия разрешения […]
  • Как оформить бока тортов Торт «Колибри» Фотоотчёты Ингредиенты Корица молотая - 1 ч.л. Банан крупный - 1 шт. Яйцо куриное - 3 шт. Масло растительное - 170 г Крем: Масло сливочное - 180 г Сыр творожный - 220 г Сахарная пудра - 100 г Глазурь: Шоколад черный - […]
  • Налог на недвижимость 2018 для индивидуальных предпринимателей Налог на имущество организаций и физических лиц Налог на имущество организаций в 2018 году установлен Главой 30 НК РФ и введен в действие на соответствующих территориях законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ вправе […]
  • Размер пособия по уходу до 3-х лет Пособие по уходу за ребенком до 3 лет в 2018 году Статьи по теме Когда женщина уходит в отпуск по уходу за ребенком, ей полагается пособие. До полутора лет пособие выплачивается за счет ФСС. Помимо этого работнице положено пособие за […]
  • Субсидия ипотека молодая семья Ипотека с привлечением государственных субсидий в 2018 году Ипотечное кредитование Ипотека с привлечением государственных субсидий Статистика последних лет говорит о том, что ипотечный кредит доступен примерно 7% населения, чей […]
  • Сделать патент для граждан таджикистана Патент на работу для граждан Таджикистана Если жители Таджикистана (равно как и жители иных государств, граждане которые могут въезжать на территорию России в безвизовом порядке) хотят работать на территории России, они могут это делать […]
  • Заявление в банк о выдаче копий документов Заявление в банк о выдаче копий документов Ставка по кредиту от 6% Первоначальный взнос – от 20%. Кредит предоставляется на срок до 30 лет. Ставка 6% устанавливается для Заемщиков соответствующих Правилам и заключивших кредитный договор в […]
  • Правило работы на стенде Правило работы на стенде Размер: 1x0,7 Артикул: ШК-2007 Количество карманов: Без карманов Материал: пластик ПВХ 3мм, пленка с фотопечатью 720 dpi, ламинирующая пленка Описание Доставка Оплата На разных видах станках […]