Заявление 025 ставки образец

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года

Отправить на почту

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года — такое требование обязательно к исполнению для отчитывающихся компаний. Как не ошибиться, исполняя это обязательное отчетное условие, расскажем в нашем материале.

Как заполнять 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет

Расчет по форме 6-НДФЛ уже стал привычным, но всё же при его заполнении могут возникать сомнения, в том числе поиск ответа на вопрос: 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом или нет?

Ответ содержится в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, описывающем алгоритм заполнения 6-НДФЛ и устанавливающем основные требования к его оформлению.

В указанном приказе ответ содержится как в явном, так и в завуалированном виде. Например:

  • в п. 2.2 порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/450, из кодов периодов представления отчета (приложение № 1 к указанному приказу) становится понятной система накопления информации в 6-НДФЛ: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год (последовательное наращивание итоговых сумм от одного отчетного периода к другому);
  • в разделе III порядка в явной форме закреплено требование об отражении суммовых значений нарастающим итогом.
  • В результате отчет 6-НДФЛ можно отнести к обширной группе налоговых и бухгалтерских отчетов, показатели которых формируются нарастающим итогом. Среди таких отчетов можно назвать декларацию по налогу на прибыль, бухгалтерский баланс и др.

    Но все ли строки отчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом? Поговорим об этом в следующих разделах.

    Какие строки 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом

    Строки 6-НДФЛ, в которых показатели накапливают значения от периода к периоду в течение календарного года, располагаются в 1-м разделе отчета и отражают:

  • обобщенные суммы начисленного дохода (стр. 020, 025);
  • совокупную величину налоговых вычетов (стр. 030);
  • исчисленный (стр. 040, 045) и удержанный (стр. 070) НДФЛ;
  • НДФЛ, не удержанный налоговым агентом (стр. 080) и возвращенный физическим лицам на основании ст. 231 НК РФ (стр. 090).
  • На этом перечень «нарастающих» строк в 6-НДФЛ заканчивается — все суммовые строки 2-го раздела НДФЛ-отчета представляют собой не что иное, как квартальную календарную и суммовую детализацию доходов и НДФЛ. Охват показателей 2-го раздела ограничен тремя месяцами отчетного периода, и о нарастающем характере их формирования речь не идет.

    Где взять данные для «нарастающих» строк отчета 6-НДФЛ

    Чтобы сконцентрировать отчетные показатели о доходах и НДФЛ, налоговому агенту требуется:

  • вести учет НДФЛ-данных (выплаченных физическим лицам доходов, налоговых вычетов, НДФЛ) в обязательных к применению налоговых регистрах;
  • при формировании информации о выплаченных доходах учитывать все виды выплачиваемых доходов: выплаты в рамках трудовых договоров и договоров ГПХ, материальную выгоду, подарки и др.;
  • при определении совокупной суммы вычетов обосновывать их законность, требуя от получателей доходов всей совокупности подтверждающих документов (свидетельств, уведомлений, справок, заявлений и др.);
  • сортировать все производимые выплаты, отражая в 6-НДФЛ все облагаемые налогом доходы, кроме полностью от него освобожденных.
  • О подробностях ведения основного документа, помогающего сформировать 6-НДФЛ без ошибок, см. в материале «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

    Пример заполнения строк отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом

    Рассмотрим на примере, как заполнить «нарастающие» строки 1-го раздела отчета 6-НДФЛ.

    Персонифицированный НДФЛ-учет по состоянию на 30.06.2018 (организованный ООО «Форсаж» в специальных регистрах) содержит информацию за полугодие:

  • по доходам в рамках трудовых договоров на общую сумму 21 860 000 руб.: 3 156 000 руб. (январь), 2 893 000 руб. (февраль), 4 057 000 руб. (март), 3 588 000 руб. (апрель), 3 544 000 руб. (май), 4 622 000 руб. (июнь);
  • авансам по договору ГПХ в сумме 60 000 руб. (ежемесячно по 10 000 руб.);
  • подарку пенсионеру к юбилею: стиральная машина стоимостью 18 000 руб. (март).
  • Итого выплаченные доходы за полугодие составили 21 938 000 руб. (21 860 000 руб. + 60 000 руб. + 18 000 руб.).

    Кроме того, для формирования отчета требуются данные:

  • о предоставленных вычетах: по 30 800 руб. ежемесячно по трудовым договорам (стандартные «детские») и 4 000 руб. по подарку. Итого вычетов — 188 800 руб. (30 800 руб. × 6 мес. + 4 000 руб.);
  • о количестве получателей дохода: 93 чел. (штатные сотрудники — 91 чел., 1 подрядчик, 1 пенсионер);
  • рассчитанная совокупная сумма НДФЛ — 2 827 396 руб. ([21 938 000 руб. – 188 800 руб.] × 13%).
  • В 6-НДФЛ за полугодие отражено:

  • по строке 020 (доходы) — 21 938 000 руб.;
  • по строке 030 (вычеты) — 188 800 руб.;
  • по строке 040 (рассчитанный НДФЛ) — 2 827 396 руб.;
  • по строке 060 (число получателей дохода) — 93 чел.;
  • по строке 070 и строке 080 (удержанный НДФЛ и налог, который удержать не удалось) — данные строки заполняются с учетом нюансов, о которых речь пойдет в следующем разделе.
  • Особенности строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

    Строки 070 и 080 тоже относятся к разряду «нарастающих» в отчете 6-НДФЛ. Для рассмотренного примера их заполнение необходимо производить с учетом следующего:

    • По строке 080 — указать подоходный налог, рассчитанный со стоимости выданного пенсионеру подарка, что составляет 1 820 руб. ([18 000 руб. – 4 000 руб.] × 13%). В полугодовом 6-НДФЛ эта сумма появится только в том случае, если налоговый агент никаких денежных доходов пенсионеру после выдачи подарка выплачивать не будет. Если существует вероятность получения пенсионером до конца года каких-либо денег от бывшего работодателя, не удержанный до конца года НДФЛ от стоимости подарка попадет в строку 080 только в годовом 6-НДФЛ.
    • По строке 070 — отразить удержанный налог, величина которого зависит от «переходящих» выплат (к примеру, когда сроки получения «зарплатных» доходов и удержание соответствующей суммы НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды) и возможности налогового агента удержать налог из доходов получателей дохода в натуральной форме (в примере это подарок пенсионеру).
    • Подробнее о нюансах формирования строки 070 расскажет материал «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

      Отчет 6-НДФЛ является комбинированным: часть его строк заполняются нарастающим итогом, а остальные данные приводятся только за последние 3 месяца без привязки к общему итогу.

      Можно ли сотрудника принять на постоянную работу на 0,25 ставки?

      Вопрос-ответ по теме

      Можно ли сотрудника принять на постоянную работу на 0,25 ставки? Законно ли это? Если это возможно, то какие документы и каким образом нужно оформить при приеме такого сотрудника?

      Рассмотрев Ваш вопрос, можно сказать, что Вы можете оформить сотрудника на основное место работы, установив ему режим неполного рабочего времени (например, 2 часа в день при пятидневной рабочей неделе). Данный режим работы является абсолютно законным, так как на работу с неполным графиком организация может перевести любого сотрудника по его просьбе (заявлению) или по соглашению сторон трудового договора. Таким образом, если неполное рабочее время устанавливается сотруднику при приеме на работу, то это условие необходимо отразить в трудовом договоре, а также в приказе о приеме на работу. В трудовом договоре, в разделе «Режим работы» укажите на неполное рабочее время, а также пропишите условия работы (например, «Работнику устанавливается неполная рабочая неделя с двумя выходными днями: суббота, воскресенье. Рабочий день – 2 часа; начало работы в 16.00, окончание работы в 18.00»). Заработную плату сотруднику в трудовом договоре укажите в полном размере (за полную ставку), при этом необходимо указать что заработная плата начисляется за фактически отработанное время (например, «Работнику установлен месячный оклад 21 000 руб. Заработная плата начисляется в зависимости от количества фактически отработанного времени»). Приказ оформите по унифицированной форме № Т-1, в строке «Условия приема на работу, характер работы» укажите, что сотрудник принят на неполное рабочее время. Подробнее в материалах Системы:

      Подробнее о постоянной работе на 0,25 ставки читайте здесь:

      1. Ответ: Как установить режим неполного рабочего времени

      Режимы рабочего времени Нормальная продолжительность рабочей недели не должна превышать 40 часов (ст. 91 ТК РФ). В течение недели рабочее время нужно распределять так, чтобы его общая продолжительность не превышала этого ограничения. Наиболее распространенный вариант – восьмичасовой рабочий день при пятидневной рабочей неделе (выходные – суббота, воскресенье). Действующий в организации режим рабочего времени должен быть закреплен в Правилах трудового распорядка и трудовых (коллективных) договорах (ст. 91 ТК РФ). Помимо нормальной продолжительности рабочего времени, трудовое законодательство предусматривает режим неполного рабочего времени. Неполное рабочее время означает частичную занятость сотрудника либо в течение недели, либо в течение рабочего дня (смены). Например, не пять рабочих дней, а четыре или не восемь часов в день (за смену), а шесть. Режим неполного рабочего времени следует отличать от режима сокращенного рабочего времени. Последний устанавливается для отдельных категорий сотрудников и засчитывается как полная норма труда (ст. 92 ТК РФ). Если же речь идет о режиме неполной рабочей недели, все нерабочие дни в таком случае отражаются как выходные дни (ст. 93 ТК РФ).* Категории сотрудников На работу с неполным графиком организация может перевести любого сотрудника по его просьбе (заявлению) или по соглашению сторон трудового договора. При этом в некоторых случаях установить сотруднику такой режим администрация обязана. Это нужно сделать по просьбе:

    • беременной женщины;
    • одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет);
    • сотрудника, который ухаживает за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением.
    • Такой порядок предусмотрен статьей 93 Трудового кодекса РФ. Кроме того, организация может вводить неполное рабочее время и по своей инициативе. Инициатива работодателя Установление режима неполного рабочего времени по инициативе работодателя допускается (с учетом мнения профсоюза – при его наличии в организации) в период проведения организационно-технических мероприятий, которые влекут за собой существенные изменения условий труда. Если подобные изменения могут привести к массовым увольнениям, администрация вправе установить режим неполного рабочего времени на срок до шести месяцев. Такое ограничение предусмотрено частью 5 статьи 74 Трудового кодекса РФ. При этом сотрудников необходимо письменно уведомить о предстоящих изменениях за два месяца до их проведения (с обязательным ознакомлением под подпись) (ч. 2 ст. 74 ТК РФ). Согласие или несогласие сотрудника на работу в режиме неполного рабочего времени можно, например, прописать в самом уведомлении. Если сотрудник в указанных обстоятельствах откажется работать в режиме неполного рабочего времени, его можно уволить лишь в порядке, предусмотренном пунктом 2 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ (сокращение численности или штата) (ч. 6 ст. 74 ТК РФ). В таком случае ему нужно выплатить выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства (ст. 178 ТК РФ). Документальное оформление Режим неполного рабочего времени может быть предусмотрен в трудовом договоре либо установлен приказом руководителя. В последнем случае, если для сотрудника этот режим отличается от общего, действующего в организации, этот факт необходимо отразить в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ). Для этого заключите с сотрудником дополнительное соглашение к трудовому договору об изменении режима рабочего времени (ст. 72 ТК РФ). Кроме того, может потребоваться внести изменения во внутренние документы организации (например, в приложение к коллективному договору), если в них установлен список сотрудников, для которых действует режим неполного рабочего времени. Оплата труда Сотрудник, которому установлено неполное рабочее время, трудится меньше, чем остальные. Его работу оплачивают пропорционально установленному времени (или в зависимости от выработки). При этом продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска не сокращается, порядок исчисления трудового стажа не меняется, другие права сотрудника не ограничиваются. Такой порядок установлен статьей 93 Трудового кодекса РФ.

      Нина Ковязина
      заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

      www.kdelo.ru

      Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?

      Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ — вопрос этот интересует только коммерческие организации. Нюансы отражения в новом отчете сумм начисленных и выплаченных дивидендов, несомненно, должны заинтересовать бухгалтеров таких организаций, занимающих значительный сегмент в экономике.

      Есть ли разница в отчетности по дивидендам в зависимости от статуса и системы налогообложения компании

      По любым выплатам дивидендов следует отчитаться в налоговую. Перед тем как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с нюансами, связанными с организационно-правовой формой, а именно:

    • Общества с ограниченной ответственностью (ООО) подают в налоговую сведения о доходах, выплаченных физлицам, по форме 2-НДФЛ и с 01.01.2016 — по форме 6-НДФЛ.
    • Публичные акционерные общества и акционерные общества, признаваемые непубличными (ПАО и АО — далее в тексте все именуются АО, если нет специальных уточнений) справки 2-НДФЛ по дивидендам физлиц не сдают, а отчитываются по приложению 2 к декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) по нормам ст. 230 НК РФ. Можно отметить, что согласно приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ расчет 6-НДФЛ является отчетом, сдаваемым параллельно с прочими отчетами по налогу (например, с 2-НДФЛ), а не заменяющим собой какой-либо еще отчет. Таким образом, правомерен вывод о том, что наличие права не сдавать 2-НДФЛ по дивидендам у АО никак не отменяет обязанности АО представлять в налоговую службу отчеты по форме 6-НДФЛ с указанием в отчете данных по дивидендам.
    • В отношении применяемой системы налогообложения можно сказать следующее: выплачивая подлежащие обложению НДФЛ суммы физлицам, предприятие приобретает обязанности налогового агента по ст. 226 НК РФ. В то время как обязанности исчислять и уплачивать налоги, связанные с коммерческой деятельностью юрлица, следуют из других положений НК. Следовательно, применяемая система налогообложения, касающаяся налога на доходы, никак не должна влиять на обязанности организации как налогового агента по ст. 226 НК РФ, в том числе на подачу отчетов по форме 6-НДФЛ.

      Как отражается дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при выплате дивидендов

      В строке 100 декларации 6-НДФЛ следует указывать дату фактического получения дохода. Этот показатель определяется в зависимости от характера выплат, а правила его отражения установлены ст. 223 НК РФ.

      При заполнении 6-НДФЛ особое значение имеет вопрос, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ верно по времени. Для дивидендов такой датой будет считаться день, когда произведены соответствующие выплаты. Если выдаваемые дивиденды облагаются по отличающимся ставкам налога, то суммы дивидендов отражаются в разных листах. Если соответствующие средства выдаются не в один день отчетного периода, их распределяют по разным группам строк с одними номерами (100–140).

      При отсутствии основания для деления по налоговым или временным критериям фактически полученный доход в виде дивидендов отражается в строке 130. Указывать следует сумму вместе с налогом, то есть до его удержания.

      Как должно проводиться заполнение 6-НДФЛ у АО при выплате дивидендов

      В соответствии с алгоритмом формирования отчета (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) сводные данные о суммах выплат физлицам, включая дивиденды, в 6-НДФЛ отражаются в разделе 1.

      Бланк отчета его в последней редакции смотрите в материале «Внимание! Новая форма 6-НДФЛ».

      Для внесения данных в 6-НДФЛ по дивидендам предусмотрены:

    • стр. 025 — информация об общем размере начисленных дивидендов за период;
    • стр. 045 — информация об удержанном из сумм дивидендов НДФЛ.
    • Заметим, что данные строки являются расшифровывающей информацией, показывающей объем дивидендов и налога по ним в общем объеме доходов и налоговых удержаний по всем физлицам:

    • стр. 025 раскрывает сумму дивидендов, входящих в итоговый показатель по суммам доходов по стр. 020;
    • стр. 045 — содержит сведения о размере НДФЛ по дивидендам во всем объеме исчисленного НДФЛ, указанного по стр. 040.
    • Перед тем как отражать дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с предлагаемым алгоритмом формирования 1-го раздела 6-НДФЛ для АО:

    • Стр. 020 — отражается сумма полученных физлицами доходов нарастающим итогом с начала года. При этом:
      • В строку включаются все доходы, в отношении которых АО выступает налоговым агентом: и в части дивидендов, и в части всех других видов выплат физлицам (например, зарплатных), т. е. данные и из приложения 2 к декларации по прибыли, и из 2-НДФЛ.
      • Должно быть заполнено столько разделов 1 отчета, сколько налоговых ставок было применено. То есть если дивиденды причитались физлицам-нерезидентам — по ним формируется отдельный раздел.
      • Подробнее о нюансах заполнения строки 020 6-НДФЛ читайте в статье «Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ».

      • Стр. 025 — указывается информация о размере дивидендов, вошедших в состав показателя по строке 020.
      • Стр. 040 — представляются сведения об удержанном НДФЛ с сумм, показанных по строке 020.
      • Стр. 045 — уточняется, какой размер НДФЛ с дивидендов вошел в показатель по строке 040.
      • Стр. 070 — НДФЛ с дивидендов включается в обобщенный показатель удержанного налога (т. к. выплаты дивидендов по общему правилу производятся уже без удержанного НДФЛ).
      • При формировании раздела 2 отчета есть нюанс, связанный с определенным в законодательстве сроком перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет. В соответствии с подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ АО, заплатившее дивиденды, имеет в запасе месяц, чтобы уплатить в бюджет НДФЛ с этой операции. При этом если АО начинает расчет по дивидендам в одном периоде, а заканчивает в другом, то данные в раздел 2 вносятся в том периоде, в каком вся операция завершена. Об этом говорят разъяснения ФНС России (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

        В АО 30.03.2018 были распределены дивиденды за 2017 год, общая сумма составила 500 000 руб. и была выплачена в таком порядке: 20.04.2018 — 300 000 руб., 11.06.2018 — 200 000 руб. Сумма НДФЛ к удержанию с дивидендов составила с 300 000 руб. — 30 000 руб., с 200 000 руб. — 20 000 руб.

        ВАЖНО! Налог к удержанию по дивидендам АО рассчитывается по специальной формуле, представленной в п. 5 ст. 275 НК РФ. Размер НДФЛ по дивидендам каждого получающего их физлица зависит не только от доли этого физлица в объеме распределяемой прибыли, но и от того, получала ли распределяющая компания свои дивиденды от других компаний. При этом действует правило: дивиденды, полученные самой компанией от участия в других компаниях, второй раз налогообложению не подлежат (на такие суммы предусмотрена корректировка в формуле).

        О порядке и сроках выплаты дивидендов в АО читайте здесь.

        В отчете за 1-й квартал 2018 года информации по дивидендам не будет, т. к. не происходило фактических выплат.

        В отчете за полугодие следует указать такие данные:

        Стр. 020 — 500 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).

        Стр. 025 — 500 000.

        Стр. 040 — 50 000 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).

        Стр. 045 — 50 000.

        Стр. 070 — 50 000 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

        Стр. 100 — 20.04.2018.

        Стр. 130 — 300 000.

        Стр. 110 — 20.04.2018.

        Стр. 140 — 30 000.

        Стр. 120 — 21.05.2018.

        А июньская выплата, по которой срок уплаты налога наступит в июле, во 2-й раздел отчета за полугодие не попадет. Данные по ней нужно будет включить в отчет за 9 месяцев 2018 года следующим образом:

        Стр. 100 — 11.06.2018.

        Стр. 130 — 200 000.

        Стр. 110 — 11.06.2018.

        Стр. 140 — 20 000.

        Стр. 120 — 11.07.2018.

        О том, как осуществить проверку правильности заполнения отчета, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

        Выплата дивидендов учредителю в ООО: пример и образец заполнения 6-НДФЛ

        Общий порядок формирования раздела 1 у ООО будет аналогичным тому, о котором мы рассказали выше.

        Отличия появляются относительно раздела 2. На ООО не распространяются положения ст. 226.1 НК РФ, следовательно, в отношении сроков перечисления в бюджет налога надо применять требования ст. 226 НК РФ. Тогда крайним сроком перечисления в бюджет удержанного с выплаченных дивидендов НДФЛ для ООО будет следующий рабочий день после дня фактического платежа физлицу.

        Соответственно, уплачивает налог и заполняет раздел 2 формы ООО по отличающемуся от АО принципу.

        ООО в марте 2018 года распределило дивиденды за 2017 год. 28.03.2018 была выплачена 1-я часть распределенной суммы — 150 000 руб. 11.04.2018 был выплачен остаток — 80 000 руб.

        В отчете за 1-й квартал 2018 года ООО отразило:

        Стр. 020 — 150 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).

        Стр. 025 — 150 000.

        Стр. 040 — 19 500 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).

        Стр. 045 — 19 500.

        Стр. 070 — 19 500 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

        Стр. 130 — 150 000.

        Стр. 140 — 19 500.

        В отчете за полугодие:

        Стр. 020 — 230 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).

        Стр. 025 — 230 000.

        Стр. 040 — 29 900 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).

        Стр. 045 — 29 900.

        Стр. 070 — 29 900 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

        Стр. 130 — 80 000.

        Стр. 140 — 10 400.

        Образец заполнения декларации за первый квартал вы можете скачать на нашем сайте.

        О правилах начисления налога на доход в виде дивидендов читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

        Ответ на вопрос, как отражать дивиденды в 6-НДФЛ в конкретной организации, зависит от того, какова правовая форма компании, которая платит эти дивиденды. Для АО и ООО существует разный порядок исчисления сроков, в которые следует перечислить удержанный налог в бюджет, поэтому возникают отличия в порядке формирования данных раздела 2 отчета.

        Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

        Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

        nalog-nalog.ru

        Проводки по НДС: основные операции с примерами

        Под налог на добавленную стоимость попадают все поступления от реализационной и внереализационной деятельности фирмы. С сумм полученных авансов также нужно перечислять налог в бюджет. НДС по итогам отчетного периода (им является квартал) можно уменьшить на суммы вычетов. В этой статье мы рассмотрим основные принципы учета налога и рассмотрим типовые проводки по НДС на примере.

        Начисление НДС с поступлений

        1. Продажа товаров, услуг, работ в России.
        2. Передача имущественных прав.
        3. Производство для собственного потребления.
        4. СМР для собственного потребления.
        5. Импортные операции.
        6. В любом случае местом реализации должна быть территория РФ. Это значит, что товары должны храниться или находиться на момент отгрузки в РФ, услуги, которые оказывает фирма, должны быть исполнены в РФ или территориях под ее юрисдикцией, пункты отправления – РФ и т.д.

          Чтобы найти налоговую базу по НДС определяется на момент дня передачи покупателю товаров (оказанию услуг и т.д.), либо, на момент поступления денежных средств по данной реализации. Если договором предусмотрены авансы, то рассчитывать базу нужно будет несколько раз. В этом случае нужно применить расчетные ставки налога.

          Ставки налога НДС:

          При операциях, облагаемых НДС нужно составлять счета-фактуры, либо УПД, Документы оформляются в двух экземплярах. У поставщика и покупателя они регистрируются в книге продаж и покупок. Посредники, выполняющие операции, облагаемые НДС, должны в обязательном порядке вести журнал учета счетов-фактур.

          Налог начисляется отдельно по каждой ставке, если фирма применяет несколько. Затем их складывают и получают общую сумму налога. Расчет НДС осуществляется путем заполнения декларации.

          НДС по реализации начисляется по дебету счета 90.3. По внереализационным поступлениям – 91.2. По кредиту корреспондируют со счетом 68.

        7. Дебет 90.3 Кредит 68 –НДС по реализации при отгрузке
        8. Дебет 90.3 Кредит 76 –НДС по реализации при оплате
        9. Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам отгруженным
        10. Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам оплаченным
        11. Учет входного НДС

          Организации и ИП имеют право сделать налог к уплате ниже, уменьшив его на входной НДС. Это значит, что при покупке, к примеру, товаров, которые используются в основной деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, НДС, который включен в стоимость поставщиком, уменьшает облагаемую базу. Также к вычетам относят суммы налогов, уплаченные ранее с предоплаты от покупателя,

          Чтобы получить вычет по НДС, приобретенные ТМЦ (услуги и т.д.) должны быть приняты к учету, иметь подтверждающие документы (счет-фактура) и быть использованы в деятельности, с основной системой налогообложения, которая подразумевает уплату НДС.

          Входной НДС отражается по дебету 19 и 68 счетов:

        12. Дебет 19 Кредит 60 – отражение НДС при покупке
        13. Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС к вычету.
        14. Восстановление НДС

          Иногда ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить. Такое бывает в ситуациях, когда, к примеру, товары, приобретенные для перепродажи, реализуются в деятельности необлагаемой НДС. Также обязанность восстанавливать налог возникает при переходе на спец. режим, при получении субсидий из бюджета, использовании ставки 0% и т.д.

        15. Дебет 19 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по ТМЦ
        16. Дебет 94 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по товарам, материалам и ОС при отхождении от норм естественной убыли
        17. Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по проданным ОС
        18. Пример проводок по НДС

          Организация продала оптовому покупателю товары на условиях 50% предоплаты на сумму 987 452 руб. (НДС 150 628 руб.). Перед этим товары были приобретены у поставщика на сумму 620 540 руб. (НДС 94 659 руб.).

          Позже, часть этих товаров на сумму 175 849 руб. (НДС 26 824 руб.) была реализована в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД. НДС восстановлен. Оставшаяся часть оплаты от оптового покупателя была перечислена через три недели.

          saldovka.com

          Как выглядит форма расчета суммы экологического сбора

          Для сохранения природы и ее ценных ресурсов государство ввело ряд платежей, один из них носит название экологический сбор. Он представляет собой оплату за утилизацию, взимаемую с организаций, которые импортируют или производят определенную продукцию. Перечень данной продукции утвержден на государственном уровне, он включает в себя 36 категорий товаров.

          Это означает, что если предприятие не занимается утилизацией продукции, то обязуется выплачивать за ее утилизацию экологический сбор. Эти платежи не относятся к налогам, однако, они все равно носят обязательный характер. Экологический сбор был введен в качестве стимула для предприятий к их самостоятельной утилизации отходов.

          Средства от уплаты сбора Правительство РФ направляет на постройку и модернизацию предприятий, занимающихся утилизацией опасных и вредных отходов, а также на усовершенствование прочих мероприятий по охране окружающей среды.

          Согласно приказу Росприроднадзора № 488 была утверждена форма расчета суммы экологического сбора. Она включает в себя 2 раздела. Первый раздел должен содержать данные о производителе, импортере товаров. В последнем необходимо приводить расчет суммы экологического сбора.

          Отчетность по экологическому сбору следует предоставлять не позднее апреля в Федеральную службу по надзору в сфере природопользования.

          Кто и по каким ставкам платит

          Подсчет суммы экологического сбора (ЭС) производится по следующей формуле:

          Где:

          Поскольку сроки уплаты сбора в текущем году уже прошли, в таблице приведены только ставки оплаты сбора и нормативы утилизации товаров за 2018 год. Оплату по экологическому сбору необходимо будет произвести до апреля 2018 года.

          Пример расчета:

          Допустим, организация за год изготовила 70 тонн деревянной продукции. Для деревянных изделий предусмотрен норматив утилизации, равный 5%. К завершению года необходимо отправить на утилизацию 3,5 тонны (5%*70 тонн = 3,5 тонны). Но предприятие не занимается утилизацией самостоятельно, значит, оно должно уплатить сумму экологического сбора. Ставка для этой группы изделий составляет 3 066 руб./ 1 тонна.

          Когда заполняется форма расчета суммы экологического сбора, в ней должен приводиться следующий расчет:

          Размер сбора = 3 066 руб.*5%*70 тонн = 10 731 руб.

          Основные моменты процедуры

          В списке товаров приведены все изделия, которые должны подлежать утилизации, едва их потребительские качества исчерпаются. Важно знать, что выплачивать экологической сбор должны не только те предприятия, которые не занимаются утилизицией товаров вообще, но и те, которые утилизируют, однако, не в полном объеме.

          В том случае, когда нормативы по утилизации не выполняются, экосбор необходимо уплачивать в виде разницы между реальным и установленным значением числа утилизированных отходов.

          Сбор взимается лишь за упаковку, если она содержит товар, который не пригоден к использованию. Если товар, который подлежит утилизации, вывозится за пределы Российской Федерации, то экосбор за него платить не обязательно.

          Как его заполнять

          Скачать образец заполнения расчета суммы экологического сбора можно www.buh.ru. Отчетность разрешается предоставлять в бумажном варианте и в электронном виде. Отчет необходимо предоставлять вместе с ксерокопией документа, удостоверяющего оплату.

          Для правильного перечисления экосбора рекомендуется уточнять предварительно реквизиты территориальных органов Росприроднадзора на его сайте gov.ru. На странице Росприроднадзора необходимо указать нужный регион и пункт в меню, где написано «Реквизиты».

          Документы и популярные схемы

          В отчетность должны входить следующие документы:

        19. отчет о выполнении норм по утилизации;
        20. декларация о товарах и об упаковке;
        21. расчет размера экологического сбора.
        22. Последний документ может подаваться в бумажном варианте. При этом он должен быть заверен печатью, если ее наличие у лица, подающего документы, предусмотрено законодательством РФ.

          Заявление на материальную помощь при рождении ребенка можно посмотреть в статье.

          При подаче отчета в бумажном варианте листы должны сшиваться и нумероваться. При этом необходимо приложить опись всех предоставленных документов. Когда бумажную отчетность сдает представитель предприятия, он должен предъявить документ, которые дает право представлять организацию.

          Действующая схема уплаты экосбора состоит из следующих основных моментов:

        23. Существует перечень товаров и упаковки, которые в обязательном порядке подлежат утилизации.
        24. Когда предприятие занимается импортом или производством товаров из представленного перечня, то на него возлагается обязательство по утилизации конкретного норматива отходов, возникших после эксплуатации.
        25. Когда фирма не занимается утилизацией или же утилизирует меньше установленного норматива, то раз в каждый год, в апреле, оно должно выплачивать экосбор.
        26. Сумма сбора связана со ставкой, нормативом утилизации и весом товаров.

      Подробный алгоритм шагов

      Главные правила и требования

      Экологический сбор является отдельным неналоговым платежом. К оплате за загрязнение внешней среды он никак не относится.

      За прошлый год расчет по установленной форме необходимо было предоставить не позднее апреля текущего года. Однако, за предыдущие года (2014, 2018 года) уплачивать не нужно.

      С расчетом экологического сбора подается еще 2 документа: отчет о выполнении норм по утилизации и декларация о товарах и упаковке.

      Отчет о выполнении норм по утилизации сдается до 1 апреля текущего года. При этом в качестве контроля Росприроднадзор иногда запрашивает у предприятия копии актов утилизации и копии договоров. При предоставлении недостоверных сведений предприятия несут ответственность, предусмотренную законодательством РФ.

      Декларация также должна предоставляться не позднее 1 апреля. В качестве контроля Росприроднадзор также может запросить копии первичных учетных или таможенных документов, которые выступили основанием для составления декларации. За неверно заполненную декларацию предприятия также несут ответственность.

      Как отчитываться по форме расчета суммы экологического сбора

      Отчетность в Росприроднадзор можно сдавать тремя способами:

    • В первом варианте необходимо приобрести сертификат цифровой подписи в удостоверяющем центре, собрать отчетность, подписать ее, после чего отправить на приемный шлюз.
    • Соединиться с системой, позволяющей отправлять отчетность. В ней необходимо заполнить отчет, проверить его и отослать на сайт Росприроднадзора. Этот вариант обладает преимуществами перед первым. Приемный шлюз может работать с большими паузами, как показывает опыт. Поэтому можно затратить не один час на то, чтобы загрузить отчеты. При использовании же системы отчетность сначала отправляется на сервис оператора электронного документооборота, после чего с помощью робота загружается на шлюз Росприроднадзора. Кроме того, при сдаче отчетности через систему момент сдачи фиксируется оператором. Этот шаг дает предприятию документ, подтверждающий своевременную сдачу отчетности. Это может пригодиться, если возникнет спор, касаемый времени сдачи отчета.
    • Сдача отчетности в бумажном варианте ‒ этот способ подойдет для тех плательщиков, которые не имеют возможности выходить в интернет. В этом случае отчет о выполнении норм и декларацию производителям следует сдавать в территориальное управление Росприроднадзора, а импортерам ‒ в центральный аппарат этого же ведомства. Расчет суммы экосбора следует всем предприятиям (производителям и импортерам) сдавать в территориальное управление. При этом вся отчетность составляется в единственном экземпляре и может подаваться как лично, так и почтовым отправлением (с уведомлением о вручении и описью вложения). К декларации также следует приложить копию, записанную на цифровой носитель. В этом случае датой предоставления данных в Росприроднадзор считается дата постановки этом органом отметки о получении отчета или день почтового отправления.
    • Форма расчета суммы экологического сбора:

      Излишний взнос

      Излишки уплаченного экологического сбора либо идут в зачет будущего отчетного периода, либо возвращаются к предприятию. Для этого требуется отдать заявление в Росприроднадзор о зачете и оформить акт совместной сверки расчетов. Бланк подобного документа можно найти на сайте службы.

      В течение пятнадцати дней с момента подачи заявления о зачете Служба отправляет плательщику уведомление о подтверждении или о невозможности такой операции. При этом она основывается на акте совместной сверки расчетов. Если было принято решение о возврате, то необходимая сумма возвращается предприятию в течение месяца с того момента, как у него приняли заявление.

      При этом предприятие, уплачивающее экологический сбор, может подать заявление на возврат излишних средств в течение трех лет с момента совершения последней оплаты.

      Часто задаваемые вопросы

      5 вопросов, которые наиболее часто возникают у ИП и юридических лиц, производящих или импортирующих продукцию, подлежащую утилизации:

      Образец за 2018 год положения об обособленном подразделении ООО находится тут.

      Здесь вы узнаете срок плана закупок по 223 ФЗ.

      buhuchetpro.ru

    Популярное:

    • Субсидии для госслужащих 2018 Единовременная субсидия на приобретение жилья госслужащим в 2018 году Единовременная субсидия на приобретение жилья федеральным государственным служащим предоставляется на основании Федерального закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ "О […]
    • Пенсия муниципальным служащим за выслугу лет с 2018 года ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 16 мая 2018 Отделение ПФР по г. Москве и Московской области напоминает, что с 2017 года ежегодно […]
    • Заявление о замене военной службы по призыву Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Примеры […]
    • 6-е правило вселенского собора Трулльский Собор Сайт «Православие.ру» продолжает публикацию фрагментов книги церковного историка и канониста протоиерея Владислава Цыпина «История Европы дохристианской и христианской». Трулльский Собор, названный так по палате […]
    • Глава 16 уголовного кодекса рф УК РФ Статья 16 Неоднократность преступлений Статья 16 УК РФ. Неоднократность преступлений (СТАТЬЯ УТРАТИЛА СИЛУ) 1. Неоднократностью преступлений признается совершение двух или более преступлений, предусмотренных одной статьей или […]
    • Правила площадь круга Округление чисел Числа округляют, когда полная точность не нужна или невозможна. Округлить число до определенной цифры (знака), значит заменить его близким по значению числом с нулями на конце. Натуральные числа округляют до десятков, […]
    • Авансовый платеж по налогу на имущество срок Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются в порядке, установленном п. 2 ст. 286 НК РФ. Рассмотрим особенности применения […]
    • Исправленное решение суда Исправленное решение суда Принятие решения об обращении в суд Всегда можно договориться Правила написания искового заявления. В Москве 35 районных суда и более 300 мировых судей! Какой из них нужен Вам? За правосудие тоже […]