Форма 300 правила заполнения

Азбука Учета

Бухгалтерские курсы для начинающих онлайн

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ за 2014 год.РК + пример заполнения формы 100

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ за 2014 год.РК.

Заполняем форму 100.00 Декларацию по КПН за 2014год и

приложения к ней 100. 02, 100.05, 100.07

1) В поле «Ф.И.О. Руководителя» указываются фамилия, имя, отчество руководителя – Давыдов И.Г.

2) В поле дата подачи декларации – должно быть не позднее 31.03.2015.

3) В поле код налогового органа — 6202( код своего налогового органа).

Итак, исчисленное налоговое обязательство по КПН по итогам Декларации по КПН за 2014 год (форма 100.00) у ТОО «Алтын» составило сумму 57 381 068 тенге.

Заполняем основную форму Декларации по КПН за 2014 год 100.00 и приложения к ней 100. 02, 100.05, 100.07.

Не заполняем: приложение 100.01, так как данная форма заполняется лицами, не являющимися плательщиками НДС, а ТОО «Алтын» плательщик НДС; приложение 100.03, для нерезидентов, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, а ТОО «Алтын»- является резидентом; приложение 100.04 для определения дохода, подлежащего освобождению от налогообложения согласно международным договорам, ТОО «Алтын» не относится к ним; приложение 100.06 предназначена для отражения информации об объектах налогообложения, в отношении которых предусмотрено ведение раздельного учета, у ТОО «Алтын» пропорциональный метод учета.

azbukaucheta.com

Декларация по НДС за 1 квартал 2018 года: срок сдачи и заполнение формы

Декларация по НДС — один из самых сложных и ответственных отчетов. Мы расскажем, кому предстоит оформлять декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года, что она из себя представляет и на что обратить внимание. Также вы узнаете о сроках сдачи, об актуальной форме бланки и сможете скачать пример заполнения.

Кто «сдается» по НДС

Обязанность по сдаче декларации по НДС лежит на (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • ИП и фирмах, применяющих ОСНО (общую систему налогообложения), кроме освобожденных от НДС по ст. 145-145.1 НК РФ;
  • налоговых агентах по НДС (в том числе экспедиторах, застройщиках и др.);
  • спецрежимниках и освобожденных от обязанностей плательщиков НДС коммерсантов (если они выставили счет-фактуру с НДС).
  • Декларация по НДС сдается ежеквартально, практически всегда в электронной форме (за редким исключением). Порядок ее заполнения, форма и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № МВ-7-3/558@ (в ред. от 20.12.2016). В ближайшее время ожидается обновление формы декларации.

    Состав отчета

    Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Ее состав указан в таблице:

    Однако в декларацию нет необходимости включать все указанные разделы. Почему — поясним на примере.

    ООО «Этюд» применяет ОСНО. В 1 квартале 2018 года компания:

  • реализовала товары на сумму 3 788 133 руб. (в том числе НДС = 577 851 руб.);
  • получила от поставщиков счета-фактуры, общая сумма НДС по которым составила 355 021 руб.
  • Декларация по НДС за 1 квартал будет включать титульный лист, разделы 1 и 3. Кроме того, понадобится выгрузить в программу подготовки декларации информацию из книги покупок и книги продаж (разделы 8 и 9).

    Такой состав объясняется тем, что кроме реализации товаров по ставке 18%, компания не осуществляла иные операции (облагаемые по ставке 10% или 0%), не выступала налоговым агентом и т. д.

    Компьютерная программа, с помощью которой оформляется декларация, сама рассчитает НДС (к уплате или к возмещению), применив простейшую формулу:

    НДС = 577 851 ─ 355 021 = 222 830 руб.

    Как заполнить декларацию по НДС для рассмотренного примера, смотрите в образце.

    Какие расчеты понадобятся, чтобы заполнить декларацию по НДС?

    Прежде чем цифры для расчета налога попадут в декларацию, необходимо провести предварительные действия:

    1. Сверьте учетные данные с информацией, отраженной в регистрах бухучета. Вам понадобятся данные по счетам:
    • 19 (суммы вычетов);
    • 60, 62 и 76 (соответствие сумм авансов и относящихся к ним НДС);
    • 90, 91 (объемы реализации);
    • 68 (участвующие в расчете суммы налога и итоговый результат по декларации).
      1. Проведите предварительный анализ вычетов:
      2. рассчитайте общую сумму вычетов (СВ), на которые вы вправе претендовать по итогам 1 квартала;
      3. сравните ее с безопасной долей вычетов (БДВ), определяемой налоговыми органами по регионам;
      4. оцените возможные риски и последствия отражения в декларации исчисленной суммы вычетов, если В > БДВ.
      5. ФНС недавно в очередной раз обновила данные о БДВ (на 01.02.2018). По регионам разброс находится в диапазоне от 50,9 (г. Байконур) до 125,7 (Ненецкий автономный округ).

        Если вычеты превысили БДВ, не забывайте о вашем праве на частичное включение НДС в состав вычета (п. 1.1 ст. 172 НК РФ): НДС по товарам, работам и услугам можно принимать к вычету по частям в течение 3-х лет. Однако данное правило не действует в отношении вычетов НДС по основным средствам, НМА и оборудованию к установке — вычет по ним производится в полном объеме после принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

        На что обратить внимание

        Особое внимание важно уделить вычетам — еще до отправки декларации по НДС в ИФНС. В нее не должны попасть данные из «опасных» счетов-фактур (содержащих ошибки, полученных от сомнительных контрагентов и др.). Контролеры благодаря системе АСК НДС выявляют любые несоответствия в начисленном налоге и вычетах. С помощью этой системы:

      6. выявляются недобросовестные налогоплательщики;
      7. исключаются незаконные вычеты по НДС.
      8. Благодаря подключению АСК НДС к банковской системе:

      9. облегчен поиск зависимых друг от друга коммерсантов;
      10. отслеживается движение выводимых из-под налогообложения сумм.
      11. Выявленные системой в декларации несоответствия повлекут:

      12. представление в ИФНС пояснений (их тоже нужно передавать контролерам по электронным каналам связи, как и НДС);
      13. подачу уточненной декларации.
      14. Другим не менее важным вопросом при оформлении декларации является правильное указание кодов видов операций. Если код использован неправильно или вообще не отражен, декларация не пройдет форматно-логический контроль, в результате чего:

        • она будет считаться не принятой контролерами;
        • может последовать штраф (если до крайнего отчетного срока не успеть откорректировать ошибочную декларацию);
        • можно спровоцировать внеплановую налоговую проверку;
        • возможен отказ в НДС-вычете.
        • Коды операций время от времени пополняются и обновляются, поэтому необходимо регулярно отслеживать их актуальность (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532@).

          Перед отправкой декларации в инспекцию проверьте ее на ошибки. Воспользуйтесь для этого контрольными соотношениями (письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@). За их актуальностью также необходимо следить — последнее их обновление в письме ФНС от 06.04.2017 № СД-4-3/6467@.

          Декларация и изменения законодательства

          Последние законодательные нововведения также необходимо учесть при оформлении декларации по НДС за 1 квартал. К примеру, с 01.01.2018 у покупателей сырых шкур животных (а также лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов) появилась обязанность по отражению в декларации соответствующей суммы НДС и уплате его в бюджет. То есть в данной ситуации покупатель обязан выполнить функции налогового агента (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@):

        • определить сумму НДС расчетным методом;
        • указать по строке 060 раздела 2 декларации по НДС итоговую сумму налога (с учетом возможных вычетов по операциям с сырыми шкурами и ломом, и сумм восстановленного НДС);
        • перечислить налог в бюджет.
        • Законодатели периодически дополняют и корректируют законодательство по НДС, поэтому важно регулярно отслеживать такие изменения и учитывать при заполнении декларации.

          Декларация заполнена – что дальше?

          Указанная в декларации сумма должна своевременно попасть в бюджет. Для этого важно следовать законодательно установленным правилам. П. 1 ст. 174 НК РФ говорит о том, что исчисленную в декларации сумму налога дробят на 3 части и перечисляют за 1 квартал не позднее:

          Однако можно платеж и не дробить, а перечислять НДС по любой, подходящей для вас схеме (по ½ суммы в первые две даты, сразу всей суммой по первому платежному сроку и др.). На применение таких платежных схем запрета в НК РФ нет. Главное, чтобы в бюджет налог попал в полном объеме и в размере, не меньшем минимально допустимой по каждому сроку суммы.

          В декларации по НДС за 1 квартал ООО «Триатлон» сумма к уплате составила 466 230 руб.

          Приведем несколько вариантов платежных схем для ООО «Триатлон»:

          buhguru.com

          Налоговая декларация по НДС 2018 года

          Новая форма декларации по НДС 2018 года утверждена приказом ФНС России от 20.12.16 № ММВ-7-3/696@. Налогоплательщики должны предоставлять новую форму декларации по налогу на добавленную стоимость, начиная с налогового периода за I квартал 2017 года.

          Новая декларация по НДС 2018 года имеет несколько важных и существенных особенностей. В нашей сегодняшней публикации мы расскажем о том, какие изменения претерпела декларация по налогу на добавленную стоимость, в какие сроки ее необходимо сдавать, а также коснемся вопроса о том, как правильно заполнить бланк декларации по НДС 2018 года.

          Сроки сдачи декларации по НДС в 2018 году

          В первую очередь отметим, что общие сроки уплаты НДС, включая предоставление декларации, по сравнению с 2014 годом, продлены на 5 дней. Таким образом, новый срок подачи декларации по НДС 2018 года — 25-е число месяца, который следует за отчетным кварталом.

          Изменения в декларации НДС с 2018 года

          Начиная с 2015 года, в налоговой службе появилась автоматическая система. Цель данной системы состоит в том, чтобы находить расхождения в налоговых декларациях контрагентов. В соответствии с законом № 134-ФЗ , налоговая инспекция вправе требовать пояснений от налогоплательщика. Пояснениями в данной ситуации выступают счета-фактуры по сделкам.

          Отметим, что на сегодняшний день все декларации по НДС налогоплательщики подают в электронном виде. С 2015 года по всей территории РФ начал работу единый информационный банк данных, который позволяет отслеживать несоответствие предоставленных сведений.

          В декларации по НДС в 2018 году необходимо отражать сведения из книги покупок и книги продаж. Каждой строке из книги продаж и покупок должна соответствовать запись из книги контрагентов. Вне зависимости от объема, в декларации должны быть отражены все данные.

          Посредники, которые могут быть плательщиками НДС или не являться таковыми, обязательно должны выставлять счет-фактуру . Соответствующая запись вносится в журнал полученных и выставленных счетов-фактур . При этом в налоговых документах данная сумма не отражается. Таким образом, покупатель имеет право сделать вычет. Правомерность такого действия отражают данные комитента.

          Электронная декларация по НДС в 2018 году

          Новая декларация НДС 2018 года предоставляется налогоплательщиками через спецоператора в электронной форме. На бумажном носителе декларацию по НДС могут предоставить только налоговые агенты, но не все.

          Обратите внимание, что отчетность в электронном виде и электронный счет-фактура — не одно и тоже. То есть, подавать декларацию в электронном виде в 2018 году входит в обязанности налогоплательщика, а предоставление счетов-фактур в электронном виде является правом.

          Декларация по НДС не в электронном виде не будет считаться предоставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ.

          Кроме того, налоговая служба имеет право заблокировать банковские счета организации в соответствии с подпунктом 1, пункта 3, статьи 76 НК РФ.

          Декларация НДС на бумажном носителе в 2018 году

          В 2018 году подавать декларации по НДС на бумажном носителе вправе налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС (или освобождены от обязанностей уплачивать данный налог).

          Приведем пример: компания применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и освобождена от уплаты НДС. При этом государственное (муниципальное) имущество эта компания взяла в аренду. В этой ситуации организация обязана уплачивать НДС (как налоговый агент). Предоставление декларации по НДС на бумажном носителе в данном случае приемлемо.

          Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то по истечении отчетного периода он вправе представить единую упрощенную налоговую декларацию, которая включает сведения по НДС.

          Пример заполнения декларации по НДС 2018 года

          При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.

          Предлагаем вам основной порядок заполнения декларации по НДС 2018 года:

          1. Если подается бумажная декларация, она должна соответствовать единой машинно-ориентированной форме.

          2. Цвета шариковой (или перьевой) ручки, которой заполняется декларация, должны быть только черного, синего или сиреневого цвета.

          3. На листах документа нельзя использовать двухстороннюю печать.

          4. Декларация с исправленными ошибками (исправления любыми корректирующими средствами) не может быть принята к рассмотрению.

          Порядок заполнения декларации по НДС 2018 года

          Декларация по НДС в 2018 году состоит из 12 -ти разделов. Каждый из разделов документа имеет свои правила и порядок заполнения.

          Раздел 1 является заключительным разделом, в котором плательщик НДС отражает суммы, подлежащие уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и по сведениям из раздела 3-6 декларации.

          Строка 020 — записывается КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. КБК для НДС вы можете посмотреть в тексте этой статьи.

          Строка 030 — заполняется исключительно налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС, выставившим счет фактуру.

          Строка — 040 и 050 — суммы, полученные по расчету налога. При положительном результате заполняется строка 040, при отрицательном итоге (подлежит возмещению из бюджета) строка 050.

          В случае если за отчетный налоговый квартал были произведены операции, не подлежащие налогообложению и исключительно на территории РФ, налогоплательщик заполняет только 1-й и 7-й разделы декларации. Другие разделы не заполняются.

          В случае если гражданин является налоговым агентом, он заполняет 2-й раздел документа (статья 161 НК РФ). Если налогоплательщик в указанный период совершал операции, не прописанные во втором разделе, то заполняются другие разделы документа, которые соответствуют его деятельности.

          Данный раздел заполняется в случае выполнения налогоплательщиком операций, облагаемых НДС (статья 164 НК РФ). Декларация, предоставляемая иностранной организацией (фирмой или предприятием), должна быть дополнена приложением № 2.

          Раздел 3 заполняется при расчете сумм НДС по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или расчетным ставкам.

          Строки — 010–040 – сумма реализации, то есть налоговая база.

          Строка — 070 — полученные авансы в счет предстоящих поставок.

          Строка — 080 — сумма, подлежащая восстановлению, в том числе в отношении авансов (строка 090) и в отношении операций по ставке 0% (строка 100).

          Строка — 118 — общая сумму налога.

          Строки — 120-190 – суммы к вычету:

        • сумма входного НДС при покупке товаров, работ услуг строка — 120;
        • НДС при оплате авансов покупателю в счет предстоящих поставок строка — 130;
        • НДС, начисленный при проведении СМР для себя строка — 140;
        • НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию строка — 150;
        • НДС, уплаченный при ввозе в Россию из Таможенного союза – строка 160;
        • НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) строка — 170;
        • НДС, уплаченный налоговым агентом – строка 180;
        • сумма всех строк 120-180 – строка 190;
        • по строкам 200-210, вы получите сумму НДС, к уплате или возмещению.
        • В этом разделе перечисляются все произведенные операции, имеющие нулевую ставку НДС (в соответствии с НК РФ) или не подлежат налогообложению.

          Чтобы избежать дополнительной подачи документов, подтверждающих проведение операций с нулевым НДС, в налоговых вычетах Раздела№ 5 декларации указываются все суммы налогов, которые были уплачены по нулевым НДС.

          В разделе прописывается информация обо всех проведенных операциях, не имеющих статуса облагаемых по нулевым НДС. В случае если в указанный период такие операции не проводились, 6-й раздел заполнять не нужно.

          В этом разделе должны быть перечислены все операции, не подлежащие налогообложению. Сюда вносится перечень услуг, продукции, операций реализованных и предоставленных за пределами РФ.

          В полях, которые не заполняются (при отсутствии данных) ставится прочерк.

          Раздел 7 заполните, если у вас в периоде осуществлялись операции, которые не облагаются НДС по статье 149 НК РФ. На данные операции все равно необходимо заполнять декларацию, при том, что по ним организации не выставляют счета-фактуры.

          Разделы № 8 и № 9

          Данные разделы отражают сведения, которые указаны в книге покупок и книге продаж.

          Приложение 1 к Разделам 8 и 9 заполняется по аналогии с дополнительными листами книги покупок и книги продаж.

          Раздел 10 и 11

          Эти разделы заполняют налоговые агенты, где отражают сведения из журнала учета счетов-фактур.

          Этот раздел предназначен для тех, кто освобожден от НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенным налогом.

          Бесплатно скачать бланк декларации по НДС 2018 года

          По ссылкам ниже вы можете скачать бланк декларации НДС 2018 года в формате Excel.

          КБК для оплаты НДС в 2018 году

          Для оплаты НДС в 2018 году Коды бюджетной классификации остались такими же, как и на 2017 год:

          НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России:

          Налог 182 1 03 01000 01 1000 110

          Пеня 182 1 03 01000 01 2100 110

          Штраф 182 1 03 01000 01 3000 110

          НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан):

          Налог 182 1 04 01000 01 1000 110

          Пеня 182 1 04 01000 01 2100 110

          Штраф 182 1 04 01000 01 3000 110

          НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России):

          Налог 153 1 04 01000 01 1000 110

          Пеня 153 1 04 01000 01 2100 110

          Штраф 153 1 04 01000 01 3000 110

          Считаем необходимым обратить внимание, что КБК по некоторым другим налогам, а также страховым взносам в 2018 году изменились. Они опубликованы тут: Актуальные КБК 2018 года.

          В частности, изменились реквизиты для уплаты страховых взносов в 2018 году. Поэтому будьте внимательны.

          Изменения декларации по НДС в 2018 году

          В 2018 году за периоды 2018 года сдавать декларацию НДС необходимо будет по новой форме. Планируется принять форму декларации к декабрю текущего года, действовать она будет уже с 2018 года.

          Новая декларация за периоды в 2018 году будет учитывать:

          В п. 2 ст. 146 НК РФ должен появиться новый подп. 16, включающий в перечень операций, необлагаемых НДС, безвозмездную передачу органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах.

          Регулирование НДС в части возмещения налога иностранным гражданам, вывозящим купленные в России товары за рубеж по схеме Tax Free.

          Упрощение порядка предоставления в ФНС документов, удостоверяющих право применения нулевой ставки при экспорте товаров и услуг.

          Госдума рассматривают законопроект № 19842-7, которым предполагают расширить перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%. На сегодняшний день перечень льготных товаров установлен пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Законопроект направлен на добавление в список товаров, с реализации которых НДС считается по ставке 10% вместо 18%, плодовые и ягодные культуры и виноград.

          Кроме декларации по НДС, плательщики НДС должны предоставлять следующую отчетность:

        • журналы учета счетов фактур (плательщики НДС журнал не ведут);
        • декларацию по косвенным налогам при импорте с территории Таможенного союза.

        Срок подачи Налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза – ежеквартально до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Форма и Порядок заполнения этой декларации утверждены приказом Минфина РФ № 69 н от 07.07.2010 года.

        Срок предоставления Журнала учета счетов-фактур – ежеквартально до 20 числа месяца, следующего:

      15. за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
      16. за месяцем наступления лизингового платежа по договору лизинга.
      17. Форма и Правила заполнения журнала учета счетов-фактур утверждены постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года. Журналы учета счетов-фактур сдают посредники, которые не являются ни плательщиками, ни налоговыми агентами по НДС если они выставляют или получают счета-фактуры в ходе посреднической деятельности.

        Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 19.12.2017

        Тоже может быть полезно:

        Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

        Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

        Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

        tbis.ru

        Форма 300 правила заполнения

        Т. Зеленская, профессиональный бухгалтер РК и РФ, CAP, ACCA DipIFR

        И. Чарлина, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR

        Доводим до Вашего сведения, что Приказом МФ РК от 21 июня 2016 года № 324 (опубликован 2 августа 2016 года, вводится в действие с 13 августа 2016 года) утверждены изменения в Правила составления формы 300.00. См. более подробно

        ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ПО ФОРМЕ 300.00 ЗА 2 КВАРТАЛ 2016 ГОДА

        См. расчетную таблицу декларации по НДС в формате Excel

        Правила составления Декларации по НДС (Форма 300.00), утверждены Приказом МФ РК от 21 июня 2016 года № 324. Правила составления Декларации за 2016 год распространяются на налоговую отчетность с 01 января 2016 года.

        Согласно приказу Председателя Налогового Комитета МФ РК «Об утверждении Перечня данных из форм налоговой отчетности» разноска на лицевой счет плательщика НДС по КБК 105101 производится со строк 300.00.027I к начислению и 300.00.030 к уменьшению или 300.00.27II к уменьшению. Данный порядок разноски не распространяется на лица, представляющие приложение 300.12. В случае если представляется форма 300.12, то разноска на лицевые счета производится с данной формы: 300.12.025I к начислению и 300.12.028 к уменьшению или 300.12.25II к уменьшению. Со строки 300.00.029 I к начислению и 300.00.030 к уменьшению при условии, если 300.00.028 больше 0 и меньше 300.00.27I, для организаций, осуществляющих переработку сельскохозяйственного сырья, соответствующим условиям ст. 267 Налогового кодекса РК.

        Декларация состоит из 7 разделов и 33 строк, количество приложений в декларации по НДС не изменилось, основная форма декларации включает 11 приложений (10-е отсутствует).

        Налоговые регистры к декларации по НДС (форма 300.00)

        Необходимо отметить, что для раскрытия данных по соответствующим строкам декларации по НДС плательщик НДС обязан составлять налоговые регистры.

        Согласно статье 77 Налогового кодекса Налоговый регистр — документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением. Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 3 статьи 56 настоящего Кодекса.

        Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.

        Налоговые регистры включают в себя:

        1) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 56 настоящего Кодекса;

        2) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых устанавливаются уполномоченным органом. В настоящее время действует Приказ и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 15 апреля 2015 года № 271 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления». Налоговые регистры представляются должностным лицам органов налоговой службы при проведении документальных налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях — по требованию должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих проверку.

        При составлении налоговых регистров в электронной форме налогоплательщик (налоговый агент) обязан в ходе налоговой проверки по требованию должностных лиц налоговых органов представить налоговые регистры на электронных носителях и копии таких налоговых регистров на бумажных носителях, заверенные подписями руководителя и лиц (лица), ответственных (ответственного) за составление данных налоговых регистров налогоплательщика (налогового агента), а также печатью налогоплательщика (налогового агента), за исключением случаев, когда у налогоплательщика (налогового агента) печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

        Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет). Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.

        Таким образом, аналитическая информация к основным строкам декларации по НДС (форма 300.00) подлежит отражению в систематизированном виде в самостоятельно составленных плательщиком НДС налоговых регистрах (в табличной форме) за отчетный период.

        1. В соответствии с пунктом 2 статьи 260 Налогового кодекса, при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов налог на добавленную стоимость относится в зачет по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.

        2. На основании статьи 60 Налогового кодекса в налоговой учетной политике должны быть установлены следующие положения:

        — формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно;

        — выбранные налогоплательщиком методы отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные Налоговым кодексом;

        — в случае выписки в соответствии с настоящим Кодексом счетов-фактур структурными подразделениями юридического лица-резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, — в разрезе структурных подразделений, выписывающих счета-фактуры:

        код каждого из таких структурных подразделений, используемый в нумерации счетов-фактур для идентификации таких структурных подразделений;

        — максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке.

        Положения последних двух абзацев не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.

        Пример заполнения Декларации по НДС (форма 300.00) за 2 квартал 2016 года

        Заполним декларацию по НДС за 2 квартал 2016 г. на условных ситуациях ТОО «Гранд».

        ТОО «Гранд», вид деятельности — оптово-розничная торговля. Плательщик НДС, метод отнесения НДС в зачет — пропорциональный.

        При рассмотрении примеров заполнения строк Декларации по НДС приводятся примерные ситуации по финансово-хозяйственной деятельности предприятия ТОО «Гранд» с условными значениями. Формы налоговых регистров представлены в обобщенном сгруппированном виде для заполнения итоговых строк декларации.

        В разделе «Общая информация о плательщике НДС» ТОО «Гранд» указывает обязательные реквизиты:

        1. БИН — бизнес-идентификационный номер — ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ.

        2. Наименование плательщика налога на добавленную стоимость — ТОО «Гранд».

        3. Налоговый период — 2 квартал 2016 г.

        4. Вид Декларации — отметка «Очередная»

        Пункты 5-7 не отмечаются.

        8. Код валюты — KZT

        9. Метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость — «пропорциональный».

        10. Серия и номер свидетельства по НДС — ТОО проставляет серию и номер действующего свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, в котором отражен БИН ТОО — 30305 0000125.

        11. Представленные приложения. Обязательной отметке подлежат ячейки, соответствующие представленным приложениям.

        ТОО при составлении основной формы 300.00 отмечает соответствующие ячейки приложений 01, 02, 04, 05, 06, 07, 08, 09.

        В разделе «Начисление НДС»:

        в строке 300.00.001 А указывается итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в том числе: по безвозмездной передаче товара; по договорам мены; по передаче товаров, работ, услуг работодателем работнику в счет заработной платы; на условиях рассрочки платежа; по договорам комиссии, поручения; в рамках договоров о совместной деятельности и прочие обороты, облагаемые налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом — 15 875 500;

        в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного налога на добавленную стоимость по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А — 1 905 060.

        Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса. Статьей 231 Кодекса определен перечень операций, определяющих оборот по реализации товаров, работ, услуг.

        За отчетный период 2 квартал 2016 года ТОО «Гранд» по итогам финансово-хозяйственной деятельности имеет следующие показатели.

        ТОО реализовало товаров оптом по выписанным счетам-фактурам на общую сумму 16 800 000 тенге, в том числе НДС 1 800 000 тенге;

        Реализовано товаров в розничной сети, проведенных через кассовый аппарат, на общую сумму 560 000 тенге, в том числе НДС 60 000 тенге;

        ТОО передало в рекламных целях товар, 5 единиц по стоимости каждой 11 000 тенге, на основании соглашения с ТОО «А» от 10.01.16 г. № 03 на общую сумму 61 600 тенге, в том числе НДС 6 600 тенге;

        Передан работнику компьютер, состоящий на балансе, по остаточной стоимости 10500 тенге, НДС 1260 тенге (приказ № 2-С от 10.02.2016 г.);

        ТОО импортировало в январе 2016г. оборудование и передало в финансовый лизинг ТОО «В» на основании договора 09.03.16г. № 02 сроком на 5 лет, выписана счет-фактура 10.04.16г. на всю стоимость лизинговых платежей на общую сумму лизинговых платежей 3 360 000, в том числе общая сумма НДС 360 000 тенге, без НДС 3 000 000 тенге; общая сумма вознаграждения составляет 900 000 тенге, без НДС. По графику погашения ежемесячный лизинговый платеж составляет 50 000 тенге, ежемесячный размер вознаграждения 15 000 тенге.

        По дополнительному соглашению к договору финансового лизинга ТОО оказывает услуги лизингополучателю по организации транспортировки оборудования до места нахождения ТОО «В» на территории РК, счет-фактура на общую сумму 95200 тенге, в том числе НДС 10200 тенге.

        ТОО заключило договор субаренды с ТОО «С» от 06.04.2016г. № 01, ежемесячная арендная плата составляет 25 000 тенге. Счета-фактуры, выставленные в 2 квартале 2016г. на общую сумму 84000 тенге, в том числе НДС 9 000 тенге.

        Итого по показателям отчетного квартала ТОО «Гранд» реализовано всего товаров, работ, услуг на общую сумму 17 780 560 тенге, в том числе НДС 1 905 060 тенге (сумма без НДС равна 15 875 500), из них по выписанным счетам-фактурам на общую сумму 17 208 800 тенге, в том числе НДС 1 843 800 тенге, по проведенным через кассовый аппарат оборотам на общую сумму 571 760 тенге, в том числе НДС 61 260.

        Исходя из анализа своих операций, ТОО должно учесть, что безвозмездно переданный товар в рекламных целях, стоимость единицы которого составляет 11 000 тенге, будет являться облагаемым оборотом по реализации по НДС. Так как согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 231 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи (МРП на 2016г. равен 2 121 тенге, 5МПР = 10 605 тенге за 1 единицу товара в 2016 году).

        Также по переданному в финансовый лизинг оборудованию по выписанному счету-фактуре на общую сумму лизинговых платежей лизинговых платежей 3 360 000, в том числе общая сумма НДС 360 000 тенге, без НДС 3 000 000 (значит, облагаемый оборот будет рассчитываться с суммы без НДС 3 000 000 / 60 мес.× 3 мес. = 150 000 тенге, сумма НДС за 3 месяца — 360 000 / 60 мес. × 3 мес.= 18 000).

        ТОО учтет за отчетный квартал размер облагаемого оборота, определенного по подпункту 1 пункта 10 статьи 238 Налогового кодекса, на дату оборота по реализации (дату получения лизингового платежа) на основе размера лизингового платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга, без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость. По статье 251 Налогового кодекса вознаграждение по финансовому лизингу у ТОО освобождается от НДС. В связи с чем, общий размер облагаемого оборота по реализации по финансовому лизингу у ТОО составит 168 000 тенге, в том числе НДС 18 000 тенге.

        Таким образом, ТОО «Гранд» перед заполнением строки 300.00.001 Декларации по НДС составит следующий Налоговый регистр к данной строке, исходя из своих показателей.

        Налоговый регистр к строке 300.00.001 Оборот по реализации, облагаемый НДС

        online.zakon.kz

    Популярное:

    • Закупки алкоголя с несовершеннолетними Как не получить штраф за продажу алкоголя несовершеннолетним? В Российской Федерации продажа алкоголя является особым видом деятельности. Под «особенностью» подразумевается обязательное наличие лицензии, при продаже крепкого алкоголя, а […]
    • Ответственность подростков по уголовному кодексу Статья 87 УК РФ. Уголовная ответственность несовершеннолетних 31 августа 2010 3 февраля 2010 Обсуждение статьи Вопросы по статье Если несовершеннолетний ребенок распространяет чужие фотографии интим содержание кто карается судебному […]
    • Tiens group развод Корпорация «Тяньши» «Tiens Group Co. Ltd» — транснациональная компания, основана в Китае в 1995 году. Основной продукцией являются биологически активные пищевые добавки. Реализация товаров происходит через систему многоуровневого […]
    • Образец претензии по возврату долга Претензия по расписке Перед обращением в суд о взыскании задолженности обычно направляется претензия по расписке. Очень часто отдельный договор займа между гражданами не заключается, а сами займы совершаются «на доверии». Но получение […]
    • Получение алиментов в твердой денежной сумме Взыскание алиментов: разъяснения ВС РФ Количество дел о взыскании алиментов на детей, рассмотренных отечественными судами в 2014 году, превысило 300 тыс. ВС РФ проанализировал данную судебную практику и обобщил ее в своем обзоре (Обзор […]
    • Займ под расписку ачинск Срочно в долг возьму в долг 300000 на 60 мес 23.07.2018 Возьму в долг на 3 года под расписку 300т.р. в Новом Уренгое 23.07.2018 Возьму займ у честный людей в Ишимбае 9174636119 23.07.2018 Возьму 150000тыс.руб. в долг срочно в […]
    • Доверенность на юрист Доверенность на аренду квартиры Сдавать в наем жилые помещения от имени другого лица можно, если есть доверенность на аренду квартиры. Составить ее самостоятельно поможет размещенный на сайте пример, а рекомендации помогут минимизировать […]
    • Кому выписали штраф за тахограф Какой штраф предусмотрен за отсутствие тахографа в 2018 году Начиная с 1 апреля 2013 года, законами Российской Федерации предусматривается обязательная установка тахографа на грузовые и пассажирские автомобили коммерческого использования. […]