Авансовый платеж по налогу на имущество срок

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются в порядке, установленном п. 2 ст. 286 НК РФ. Рассмотрим особенности применения этого порядка.

Алгоритм определения величины ежемесячного аванса

Ежеквартально налогоплательщик рассчитывает сумму аванса по прибыли исходя из данных, полученных по фактическим результатам работы за период с начала года. Однако при этом (если он не пользуется правом платить авансы только поквартально) ему надо делать опережающие этот расчет платежи, осуществляемые ежемесячно в установленный срок.

Для определения величины таких платежей п. 2 ст. 286 НК РФ устанавливает следующие зависимости:

  • ежемесячный авансовый платеж в I квартале текущего года равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года;
  • ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале равен 1/3 части квартального авансового платежа за I квартал текущего года;
  • ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале равен 1/3 части от разницы между авансовым платежом за полугодие и авансовым платежом за I квартал;
  • ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале равен 1/3 части от разницы между авансовым платежом за 9 месяцев и авансовым платежом за полугодие.
  • Плательщики торгового сбора могут уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль на суммы фактически уплаченного торгового сбора в части консолидированного бюджета субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).

    О том, где и для кого действует торговый сбор, читайте в материале «Каковы сроки уплаты торгового сбора в 2018 году?».

    Что будет с авансом, если в квартале получен убыток

    В одном из кварталов налогового периода налогоплательщик может получить меньше прибыли, чем в предыдущем, или убыток. Но данные обстоятельства не освобождают налогоплательщика от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале. В таких случаях сумма либо часть ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая согласно п. 14 ст. 78 НК РФ подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам; на погашение недоимки, уплату пеней или возврату налогоплательщику.

    Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной 0, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Подобный результат, полученный по итогам III квартала, приводит к отсутствию оплаты авансов в IV квартале текущего года и I квартале следующего.

    Исчисление авансовых платежей при реорганизации и при смене порядка расчета

    В случае реорганизации налогоплательщика, в процессе которой к нему присоединено другое юридическое лицо, размер ежемесячного авансового платежа на дату реорганизации рассчитывается без учета показателей деятельности присоединившейся организации (письмо Минфина России от 28.07.2008 № 03-03-06/1/431).

    Если налогоплательщик меняет порядок расчета авансов, переходя от ежемесячного определения их от фактической прибыли к ежемесячным платежам, рассчитываемым поквартально, то сделать это можно только с начала нового года (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ), уведомив ИФНС не позднее 31 декабря предшествующего переменам года. Сумма ежемесячного платежа, который надо будет платить в I квартале, в этом случае определится как 1/3 от разницы между суммой аванса, рассчитанного по итогам 9 месяцев, и величиной авансового платежа, полученной по итогам полугодия в предшествующем году (абз.10 п. 2 ст. 286 НК РФ).

    О том, в какие сроки делаются платежи по авансам, читайте в статье «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

    Пример исчисления авансовых платежей

    Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов предыдущего года у организации «Квант», составили:

  • за полугодие – 700 000 руб.;
  • за 9 месяцев – 1 000 000 руб.
  • В текущем году авансовые платежи по итогам отчетных периодов (квартальные) составили:

    • за I квартал – 90 000 руб.;
    • за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю;
    • за 9 месяцев – 150 000 руб.
    • Необходимо определить сумму ежемесячного авансового платежа, который организации «Квант» следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

      1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией «Квант» в IV квартале предыдущего года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Его расчет производится в следующем порядке:

      (1 000 000 руб. – 700 000 руб.) / 3 = 100 000 руб.

      Следовательно, в январе, феврале и марте организация «Квант» уплачивает по 100 000 руб. авансов, распределяя их по бюджетам в необходимой пропорции.

      Поскольку по итогам I квартала фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 90 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 210 000 руб. (100 000 руб. × 3 – 90 000 руб.).

      2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего года: 90 000 руб. / 3 = 30 000 руб.

      Исчисленные на II квартал ежемесячные авансовые платежи организация «Квант» рассчитала в налоговой декларации за I квартал.

      В связи с наличием переплаты по итогам I квартала (210 000 руб.) сделан зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

      Таким образом, переплата по итогам II квартала составила 120 000 руб. (210 000 руб. – 30 000 руб. × 3).

      3. Ежемесячные авансовые платежи в III квартале (июле, августе, сентябре) организация «Квант» не уплачивала, поскольку разница между квартальным авансовым платежом за полугодие и квартальным авансовым платежом за I квартал текущего года была отрицательной (0 – 90 000 руб. = –90 000 руб.) (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

      4. Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев в размере 60 000 руб. зачтен в счет переплаты.

      5. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего года и I квартале следующего года:

      (150 000 руб. – 0 руб.) / 3 = 50 000 руб.

      Таким образом, в октябре, ноябре и декабре текущего года, а также в январе, феврале и марте следующего года размер ежемесячных авансовых платежей составит 50 000 рублей. Поскольку у организации «Квант» числится переплата по налогу, ежемесячные авансовые платежи могут быть зачтены.

      Правила определения величины ежемесячно уплачиваемых авансов по прибыли установлены НК РФ и описаны применительно к каждому из кварталов. Определяет эту величину на каждый последующий квартал сумма фактически исчисленного налога, приходящаяся на предшествующий ему квартал. Ежемесячный аванс берется от этой суммы как 1/3. Получение по итогам квартала убытка избавляет от авансовых платежей в следующем за ним квартале.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      Какой срок сдачи декларации по ЕСХН за 2016–2017 годы?

      Отправить на почту

      Срок сдачи декларации по ЕСХН за 2016 год зависит от того, сколько плательщик находился на этом специальном режиме в течение налогового периода. Об особенностях ЕСХН и сроках представления отчета по этому налогу пойдет речь в нашем материале.

      Что такое декларация по ЕСХН?

      Декларация по ЕСХН — это главный отчет плательщиков, ведущих сельскохозяйственную деятельность. Ее форма регламентирована приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу» от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Указанный отчет включает в себя титул и 3 раздела:

    • 1-й раздел отражает сумму налога к уплате;
    • 2-й раздел содержит непосредственно расчет налога; при этом за ним следует подраздел 2.1, который показывает сумму убытка, уменьшающего налог;
    • 3-й раздел посвящен информации о целевом использовании средств.
    • О налоговом регистре, в котором формируются данные для заполнения налоговой декларации, читайте в материале «Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН».

      Декларация представляется в установленные НК РФ сроки в налоговый орган:

    • организациями по месту учета;
    • ИП по месту жительства.
    • Сроки сдачи декларации по ЕСХН

      Сроки представления декларации по ЕСХН установлены ст. 346.10 НК РФ и зависят от того, была ли прекращена деятельность, облагаемая рассматриваемым налогом.

      В общем случае при пребывании на специальном режиме в течение всего налогового периода крайний срок сдачи ЕСХН-декларации 31 марта следующего года. Таким образом, срок сдачи ЕСХН за 2016 год приходится на 31.03.2017, а ЕСХН за 2017 год нужно будет сдать не позднее 02.04.2018 (с учетом переноса срока из-за выходных дней).

      В случае если плательщик на ЕСХН утратил право применения этой системы налогообложения в течение налогового периода, отчет нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошел уход с ЕСХН (в соответствии с уведомлением). Например, согласно уведомлению деятельность на ЕСХН прекратилась 20 июля 2016 года, следовательно, срок сдачи ЕСХН за 2016 год — 25 августа 2016 года.

      Очень важно соблюсти указанные сроки, в противном случае плательщик может быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ — штрафу от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 000 руб.

      Уплата налога производится в 2 этапа:

    • авансовый платеж, который перечисляется в течение 25 дней с момента окончания отчетного периода (полугодия);
    • окончательная уплата налога за год в сроки, совпадающие со сроками представления декларации (31 марта года, наступающего за отчетным).

    Пример

    Организация с 2017 года перешла на ЕСХН, на котором находилась весь налоговый период. Авансовый платеж будет произведен не позднее 25.07.2017, а налог за 2017 год должен быть уплачен не позже 02.04.2018 (с учетом переноса срока из-за выходных дней).

    Если же организация утратит право нахождения на ЕСХН 15.05.2017, то до 26.06.2017 (с учетом переноса выходных) необходимо будет произвести полную уплату налога.

    О том, какое значение КБК должно быть указано в платежном документе на перечисление налога, читайте в статье «КБК для уплаты ЕСХН в 2017 году».

    Каков порядок перехода на ЕСХН?

    Для того чтобы не пропустить сроки подачи декларации по ЕСХН, вспомним, в какие сроки производится переход на ЕСХН и уход с этого режима.

    ИП и организации, осуществляющие производство, переработку и реализацию сельхозпродукции, могут стать плательщиками ЕСХН. При этом основным критерием отнесения к данной группе плательщиков является достижение ими объема дохода от реализации подобной продукции 70% и выше от суммы всех доходов. Прочие условия, которые позволяют хозсубъекту работать на ЕСХН (в том числе зависящие от вида сельскохозяйственной деятельности) перечислены в пп. 2, 2.1, 5–6 ст. 346.2 НК РФ.

    Для перехода на данный режим необходимо подать соответствующее уведомление в налоговый орган:

  • не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется работать на специальном режиме;
  • не позднее 30 дней с даты постановки на налоговый учет — для новых организаций и предпринимателей.
  • Уход с ЕСХН осуществляется:

  • при утрате оснований применения режима — в этом случае плательщик должен уведомить налоговиков в течение 15 дней по окончании отчетного или налогового периода (п. 5 ст. 346.3 НК РФ);
  • при добровольном отказе от режима — уведомление подается до 15 января года, в котором ЕСХН вестись не будет (п. 6 ст. 346.3 НК РФ);
  • при прекращении деятельности, облагаемой ЕСХН, — в течение 15 дней со момента, когда указанная деятельность перестала осуществляться (п. 9 ст. 346. 3 НК РФ).
  • Подробнее о порядке применения ЕСХН читайте в материале «Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году (нюансы)».

    Сроки представления декларации по ЕСХН зависят от того, весь ли налоговый период применялся данный режим. При этом важно соблюдение не только данных сроков, но и порядка перехода с ЕСХН во избежание несвоевременной уплаты налога и привлечения к налоговой ответственности.

    nalog-nalog.ru

    Лизинг 2018

    Советуем прочитать наш материал Лизинг, а эту статью разбиваем на темы:

    Лизинг 2018

    Понятие лизинг («to lease» — сдать в аренду (англ.)) – это один из видов финансовых услуг, суть которого заключается в кредитовании приобретения основных фондов (например, автомобиль, спецтехника или оборудование).

    В посткризисных условиях, когда получение банковских кредитов весьма сложно, а привлечение долгосрочных инвестиций – серьезная проблема для российских предприятий, лизинг (финансовая аренда) – наиболее эффективная технология развития бизнеса. Он дает возможность расширения производственной базы предприятия, внедрения передовых технологий в производство, увеличения основных фондов предприятия, приобретения новейшего оборудования.

    Лизинговая компания приобретает в собственность конкретное имущество и передает его в пользование третьему лицу на длительный срок. При этом продавца выбирает именно третье лицо – потребитель данной финансовой услуги.

    В течение срока действия лизингового договора потребитель выплачивает стоимость приобретенного имущества плюс вознаграждение за лизинг. По истечении означенного времени и выплаты оговоренной суммы, имущество переходит в собственность арендатора. Залог, в отличие от кредита, при лизинговой сделке не требуется, а длительная рассрочка ощутимо снижает размеры выплат и позволяет оптимально распоряжаться активами фирмы.

    Уникальность данного финансового инструмента состоит в том, что лизинг превосходно сочетает в себе характеристики долгосрочной аренды и финансового кредита.

    Преимущества этого вида инвестиционной деятельности для потребителя:

    • Лизинг позволяет снизить налогооблагаемую базу предприятия, поскольку все выплаты по лизинговому договору включаются в себестоимость, в результате чего снижается налог на прибыль.
    • Вся сумма НДС по договору ставится к зачету.
    • В результате ускоренной амортизации предмета лизинга объем налога на имущество уменьшается в три раза.

    Слово «лизинг» заимствовано из английского языка. В основу английского «leasing», в свою очередь, легло «lease», что означает — «аренда». Изначально слово «leasing» в английском языке определило отношения, берущие начало от аренды, но отличные от нее. Слово «лизинг» активно используется в России уже более 10 лет.

    Лизинг — это инвестиционный инструмент, позволяющий предприятию, не привлекая собственные ресурсы, произвести модернизацию основных фондов и получить новое необходимое оборудование или другие непотребляемые предметы.

    Лизинг — это способ получения средств на развитие, совмещенный с оптимизацией налогообложения предприятия.

    Лизинг — это вид инвестиционной деятельности, при котором лизингодатель (лизинговая компания) приобретает у поставщика оборудование и затем сдает его в аренду за определенную плату, на определенный срок и на определённых условиях лизингополучателю (клиенту) с последующим переходом права собственности лизингополучателю.

    Сублизинг — вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. Лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.

    Лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

    Продавец (поставщик) — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем, продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга.

    Страховщик — это страховая компания, которая участвует в сделке лизинга, осуществляя страхование имущественных, транспортных и прочих видов рисков, связанных с предметом лизинга и/или сделкой лизинга.

    Предмет лизинга — могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество (кроме земельных участков и других природных объектов, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения). Предмет лизинга, переданный в пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (лизинговой компании). Лизингополучатель становится владельцем предмета лизинга при условии выплаты всех лизинговых платежей.

    Лизинговые платежи — плата за владение и пользование предметом лизинга.

    1. Лизинг не предполагает единовременное привлечение крупных сумм собственных средств для закупки предмета лизинга.
    2. Лизинговые платежи распределяются наиболее удобным способом для лизингополучателя и соответствуют срокам, когда компания уже начала получать прибыль от использования предмета лизинга, и он уже окупается.
    3. Лизинг позволяет экономить денежные средства за счет налоговых преференций (налог на прибыль, зачет НДС, налог на имущество).
    4. Лизинг является единственным способом применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. За счет этого балансовая стоимость имущества уменьшается в 3 раза быстрее и как следствие уменьшается сумма налога на имущество.
    5. График погашения задолженности (график лизинговых платежей) отличается гибкостью. Лизингополучатель не производит выплат до ввода предмета лизинга в эксплуатацию.
    6. Предмет лизинга может учитываться либо на балансе лизингодателя, либо на балансе лизингополучателя. Если балансодержателем является лизинговая компания, то лизингополучатель получает возможность улучшить структуру своего баланса, за счет учета предмета лизинга на забалансовых счетах (кредит или прямая закупка этого не позволяют сделать).
    7. Также, если предмет лизинга находится, на балансе лизинговой компании, у лизингополучателя отсутствует необходимость переоценки основных фондов (в части предмета лизинга).
    8. По окончании срока лизингового договора, лизингополучатель имеет возможность получить предмет лизинга по нулевой стоимости.
    9. Договор лизинга составляется, как правило, на 2-3 года, что примерно соответствует сроку окупаемости предмета лизинга. В случае если предметом лизинга является оборудование с большим сроком окупаемости, то договор лизинга может быть заключен и на 5-6 лет. Не все кредитные организации готовы к таким срокам.
    10. Получение финансирования через лизинг, значительно проще и намного реже требуется залоговое обеспечение. Так как лизинговая компания будет являться собственником имущества до окончания срока лизинга.
    11. Из-за своей простоты, доступности и эффективности лизинг позволяет лизингополучателям поддерживать фонд средств производства в соответствии с современными требованиями рынка, что дает значительные конкурентные преимущества.

    Имущество приобретает лизинговая компания (лизингодатель), которая передает его лизингополучателю в соответствии со статьей 2 Закона № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», «за плату во временное пользование». Лизингополучатель предоставляет необходимые учредительные и финансовые документы, и вносит аванс 20–30% от стоимости приобретаемого имущества.

    На протяжении всего срока лизинга, лизингополучатель выплачивает лизинговые платежи по договору. Лизингополучатель оплачивает не только стоимость имущества, но и сумму страховки, маржу лизинговой компании и налог на лизинговое имущество. Итоговая сумма этих платежей может оказаться больше сумм выплат по кредиту. Чаще всего договор лизинга предусматривает переход права собственности на оборудование к лизингополучателю, согласно пункту 5 статьи 15 Закона № 164-ФЗ. В этом случае в общую сумму договора включается выкупная стоимость предмета лизинга (ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

    Имущество приобретает клиент самостоятельно, после получения кредита в банке (ст. 819 ГК). Для выдачи кредита банк изучает кредитную историю организации, величину активов и пассивов, наличие дополнительного обеспечения и залога. Также сохраняется вероятность того, что помимо выплаты платежей по кредиту, дополнительно придется оплачивать комиссию на ведение ссудного счета, оценку заложенного имущества или его страховку. При лизинге, передаваемое имущество является залогом. Также отсутствует необходимость в положительной кредитной истории.

    Лизингополучатель имеет право лишь пользоваться имуществом, так как собственником является лизинговая компания. Лизингодатель может распоряжаться имуществом и даже изъять его у лизингополучателя (ст. 11 Закона № 164-ФЗ). Также стоит учитывать, что лизингополучатель обязан возместить собственнику стоимость имущества в случае его случайной гибели или порчи (ст. 669 ГК). Но, как правило, для этого предмет лизинга обязательно подлежит страхованию.

    Переход права собственности к лизингополучателю происходит только через определенный период времени. Это зависит от договора лизинга. Наиболее распространен переход права собственности после уплаты всех лизинговых платежей.

    Приобретая имущество с помощью банковского кредита, компания сразу становится его собственником.

    Лизинговые платежи фирма относит на расходы, при определении базы по налогу на прибыль (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ). В случае если лизингополучатель учитывает имущество на своем балансе, то из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей он вычитает суммы начисленной амортизации (ст. 259 НК). В том случае, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя, то из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей придется вычесть выкупную стоимость предмета лизинга.

    Это обусловлено тем, что в базе по налогу на прибыль не учитывают расходы по приобретению амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК). Именно такими расходами и будет выкупная стоимость оборудования. Следовательно, списываться она будет лишь постепенно с помощью амортизации (ст. 256–259 НК). Делать это можно будет только после того, как имущество перейдет в собственность лизингополучателя. Именно такой точки зрения придерживаются чиновники (письма Минфина № 03-03-04/4/348, № 03-03-01-04/1/288, № 03-03-01-04/1/174, № 03-03-01-04/4/15).

    Бывает, что в договоре лизинга не указывают такую составляющую, как выкупная стоимость. Специалисты Минфина считают, что в этом случае всю сумму лизинговых платежей придется включать в первоначальную стоимость имущества. А затем, после перехода права собственности, относить на расходы через амортизацию.

    Но компании могут оспорить данную позицию. Так как Налоговый кодекс не содержит никаких оговорок насчет выкупной цены. Подпункт 10 п. 1 ст. 264 НК гласит, «лизинговые платежи в полном объеме включаются в прочие расходы». Исключение существует только для начисленной лизингополучателем амортизации. Также, законодатели предусмотрели особый порядок формирования стоимости амортизируемого имущества при лизинге (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК). В первоначальную стоимость такого имущества «включают расходы лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования». Это значит, что для лизингодателя и лизингополучателя первоначальная стоимость имущества в целях налогового учета отличаться не будет. Таким образом, если лизингодатель полностью самортизирует имущество к моменту окончания договора, то он передаст его лизингополучателю с остаточной стоимостью равной нулю. Если у лизингодателя имущество полностью не самортизируется, то оно передается по остаточной (несамортизируемой) стоимости, и именно данная часть будет списываться в расходы у лизингополучателя через амортизацию. Следовательно, если фирма будет накапливать выкупную стоимость, то она её не сможет списать, так как амортизация у нее начисляться уже не будет.

    Таким образом, можно сделать вывод, что лизинговый платеж делить не нужно, а следует его в полном объеме относить на прочие расходы. Но, скорее всего, доказывать эту точку зрения фирмам придется в суде. К сожалению, судебная практика по этому вопросу ещё не сформирована.

    Получив в банке кредит, фирма приобретает необходимое имущество. Налог на прибыль кредит не увеличивает (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Но проценты по кредиту можно отнести к внереализационным расходам (п. 1 ст. 269 НК). Осуществить это можно только в пределах норм двумя способами.

    Первый заключается в сравнении ставки текущего кредита фирмы со ставками аналогичных кредитов, полученных «на сопоставимых условиях» (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК). При этом сопоставляемые кредиты должны быть получены в одном периоде, в одинаковой валюте, на равные сроки и под схожее обеспечение. Списывают на расходы проценты в пределах ставки, которая может отклоняться от среднего уровня не более чем на 20 процентов.

    В случае если аналогичных займов не было, то по рублевым кредитам рассчитывают размер допустимого процента. Он зависит от ставки рефинансирования Банка России (сейчас она составляет 13% годовых), увеличенной в 1,1 раза. Получается, что в настоящее время эта величина, уменьшающая облагаемую прибыль, равна 14,3 процента (13% х 1,1). По кредитам в иностранной валюте предел учитываемой при налогообложении ставки составляет 15 процентов (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК). Этот способ можно применять также в том случае, если допустимый процент по первому варианту рассчитывать невыгодно или затруднительно.

    К имуществу, учитывающемуся на балансе предприятия, можно применить коэффициенты ускоренной амортизации 3 (п. 7 ст. 259 НК).

    Но стоит учитывать, что для амортизации легковых автомобилей стоимостью свыше 300 тысяч рублей и микроавтобусов стоимостью свыше 400 тысяч рублей в налоговом учете придется использовать понижающий коэффициент 0,5 (п. 9 ст. 259 НК). Таким образом, общий максимальный коэффициент ускорения по такому имуществу будет равен 1,5 (письмо УФНС по г. Москве № 26–12/74942). Также необходимо указать метод расчета амортизации в учетной политике по налоговому учету.

    После приобретения имущества и постановке его на учет, фирма начисляет амортизацию по нему в обычном порядке (ст. 259 НК).

    Так как лизинговые платежи включают в себя НДС, то в дальнейшем компания может зачесть его из бюджета (ст. 171, 172 НК). Вся сумма НДС, которую лизингополучатель в результате заплатит в составе лизинговых платежей и потом зачтет, всегда будет больше, чем НДС, уплаченный в составе стоимости оборудования при покупке в кредит. Так как при лизинге в базу для расчета этого налога входят, и стоимость имущества, и услуги лизингодателя.

    Минфин в своих письмах № 03-04-11/203, № 03-03-01-04 /1/128 прямо указал, что НДС по лизинговым платежам можно принимать к вычету в полном объеме.

    В судебной практике были случаи, когда налоговики делили лизинговый платеж на плату за аренду имущества и выкупную стоимость имущества, и НДС по выкупной стоимости не разрешали сразу брать к зачету. Налоговые органы настаивали, что такой НДС можно принять к вычету только после перехода к лизингополучателю права собственности на оборудование.

    Арбитры не согласились с такой позицией и признали, что лизинговый платеж по одному договору — это единый платеж. Поэтому лизингополучатель может полностью зачесть НДС по лизинговому платежу (постановления ФАС Северо-Западного округа № А52/6733/2004/2, ФАС Поволжского округа № А55-14497/04–30, ФАС Западно-Сибирского округа № Ф04/3420–356/ А67).

    Кредитные деньги полученные от банка, НДС не облагаются (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК). Сумму налога, предъявленную поставщиком имущества, можно принять к вычету (п. 1 ст. 171 НК) — соответственно, после того, как оборудование будет принято на учет и фирма получит от поставщика счет-фактуру (ст. 172 НК).

    В случае если имущество находится на балансе у лизингодателя, компания лизингополучатель избегает уплаты налога на имущество. Налогом на имущество облагается только стоимость основных средств (ст. 374 НК). Об этом также говорит Минфин в письме № 03-06-01-04/125.

    Если лизингополучатель впоследствии выкупает имущество, то к моменту перехода права собственности на него оно уже может быть полностью самортизировано (поскольку применяется ускоренный коэффициент). В этом случае базы по налогу на имущество у фирмы тоже не возникнет.

    Так как фирма приобретает имущество в собственность, то основные средства отражают на счете 01 и перечисляют налог на имущество (ст. 375 НК).

    Льготный лизинг в 2018 году

    Российские автомобилисты могут обновить свой автомобиль, используя программу льготного лизинга. В 2018 году программа льготного лизинга распространена на все категории транспортных средств.

    Минпромторг в 2018 году предлагает россиянам различные льготные условия для приобретения автомобилей в лизинг. Ведомство разработало несколько видов программ для представителей малого и среднего бизнеса, сельхозпроизводителей и индивидуальных предпринимателей в других сферах бизнеса: «Российский тягач», «Российский фермер», «Свое дело». Кроме того, льготным лизингом с осени 2017 года могут воспользоваться и обычные граждане для покупки легковых машин.

    Лизинг автомобиля, напомним, представляет собой форму финансовой аренды транспортного средства, при которой клиент в течение оговоренного договором срока выплачивает равными долями сумму, равную разнице между первоначальной и остаточной ценой машины. Собственником автомобиля при этом остается лизинговая компания, а клиент получает право пользования им. По истечении срока договора автомобиль либо возвращается собственнику, либо выкупается по остаточной стоимости.

    Льготные условия лизинга состоят в том, что при покупке транспортного средства предоставляется скидка в размере 10-12,5% от стоимости автомобиля: эта сумма субсидируется государством. Скидка зависит от того, по какой программе приобретается автомобиль.

    Гражданам РФ предоставляется 10-процентная скидка при оформлении лизингового договора на покупку машины при условии, если она выпущена российскими автопроизводителями (все программы Минпромторга направлены на поддержку отечественного автопрома). Еще одно ограничение: сумма скидки не может превышать 500 тыс. рублей. Программа действует с 1 октября 2017 года.

    Программа призвана стимулировать покупку и производство автомобилей-тягачей на территории РФ. Приобретая транспортное средство по этой программе, можно рассчитывать на скидку в 12,5% при авансовом платеже. Размер скидки в этом случае не должен превышать 625 тыс. руб.

    Программа распространяется на сельхозпроизводителей: покупатель при оформлении договора должен предоставить справку, подтверждающую вид деятельности (выписку из ЕГРЮЛ, указывающую код деятельности предприятия или фермера). Скидка при первоначальном взносе также составляет 12,5% к стоимости автотехники.

    По этой программе можно приобрести любой отечественный коммерческий автомобиль 2017-18 года выпуска: Газель NEXT и ГАЗон Next различных модификаций, ГАЗ 3302, 3309, 330202, 33086 Земляк, 3221 (микроавтобус), 2705, 22171 («Соболь»), 2217 («Соболь-Баргузин»), 2705, 2752, САЗ 35071 (самосвал). Кроме того, по условиям «Российского фермера» государственную субсидию можно получить и на легковушку.

    Программа действует с июля 2017 года и направлена на поддержку малого и среднего бизнеса. Ее участниками могут стать юрлица и индивидуальные предприниматели, что должно быть подтверждено соответствующими документами (письмо-заявление с печатью организации и выписка из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства). Скидка — 12,5% на любые транспортные средства отечественного производства, но не более 625 тыс. руб.

    Программа льготного лизинга будет действовать в течение всего 2018 года. В программе льготного лизинга участвуют более 60 лизинговых компаний.

    Субсидия на лизинг в 2018 году

    Программа льготного лизинга Минпромторга в 2018 году расширяется. В лизинг можно будет приобрести легковые автомобили.

    Минпромторг принял решение субсидировать лизинг не только коммерческой техники, но и легковых автомобилей. Программа льготного лизинга, напомним, действует с 1 января 2018 года, она предполагает возможность получения 10-процентной скидки на автомобиль при оформлении договора, но не более 500 тыс. рублей. Однако льготы предоставлялись только на технику коммерческого или сельскохозяйственного назначения. Отныне в перечень субсидируемых транспортных средств вошли и легковушки.

    Льготным лизингом в 2018 году сможет воспользоваться любой желающий – будь то компания, индивидуальный предприниматель или обычный автолюбитель. Условия остаются прежними: машина за счет субсидии, в конечном счете, обойдется на 10% дешевле.

    Оформить автомобиль в лизинг достаточно просто: выбрав приглянувшуюся машину у дилеров, клиент обращается в лизинговую компанию для оформления соответствующего договора. Фирма приобретает машину в собственность, а клиент получает право пользования ею на срок действия договора.

    В договоре указывается первоначальная стоимость автомобиля и остаточная цена: разницу нужно будет погашать ежемесячными платежами. После окончания срока договора клиент либо возвращает машину, либо выкупает ее по остаточной стоимости. Взять в льготный лизинг легковушку можно с 25 октября 2017 года.

    Еще более выгодные условия предлагаются предпринимателям: по госпрограммам «Свое дело» и «Российский Фермер» они также теперь могут купить не только спецтехнику, но легковушки. Скидка к стоимости автомобиля в данном случае составит 12,5%.

    Это значит, что при оформлении договора льготного лизинга легкового автомобиля стоимостью 1 млн. рублей субъектам малого и среднего предпринимательства и сельхозтоваропроизводителям лизинговая организация предоставит единовременную скидку в размере 125 тыс. рублей.

    По программе льготного лизинга с Минпромторгом работает более 60 компаний (их перечень размещен на сайте ведомства).

    Учет лизинга в 2018 году

    Лизинг — вид финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных средств предприятиями.

    По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.

    Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя, при этом право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.

    Порядок бухгалтерского учета операций при лизинге имущества регулируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России N 15.

    При этом предмет лизинга по соглашению сторон может учитываться на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя.

    В бухгалтерском учете имущество, полученное по договору лизинга, принимается к учету как объект ОС.

    Его первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору лизинга, в т.ч. выкупной стоимости.

    Для учета операций по договору лизинга следует открыть субсчета к счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» для учета:

    • авансового платежа, например, 76-лизинг/аванс;
    • общей величины задолженности по договору, например, 76-лизинг/арендные обязательства;
    • текущих платежей, например, 76-лизинг/текущие платежи;
    • выкупной стоимости, уплачиваемой на основании отдельного договора, например, 76-лизинг/выкупная стоимость;
    • лизингового имущества, например, 01-лизинг;
    • амортизации по лизинговому имуществу, например, 02-лизинг.

    center-yf.ru

    Популярное:

    • Как платить налоги с бизнеса Основные налоги: доступно в таблице Для современного развивающегося бизнеса необходимо всегда оставаться на связи. Особенно это актуально для предпринимателей и организаций, занятых продажей товаров и услуг как в реальном жизни, так и в […]
    • Вводный закон ггу ShPORY ГТПЗС / 13. Источники гражданского и торгового права Германии Источники гражданского и торгового права Германии ФРГ, так же как и Франция, является страной кодифицированного частного права, и здесь тоже до сих пор сохраняется […]
    • Правило аттестации сварщиков Статьи по теме Результаты аттестации НАКС размещаются на официальном сайте naks.ru в подразделе "Реестр персонала" раздела "Специалисты сварочного производства", поэтому покупать удостоверение не имеет смысла. В статье мы расскажем, как […]
    • Эпикриз жалобы XVI. ЭПИКРИЗ Пациентка Баталко Валентина Сергеевна, 20.09.1944 г.р. (68 лет). Поступила 25.04.2013 г. С жалобами на периодическое сердцебиение, перебои в области сердца, при физической нагрузке и в покое, уменьшающиеся в покое, одышку при […]
    • Приказ мвд 823 от 2018 Правительство России О совершенствовании контроля за оборотом наркотических средств и психотропных веществ Постановление от 28 марта 2018 года №337. В целях совершенствования контроля за оборотом наркотических средств и психотропных […]
    • Глава 16 уголовного кодекса рф УК РФ Статья 16 Неоднократность преступлений Статья 16 УК РФ. Неоднократность преступлений (СТАТЬЯ УТРАТИЛА СИЛУ) 1. Неоднократностью преступлений признается совершение двух или более преступлений, предусмотренных одной статьей или […]
    • Субсидии для госслужащих 2018 Единовременная субсидия на приобретение жилья госслужащим в 2018 году Единовременная субсидия на приобретение жилья федеральным государственным служащим предоставляется на основании Федерального закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ "О […]
    • Алименты по инвалидности после 18 лет Алименты на ребенка инвалида после 18 лет Условия выплаты алиментов ребенка-инвалида после 18 лет Алиментные выплаты прекращаются с наступлением совершеннолетия, однако согласно статье 85 Семейного кодекса РФ, совершеннолетний ребенок […]